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Contribuciones de

Mejoras Federales y en la
Ciudad de México
INTRODUCCIÓN
Estudiaremos las contribuciones de mejoras a nivel federal en
comparación con las de la Ciudad de México. En nuestro país, las
contribuciones se dividen en 4:

IMPUESTOS
DERECHOS
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

Las “Contribuciones de Mejoras” están reguladas en dos ámbitos, en el


ámbito Local y Federal, desarrollando lo Federal pero enfocándonos a
la Ciudad de México, antes Distrito Federal en el cual definiremos
cuales son los puntos medulares de esta contribución y que obras
públicas están sujetas a este tributo, así como los casos de excepción.
CONCEPTO
Las contribuciones de mejoras como tal es un
concepto de carácter tributario en el principio de
beneficio, en el cual tiene la finalidad de recuperar
para el sector público un poco del gasto que se ha
hecho de la obra y en el cual esa construcción le
beneficio a la propiedad y eleva su valor.

En obras que benefician particularmente a


determinadas personas o propiedades, repartiéndose
de manera tomando en cuenta el consto o en
proporción a la distancia que tengan de la obra
En el libro… “Contribución de mejoras en América Latina”…, de los
autores Jorge Macón y el licenciado José Merino Mañón, establecen
que:

“La contribución de mejoras es un tributo, es decir, es un recurso


compulsivo del sector público, lo que implica señalar las diferencias de
os precios o tarifas. No es un impuesto porque esta ligado a una
contraprestación específica, tampoco es una tasa porque no está
igada a un servicio. Por consiguiente, en la clasificación convencional
generalmente público, dentro de los tributos, que admita su inclusión”

En el cual hace referencia, los motivos por los cuales el Estado crea
especialmente las contribuciones de mejoras en un rubro único, ya que
no encajaba con lo que sería un impuesto como tal, ya que no se da
un servicio o contraprestación especifica, en el cual para ser
considerada una contribución de mejoras debe de contener los
iguientes elementos:
FUNDAMENTO LEGAL
Fundamento Constitucional Articulo 31
Fracción IV
Código Fiscal de la Federación
Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en

I. Impuestos

II. Aportaciones de seguridad social

III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a


cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de
manera directa por obras públicas.

IV. Derechos
ELEMENTOS*
1) La ejecución de una obra pública que genera la contribución.
2) La obtención de beneficios dentro de una área especialmente determinada.
3) Su carácter instrumental para financiar el costo de la obra pública
4) la obligatoriedad de su cobertura para todos los propietarios beneficiados

Las contribuciones de mejoras en cada legislación Local tienen a su propio


nombre en el cual se citaran algunos ejemplos:

•Contribuciones de Mejoras.- Ciudad de México, Baja California, Colima,


Guanajuato y Veracruz
•Aportaciones de Mejoras.- Aguascalientes, Estado de México, Querétaro y
Tabasco
•Contribuciones Especiales.- Chihuahua, Jalisco, Michoacán, Morelos y Sonora
•Cooperaciones.- Coahuila

** Fuente “Contribución de mejoras en América Latina ¨, el Doctor Jorge Macón y el Licenciado José Merino
Mañòn
Independientemente de la denominación que
tenga, la Contribución de Mejoras en cada
Estado dentro de su legislación cumple con los
elementos definidos sobre contribuciones de
mejoras, en el cual las obras públicas
benefician a los particulares en el cual el
estado, cobrara el tributo de manera igual y
proporcional a todos aquellos que se ven
beneficiados directamente por la obra pública
MARCO LEGAL

En principio cabe destacar que las contribuciones de mejoras se contemplan en dos


ámbitos a nivel local y a nivel federal, en el cual la base legal de toda contribución
parte de lo siguiente:

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS


“Artículo 31.- Son obligaciones de los mexicanos: (…)”

Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la
Ciudad de México y del municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes”.

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN


“Artículo 2º.- Las contribuciones se clasifican en
I.- Impuestos
II.- Aportaciones de seguridad social
III.- Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas
físicas y morales que se beneficien manera directa por obras públicas.
IV.- Derechos
CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS EN LA CIUDAD DE
MÉXICO
Código Fiscal de la Ciudad de México

ARTICULO 1.- “Las disposiciones de este Código, son


de orden público e interés general, tienen por objeto
regular la obtención administración, custodia y
aplicación de los ingresos de la Ciudad de México …”

ARTICULO 4.- Todos los ingresos que tenga derecho a


percibir el Distrito Federal serán recaudados por
las autoridades fiscales o por las personas y
oficinas que las mismas autoricen.
CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS EN LA CIUDAD DE
MÉXICO

ARTICULO 9.- Las contribuciones establecidas en


este Código, se clasifican en:

I. Impuestos.

II. Contribuciones de mejoras. Son aquéllas a cargo


de personas físicas o morales, privadas o públicas,
cuyos inmuebles se beneficien directamente por la
realización de obras públicas, y

III. Derechos.
CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS EN LA CIUDAD DE
MÉXICO

CAPITULO VIII

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

ARTICULO 165.- Están obligadas al pago de las


contribuciones de mejoras, las personas físicas y las
morales cuyos inmuebles se beneficien en forma
directa por las obras públicas proporcionadas por el
Distrito Federal.
CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS EN LA CIUDAD DE
MEXICO

Para los efectos de las contribuciones de mejoras se


entenderá que quienes obtienen el beneficio son los
propietarios de los inmuebles, cuando no haya
propietarios se entenderá que el beneficio es para el
poseedor.

Cuando en los términos de este Código haya enajenación,


el adquirente se considerará propietario para los efectos
de las contribuciones de mejoras.
CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS EN LA CIUDAD DE
MEXICO

Las contribuciones se causaran por las OBRAS NUEVAS,


ya sean construcciones o ampliaciones (cuando
representen cuando menos un 10% del total de las
construcciones de las obras originales).
EJEMPLO
Construccion 1000 Metros
Ampliación 100 Metros

En ningún caso se pagarán contribuciones de mejoras


por obras iguales realizadas en un período de cinco
años.
CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS EN LA CIUDAD DE
MÉXICO
Dependiendo de la ubicación del Inmueble. Se
determinara por zonas para el pago de las
contribuciones
EJEMPLO
Puente Peatonal que conecta Galerías Coapa con el Bazar que esta
enfrente, tienen la ZONA A ya que es enfrente de su inmueble, en el
cual de acuerdo a la tabla les corresponde pagar un 40% del total de
la obra

Costo $ 2,000,000.00
Contribución de Mejoras 800,000.00
 Las Contribuciones se causaran al momento de
ponerse en servicio las obras

 El costo de la Obra Publica comprenderá


 Gastos directos de la obra y su
financiamiento

 No se consideraran gastos indirectos


 Administración
 Supervisión
 Inspección
 Los particulares podrán aportar voluntariamente
 En efectivo
 En especie
 En mano de obra

Y tendrán el derecho a reducirse la cantidad que


determine a su cargo las aportaciones hechas, en el
cual les expedirá recibo

Cuando se aporta en especie o en mano de obra, la


autoridad encargada tendrá que determinar su
equivalente numerario
Las Autoridades de la Ciudad de México, que realicen la
obra, publicaran en la Gaceta Oficial, las características
fundamentales del proyecto que contendrá

Tipo de Obra
Costo Estimado
Zonas de beneficio

Estará a disposición de los contribuyentes, a partir de la


determinación del crédito fiscal
PAGO DE CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
Se pagaran en un plazo de seis Bimestres, en cantidades
iguales y sucesivas.

Empezara a correr el plazo a partir del bimestre siguiente


en que la autoridad fiscal, notifique el crédito
correspondiente, debiéndose efectuar los pago en el mes
de

FEBRERO,ABRIL,JUNIO,AGOSTO,OCTUBRE y DICIEMBRE
PAGO DE CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

Si un contribuyente paga en una sola exhibición dentro del primer


bimestre, tendrá derecho a un descuento, igual como se establece
en el Impuesto Predial

ARTÍCULO 131.- …

“Cuando los contribuyentes cumplan con la obligación de pagar el


impuesto predial en forma anticipada, tendrán derecho a una
reducción del 8%, cuando se efectúe el pago de los seis bimestres
en el mes de enero del año que se cubra; y de 5%, si el pago de los
seis bimestres se realiza en el mes de febrero del año de que se
trate.”
PAGO DE CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

Las Autoridades Fiscales podrán autorizar que se paguen


en 48 Meses , tomando en consideración la situación
económica de las personas.

Los pagos se harán de acuerdo a su impuesto predial( de


forma bimestral)

Causaran recargos
NO PAGARAN CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

I. Los del dominio público de la Ciudad de México

II. Los de propiedad de organismos descentralizados de la


Administración Pública de la Ciudad de México,

III. Los sujetos al régimen de dominio público de la Federación, en


términos de la Ley General de Bienes Nacionales;

IV. Los de propiedad de representaciones Diplomáticas de Estados


Extranjeros acreditadas en el Estado Mexicano

V. Los de propiedad de Organismos Internacionales de los que el


Estado Mexicano sea parte ubicados en la Ciudad de México,
NO PAGARAN CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

No se pagarán las Contribuciones de Mejoras por los


inmuebles a que se refiere el artículo 133 de este Código,
sin embargo para efectos de determinar la contribución
correspondiente a cada uno de los inmuebles ubicados
en las zonas de beneficio, aquellos sí se tomarán en
cuenta.
EJEMPLO

PUENTE PEATONAL $1,000,000.00


10 INMUEBLES EN ZONA A(40%) 400,000.00

INMUEBLES
A cada inmueble le tocaría pagar(10) 40,000.00
__________________________________________
5 EDIFICIOS 200,000.00
3 Casas 120,000.00
2 Edificios Propiedad de la CDMX. Exento
Total Pagado 320,000.00
NO PAGARAN CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

El Jefe de Gobierno, mediante disposiciones de


carácter general, podrá reducir total o
parcialmente el pago de las Contribuciones de
Mejoras, cuando el beneficio de la misma sea para
la generalidad de la población y no exista un
beneficio significativo para un sector reducido de
la población, así como cuando los beneficiarios de
las obras públicas sean personas de escasos
recursos económicos y se trate de servicios
indispensables.

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