El presupuesto maestro, consiste en un conjunto de presupuestos
que buscan , por un lado, la determinación de La utilidad o pérdida que se espera tener en el futuro, y por el otro, formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar decisiones sobre un período futuro en función de los planes operativos para el año venidero.. El presupuesto maestro esta integrado por dos aéreas que son. el presupuesto de operación y el presupuesto financiero. El presupuesto de operación forma la primera parte de un presupuesto maestro integrado por el: 1) Presupuesto de ventas. 2) Presupuesto de producción. 3) Presupuesto de requerimiento de materia prima. 4) Presupuesto de compra de materiales. 5) Presupuesto de mano de obra directa. 6) Presupuesto de gastos indirectos de fabricación. 7) Presupuesto de gastos de administración y ventas. 8) Presupuesto de inventario final e inicial de productos terminados. 9) Presupuesto de costo de venta. 10) El estado de resultados presupuestado. Secuencia del presupuesto maestro Integración del presupuesto Presupuesto de operación (1)
La compañía nuño, s.a., fabrica dos productos: DELTA y SIGMA.
A fines del 2009 (su primer año de operaciones) desea elaborar el presupuesto maestro para 2010,
a) VENTAS PLANEADAS:1er.semestre 2º.semestre
DELTA 2 000 2 000 SIGMA 3 000 3 000 B) INVENTARIO unidades: Inicial final deseado DELTA 200 300 SIGMA 400 150 Se desea tener la misma cantidad de inventario final de productos terminados en el almacén en cada semestre.
c) REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA:
Materia prima : A B DELTA 2 Kg. 1 Kg. SIGMA 4 Kg. 2 Kg.
d) INVENTARIO materia prima: Inicial final deseado
A 4 000 3 000 B 2 500 1 000 Se desea tener la misma cantidad de inventario final de materia prima en el almacén en cada semestre Presupuesto de operación (2)
e) COSTO DE LOS MATERIALES:
Materia prima: 1. Semestre 2º. Semestre A $ 20 Kg. $ 26 Kg. B $ 40 Kg. $ 50 Kg.
F ) MANO DE OBRA DIRECTA POR PRODUCTO:
DELTA 4 horas SIGMA 4 horas
g) COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA :
1 semestre 2º. Semestre $50 $60
h) LOS GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION; se aplican
para cada producto en base a la ; TASA (GIF) = TOTAL DE GASTOS DE FABRICACIÓN TOTAL DE HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA
i) PRECIO DE VENTA: 1 ER. SEMESTRE 2º. SEMESTRE
DELTA $600 $750 SIGMA $700 $840 Presupuesto de operación (3)
j) Gastos indirectos de fabricación estimados para el 2010: