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El Programa de Auditoría, significa la
tarea preliminar trazada por el Auditor y
que se caracteriza por la previsión de los
trabajos que deben ser efectuados en
cada servicio Profesional que presta,
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Es el resultado que se desea obtener, es
la línea de conducta a seguir dentro de
los principios y preceptos de la
Auditoría.
es la línea de conducta a seguir, las
etapas a franquear, los medios a
emplear.
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En la preparación del programa de
Auditoría se debe tomar en cuenta:
Las Normas de Auditoría.
Las Técnicas de Auditoría.
Las experiencias anteriores.
Los levantamientos iniciales.
Las experiencias de terceros.
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Al planear un programa de Auditoría, el
Auditor debe hacer uso de todas las
ventajas que le ofrecen sus
conocimientos Profesionales, su
experiencia y su criterio personal.
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1) Debe ser sencillo y comprensivo.
2) Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos
que se utilizarán de acuerdo al tipo de empresa a
examinar.
3) El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo
principal.
4) Debe desecharse los procedimientos excesivos o de
repetición.
5) El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar,
investigar, obtener evidencias para luego poder dictaminar y
recomendar.
6) Las Sociedades Auditoras, acostumbran tener formatos pre
establecidos los cuales deben ser flexibles para que puedan
ser adecuados a un determinado tipo de empresa.
7) El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y
con amplio sentido crítico de parte del Auditor.
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En general el programa de Auditoría, en
cuanto a su contenido incluye los
procedimientos específicos para la
verificación de cada tipo de activo,
pasivo y resultados, en el orden normal
que aparecen en los estados
económicos y financieros de la
empresa.
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Servir de guía en los procedimientos que
se van adoptar en el curso de la
Auditoría, y, servir de lista y
comprobante de las fases sucesivas de
la Auditoría, a fin de no pasar por alto
ninguna verificación.
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se les clasifica en programas generales y
programas detallados.
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son aquellos que se limitan a un
enunciado genérico de las técnicas a
aplicarse, con indicación de los
objetivos a alcanzarse, y son
generalmente destinados a uso de los
jefes de los equipos de Auditoría.
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son aquellos en los cuales se describen
con mayor minuciosidad la forma
práctica de aplicar los procedimientos y
técnicas de Auditoría, y se destinan
generalmente al uso de los integrantes
del equipo de Auditoría.
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Fija la responsabilidad por cada
procedimiento establecido.
Efectúa una adecuada distribución del
trabajo entre los componentes del equipo
de Auditoría, y una permanente
coordinación de labores entre los
mismos.
Establece una rutina de trabajo económico
y eficiente.
Ayuda a evitar la omisión de
procedimientos necesarios.
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Sirve como un historial del trabajo
efectuado y como una guía para futuros
trabajos.
Facilita la revisión del trabajo por un
supervisor o socio.
Asegura una adherencia a los Principios y
Normas de Auditoría.
Respalda con documentos el alcance de
la Auditoría.
Proporciona las pruebas que demuestren
que el trabajo fue efectivamente realizado
cuando era necesario
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La elaboración del programa de
Auditoría es una responsabilidad del
Auditor, casi tan importante como el
Informe de Auditoría que emite.
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Ciclo de ingresos:
El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se requieren
llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos o servicios
Otorgamiento de crédito.
Toma de pedidos.
Entrega o embarque de mercancía y/o prestación del servicio.
Facturación.
contabilización de comisiones.
Contabilización de garantías.
Cuentas por cobrar.
Cobranza.
Ingreso del efectivo.
Ajuste a facturas y/o notas de crédito.
Determinación del costo de ventas.
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Asientos contables comunes
Ventas.
Costo de ventas.
Ingresos de caja.
Devoluciones y rebajas sobre ventas.
Descuentos por pronto pago.
Provisiones para cuentas de cobro dudoso
Cancelaciones y recuperaciones de cuentas
incobrables.
Gastos de comisiones.
Creación de pasivos por el impuesto a las ventas.
Provisiones para gastos de garantía.
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Formas y documentos importantes
Pedidos de clientes.
Ordenes de venta y embarque.
Conocimientos de embarque.
Facturas de venta.
Notas de crédito por devoluciones y rebajas
sobre ventas.
Avisos de remesas de clientes.
Formas especiales para llevar a cabo ajustes a
cuentas de clientes.
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Las bases usuales de datos, están representadas por
archivos, catálogos, listas, auxiliares, etc., que
contienen aquella información necesaria para
poder procesar las transacciones dentro de un ciclo
o bien información que se produce como resultado
del proceso de las transacciones.
Se clasifican
Objetivos
De autorización.
De procesamiento y clasificación de transacciones
De verificación y evaluación.
De salvaguarda física.
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Los clientes deben autorizarse de acuerdo con
políticas establecidas por la administración.
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Los procedimientos del proceso del ciclo
de ingresos deben estar de acuerdo con
políticas adecuadas establecidas por la
administración.
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Estos objetivos tratan de todos aquellos
controles que deben establecerse para
asegurarse del correcto reconocimiento,
procesamiento, clasificación, registro e
informe de las transacciones ocurridas
en una empresa, así como los ajustes a
éstas.
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Solo deben aprobarse aquellos pedidos de clientes
por mercancías o servicios que se ajusten a políticas
adecuadas establecidas por la administración.
Debe requerirse de una solicitud o pedido aprobado
antes de proporcionar mercancías o servicios.
Cada pedido autorizado debe embarcarse correcta
y oportunamente.
Todos y únicamente los embarques efectuados y los
servicios prestados deben producir facturación.
Las facturas deben prepararse correcta y
oportunamente.
Debe controlarse el efectivo cobrado desde su
recepción, hasta su depósito.
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Las facturas deben clasificarse, concentrarse e informarse
correcta y oportunamente.
Los costos de las mercancías y servicios vendidos, así
como los gastos relativos a las ventas deben clasificarse,
concentrarse e informarse correcta y oportunamente.
La información del efectivo recibido debe clasificarse,
concentrarse e informarse correcta y oportunamente.
Los ajustes a los ingresos, costo de ventas, gastos de
ventas y cuentas de clientes deben clasificarse,
concentrarse e informarse correcta y oportunamente.
Las facturas, cobros y los ajustes relativos deben aplicarse
con exactitud a las cuentas apropiadas de cada cliente.
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En cada periodo contable deben prepararse
asientos contables para facturaciones, costos
de mercancías y servicios vendidos, gastos
relativos a las ventas, efectivo recibido y
ajustes relativos.
Los asientos contable del ciclo de ingresos
deben resumir y clasificar las transacciones de
acuerdo con las políticas establecidas por la
gerencia.
La información para determinar bases de
impuestos derivada de las actividades de
ingreso debe producirse correcta y
oportunamente
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Estos objetivos tratan de todos aquellos
controles relativos a la verificación y
evaluación periódica de los saldos que
se informan, así como de la integridad
de los sistemas de procesamiento
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Deben verificarse y evaluarse en forma
periódica los saldos de cuentas por
cobrar y las transacciones relativas.
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Estos objetivos tratan de aquellos
controles relativos al acceso a los
activos, registros, formas importantes,
lugares de proceso y procedimientos de
proceso.
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El acceso al efectivo recibido debe
permitirse únicamente de acuerdo con
controles adecuados establecidos por la
gerencia hasta que se transfiera dicho
control al ciclo de tesorería.
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El ciclo de compras de una empresa
incluye todas aquellas funciones que se
requieren llevar a cabo para:
La adquisición de bienes, mercancías y
servicios.
El pago de las adquisiciones anteriores.
Clasificar, resumir e informar lo que se
adquirir y lo que se pagó
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El ciclo de compras contiene la
adquisición y el pago de:
Inventarios
Activos fijos
Servicios externos
Suministros o abastecimientos
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En este ciclo se clasifica la adquisición de
los recursos antes mencionados entre
diversas cuentas de activo y de resultados.
En virtud de que existen diferencias en
tiempo entre la recepción de los recursos y
el pago de los mismos, deben considerarse
también como parte de este ciclo las
cuentas por pagar y los pasivos
acumulados derivados de la adquisición
de dichos recursos
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Las funciones típicas de compras podrían
ser:
Selección de proveedores
Preparación de solicitudes de compra
Función específica de compras
Recepción de mercancías y suministros
Control de calidad de las mercancías y
servicios adquiridos
Registro y control de las cuentas por pagar
y tos pasivos acumulados
Desembolso de efectivo
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Dentro del ciclo de compras podríamos
distinguir los siguientes asientos
contables comunes:
Compras
Desembolso de efectivo
Pagos anticipados
Acumulaciones de pasivos
Ajustes de compras
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Ejemplos de formas y documentos
importantes del ciclo de compras podrían
ser:
Requisiciones de compra
Ordenes de compra y contratos
Documentos de recepción de mercancías
Facturas de proveedores
Notas de cargo y de crédito
Solicitudes de cheques
Recibos de servicios
Póliza cheque
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Podríamos distinguir los siguientes
enlaces normales con otros ciclos:
Desembolsos de efectivo que se enlazan
con el ciclo de tesorería.
Recepción de bienes, mercancías y
servicios que se enlazan con el ciclo de
producción.
Resumen de actividad (pólizas de
registro contable) que se enlazan con el
ciclo de informe financiero.
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Para efectos de este ciclo se han
identificado 18 objetivos específicos de
control interno, los cuales han sido
clasificados en cuatro clases como
sigue:
De autorización
De procesamiento y clasificación de
transacciones
De verificación y evaluación
De salvaguarda física
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Los objetivos de autorización tratan de
todos aquellos controles que deben
establecerse para asegurarse de que se
estén cumpliendo las políticas y criterios
establecidos por la administración, estos
objetivos para este
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Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con
políticas adecuadas establecidas por la
administración.
El precio y condiciones de los bienes, mercancías y
servicios que han de proporcionar los proveedores
deben autorizarse de acuerdo con políticas
adecuadas establecidas por la administración.
Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los
desembolsos de efectivo y cuentas de los
proveedores, cuentas de pagos anticipados y
pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo
con políticas adecuadas establecidas por la
administración.
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Todos los pagos por bienes, mercancías
y servicios recibidos deben efectuarse
de acuerdo a políticas adecuadas
establecidas por la administración.
Los procedimientos de proceso del ciclo
de compras deben de estar de acuerdo
con políticas adecuadas establecidas
por la administración.
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El ciclo de nóminas de una empresa
incluye aquellas funciones que se
requiere llevar a cabo para:
La contratación y utilización de mano
de obra
El pago de mano de obra
Clasificar, resumir e informar lo que se
utilizó y pagó de mano de obra
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Las funciones típicas de nóminas podrían ser:
Reclutamiento y selección de personal
Contratación de personal
Llevar las relaciones laborales
Preparar informes de asistencia
Registro, información y control de la nómina
Desembolso de efectivo
Promoción y evaluación de personal.
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Pago de nóminas
Anticipos de sueldos y préstamos al
personal
Distribuciones de mano de obra
Otras prestaciones al personal
Ajustes de nóminas
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Solicitud de empleo
Contratos de trabajo
Informes de tiempo
Tarjetas de reloj
Autorización de ajustes de nómina
Autorización de pagos especiales
Recibos de pago
Cheques.
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Las bases usuales de datos están
representadas por archivos, catálogos,
listas, auxiliares, etc., que contienen
aquella información necesaria para
poder procesar las transacciones
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Se pueden clasificar como sigue:
Bases de referencia. Representadas por
información que se utiliza para el
proceso de las transacciones.
Bases dinámicas. Representadas por
información resultante del proceso de
las transacciones y que como tal se está
modificando constantemente
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Las bases usuales de datos para
nóminas podrán ser las siguientes:
Archivo maestro de personal
conteniendo nombres e información de
referencia, tipos de retribución,
prestaciones a empleados, etc.
Registros de salarios de empleados
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Desembolsos de efectivo que se enlazan
con el ciclo de tesorería
Recepción de servicios de mano de
obra que se enlazan con el ciclo de
producción.
Resumen de actividades (póliza de
registro contable) que se enlaza con el
ciclo de informe financiero.
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De autorización
De procesamiento y clasificación de
transacciones
De verificación y evaluación
De salvaguarda física
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El personal debe contratarse de acuerdo con las políticas
establecidas por la administración.
Los tipos de retribución y las deducciones de nómina deben
autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la
administración.
Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de
efectivo y cuentas de personal, pagos anticipados y pasivos
acumulados deben autorizarse de acuerdo con políticas
establecidas por la administración.
Todos los pagos de nóminas deben efectuarse de acuerdo a
políticas establecidas por la administración.
Los procedimientos del ciclo de nóminas deben de estar de
acuerdo con políticas establecidas por la administración.
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Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de utilización de mano
de obra que se ajusten a las políticas establecidas por la
administración.
La mano de obra utilizada debe informarse con exactitud y en
forma oportuna.
Los montos adeudados al personal, así como la distribución
contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y
registrarse como pasivo en forma oportuna.
Todos los pagos relacionados con la nómina deben basarse en un
pasivo reconocido y prepararse con exactitud.
Los importes adeudados al personal deben clasificarse,
concentrarse e informarse con exactitud y en forma oportuna.
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Los pagos y los ajustes relativos a nóminas deben clasificare,
concentrarse e informarse con exactitud y en forma
oportuna.
Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes
relativos deben aplicarse con exactitud y oportunamente a
las cuentas apropiadas del personal.
Deben prepararse asientos contables por las cantidades
adeudadas al personal, por los pagos efectuados y por los
ajustes relativos, en cada periodo contable.
Los asientos contables de la nómina deben concentrar y
clasificar las transacciones de acuerdo con políticas
establecidas por la administración.
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La información para determinar bases
de impuestos derivada de las
actividades de nóminas debe
producirse con exactitud y en forma
oportuna.
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Deben verificarse y evaluarse en forma
periódica los saldos registrados de
cuentas de nóminas y las transacciones
relativas
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El acceso a los registros de personal,
nóminas, formas, documentos
importantes y lugares de proceso debe
permitirse únicamente de acuerdo con
políticas establecidas por la
administración.
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