Tributación en el Perú

Mag. Carlos Luis Cogorno Ovalle

Disposiciones constitucionales en materia
tributaria
 Título III – Régimen Económico
 Capítulo IV – Del Régimen Tributario y Presupuestal
 Artículo 74.- Principio de legalidad
“ Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante Decreto Supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de
su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. …”
Disposiciones constitucionales en materia
tributaria
 Artículo 74.- Principio de Legalidad
“ … El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningún tributo tiene carácter confiscatorio.
... No surten efectos las normas tributarias dictadas en violación de lo
que establece este artículo.”
Disposiciones constitucionales en materia
tributaria
 Artículo 79.- Restricciones en la gasto público
“…
El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo
solicitud del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de índole tributario referidas a beneficios
o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economía y
Finanzas.
Solo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede
establecer selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial
para una determinada zona del país.”
Ley Orgánica del Poder Ejecutivo
Ley 29158
 Artículo 4.- Competencias exclusivas del Poder Ejecutivo
“El Poder Ejecutivo tiene las siguientes competencias exclusivas:
1. Diseñar y supervisar políticas nacionales y sectoriales…
2. Ejercer, pudiendo desconcentrar pero no delegar, las funciones y
atribuciones inherentes a:
e. Administración Tributaria del alcance nacional y el endeudamiento
público nacional. …”
Ministerio de Economía y Finanzas
 Tiene la siguiente organización:
- Órganos de línea
- Organos dependientes del Viceministerio de Hacienda:
a. Dirección general de presupuesto público
b. Dirección general de contabilidad pública
c. Dirección general de endeudamiento y tesoro público
d. Dirección general de gestión de recursos públicos
- Organos dependientes del Viceministerio de Economía
a. Dirección general de política macroeconómica y descentralización fiscal
b. Dirección general de política de ingresos públicos
c. Dirección general de inversión pública
d. Dirección general de mercados financieros y previsional privado
e. Dirección general de asuntos de economía internacional, competencia y productividad
f. Dirección general de política de promoción de la inversión privada
Fuente: http://www.mef.Gob.pe
Ministerio de Economía y Finanzas
 Dirección General de Política de Ingresos Públicos
La Dirección General de Política de Ingresos Públicos es el órgano de línea
del Ministerio encargado de evaluar, formular y proponer la política tributaria
para simplificar, reestructurar y optimizar el sistema tributario y mejorar la
recaudación de los diferentes niveles de gobierno; así como la política de
ingresos públicos no tributarios provenientes de la explotación de recursos
naturales y de impuestos destinados a los gobiernos regionales y locales.
Asimismo, evalúa las cargas o prestaciones que establezca el Estado en el
sector privado, cuyo efecto económico sea análogo o similar al causado por los
tributos.
Fuente: http://www.mef.Gob.pe
Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria – SUNAT
 Creada al amparo de la Ley 24829, es un organismo técnico
especializado adscrito al MEF, cuenta con personería jurídica de
derecho público interno, con patrimonio propio y goza de autonomía
funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y
administrativa; que ha absorvido a la SUNAD, asumiendo las
funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta
entidad.
Fuente: http://www.sunat.gob.pe
Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria – SUNAT
Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria – SUNAT
 Ley 29816 – Ley de fortalecimiento de la SUNAT
Artículo 1.- La presente ley …..fortalecimiento de la SUNAT, con
la finalidad de mejorar su labor en relación con: la lucha contra la
evasión y la elusión tributaria, el contrabando y al tráfico ilícito de
mercancías, la facilitación del comercio exterior, la ampliación de la
base tributaria y el crecimiento sostenido de la recaudación fiscal.”
Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria – SUNAT
 Tributos que administra
- Impuesto General a las Ventas: Se aplica a las operaciones de venta e
importación de bienes, así como en la prestación de distintos servicios
comerciales, en los contratos de construcción y en la primera venta de un
inmueble.
- Impuesto a la renta: Se aplica a las rentas provenientes del capital y del
trabajo, o de la aplicación conjunta de éstas.
- Régimen especial del impuesto a la renta: Dirigido a personas naturales y
jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el
país que tengan renta de tercera categoría, provenientes de actividades de
comercio y/o industria, y actividades de servicio.
Fuente: http://www.sunat.gob.pe
Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria – SUNAT
 Tributos que administra
- Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen que establece el pago
único por el IR e IGV (incluye el impuesto de promoción municipal), al
que pueden acogerse únicamente personas naturales o sucesiones indivisas,
siempre que desarrollen actividades generadoras de 3 categoría y cumplan
los requisitos y condiciones establecidos.
- Impuesto Selectivo al Consumo: Se aplica sólo a la producción e
importación de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas,
gaseosas, combustibles, etc.
Fuente: http://www.sunat.gob.pe
Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria – SUNAT
 Tributos que administra
- Impuesto extraordinario para la promoción y el desarrollo turístico
nacional: Destinado a financiar actividades y proyectos destinados a la
promoción y desarrollo del turismo nacional.
- Impuesto temporal a los activos netos: Aplicado a los generadores de
renta de tercera categoría sujetos al régimen general del impuesto a la
renta, sobre los activos netos al 31 Diciembre del año anterior.
Fuente: http//www.sunat.gob.pe
Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria – SUNAT
 Tributos que administra
- Impuesto a las transacciones financieras: Grava algunas de las
operaciones que se hacen a través del sistema financiero.
- Impuesto especial a la minería: Grava la utilidad operativa obtenida
por los sujetos de la actividad minera provenientes de las ventas de los
recursos minerales metálicos.
- Casinos y tragamonedas: Gravan la explotación de casinos y
tragamonedas
Fuente: http//www.sunat.gob.pe
Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria – SUNAT
 Tributos que administra
- Derechos arancelarios o ad valorem: derechos aplicables al valor de las
mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas
- Derechos específicos: Son derechos fijos aplicables a las mercancías de
acuerdo a las cantidades específicas dispuestas por el Gobierno.
- Aportaciones al ESSALUD y a la ONP
Fuente: http://www.sunat.gob.pe
Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria – SUNAT
 Tributos que administra
- Regalías mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las
ventas de minerales metálicos y no metálicos.
- Gravamen especial a la minería: Está conformado por pagos
provenientes de la explotación de recursos naturales no renovables y
que se aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito
convenios con el Estado.
Fuente: http://sunat.gob.pe