TUTORIAL 1

GESTION PUBLICA Y LA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL -
PARTE I
“LEY 1178 DE ADMINISTRACION Y
CONTROL GUBERNAMENTALES”
 OBJETIVO

Describir los aspectos generales de la Ley

1178, las características básicas de los
sistemas de Administración y Control
Gubernamentales, la naturaleza de la
responsabilidad por la función pública, así
como las principales atribuciones de la
Contraloría General del Estado.
ESQUEMA GRAFICO GLOBAL SISPLAN

P SNIP
R
SISTEMA DE PROGRAMACION
O
DE OPERACIONES
G
R
ESTADO
A
BOLIVIANO SISTEMA DE ORGANIZACIÓN
M
A ADMINISTRATIVA
R

ASPECTOS SISTEMA DE PRESUPUESTO

O
GENERALES DE LA
R
1178
G.
SISTEMA
NACIONAL DE
INV. PUBLICA
SISTEMA DE ADMINISTRACION
DE PERSONAL

LEY N° 1178 E
SISTEMA DE ADMINISTRACION
J
SAFCO DE BIENES Y SERV.
E
C
U
T SISTEMA DE TESORERIA Y
SISTEMA A CREDITO PUBLICO
NACIONAL DE R
PLANIFICACION
RESPONSABILIDAD
SISTEMA DE CONTABILIDAD
POR LA
INTEGRADA
FUNCION PUBLICA

C
O
TEORIA DE N
SISTEMAS T SISTEMA DE CONTROL
R GUBERNAMENTAL
O
L

0.0.0./02
 Unidad 1

EL ESTADO BOLIVIANO
 ¿QUE ES EL ESTADO?
Es una sociedad establecida en un Estado Unitario Social de Derecho
Plurinacional Comunitario, libre, independiente, soberano,
democrático, intercultural, descentralizado y con autonomías
territorio políticamente gobierno
determinado organizada

Que regula la
convivencia
social

Bienestar social
1.1.0./04
 EL GOBIERNO
• Ejerce a través del Conjunto de
Organos el poder público

Soberanía

Pueblo

ADMINISTRACION PÚBLICA
Conjunto de órganos
administrativos

Realizan actividades destinadas a la

provisión de bienes, obras y servicios
para beneficio de la sociedad

1.1.0/05
 ORGANOS DEL ESTADO
LEGISLATIVO
SOBERANIA
Reside en el:
EJECUTIVO

PODERES
JUDICIAL

PUEBLO
Su ejercicio está
ELECTORAL
delegado a los:

1.2.0./06
 ¿COMO ESTAN
CONFORMADOS?

LEGISLATIVO EJECUTIVO JUDICIAL ELECTORAL

-PRESIDENCIA DEL --TRIBUNAL SUPREMO

CAMARA CAMARA ESTADO TRIBUNAL ELECTORAL
DE DE PLURINACIONAL TRIBUNAL CONSEJO
TRIBUNAL CONSTITU -TRIBUNALES ELECTORALE
SENADORES DIPUTADOS - MINISTERIOS DEL SUPREMO DE LA
AGROAM CIONAL DEPTALES.
ESTADO DE MAGISTRA
BIENTAL PLURI - JUZGADOS ELECTORALES
- ORGANOS DE JUSTICIA TURA
NACIONAL -JURADOS MESAS SUFRAGIO
*Dictar leyes, abrogar, COORDINACION -NOTARIOS ELECTORALES
- INSTITUCIONES
derogar, modificar e Y EMPRESAS Administración de Prepara, desarrolla,
interpretar las mismas PUBLICAS
justicia vigila y controla
*Ejercer atribuciones procesos electorales
Ejecutar y hacer cumplir
señaladas en la CPE
leyes, expidiendo decretos 1.2.0./07
y órdenes convenientes
 ORGANIZACIONES DE ORGANIZACIONES
DEFENSA DE LA DE DEFENSA DEL
ORGANIZACIONE SOCIEDAD ESTADO
S DE CONTROL

CONTRALORIA MINISTERIO DEFENSORIA PROCURADORIA

GENERAL DEL GENERAL DEL
PUBLICO DEL PUEBLO
ESTADO ESTADO

•Promueve la acción de •Vela por vigencia,

•Ejerce control de la la justicia •De representación
Adm.de Entidades promoción, difusión y jurídica pública
•Defiende la legalidad cumplimiento de
Públicas y en las que •Defiende los intereses con atribución de
el Estado tenga DD.HH.,Individuales y promover, defender
del Estado y la colectivos, las leyes e
participación o Sociedad y precautelar los
interés económico instrumentos intereses del Estado
•Ejerce la acción penal internacionales.
pública Función: Sector Público
e Instituc. privadas
c’serv.pub.
1.3.0./08
 INSTITUCIONES DE DEFENSA
EJERCITO FUERZAS ARMADAS

Defender y conservar la
independencia, seguridad y
FUERZA AEREA estabilidad del Estado

PODERES
ARMADA BOL.

POLICIA BOLIVIANA

Defensa de la sociedad y
POLICIA BOL.
conservación del orden
público y cumplimiento de
leyes 1.3.0./09
 AUTONOMIAS CONSTITUCIONALES
Autonomía Regional
Autonomía Autonomía Autonomía Indígena
Autonomía
Departamental Regional Municipal Originaria Campesina
onal
.

El Gobierno Autónomo El Gobierno de cada El Gobierno Consiste en el

Departamental Autonomía Regional,
está constituido por
Está constituido por
una ASAMBLEA
una ASAMBLEA
REGIONAL
DEPARTAMENTAL con
con Facultad
Facultad deliberativa,
deliberativa,
fiscalizadora y
normativo-
legislativa en el ámbito
administrativa y legislativa municipal en
de sus competencias y
fiscalizadora en el
por un Órgano
ámbito de sus
Ejecutivo competencias y por un
Órgano Ejecutivo
as
Autónomo Municipal AUTOGOBIERNO como
está constituido por ejercicio de la libre
un CONCEJO determinación de las
MUNICIPAL naciones y los pueblos
con facultad
indígena originario
deliberativa, campesinos. El
fiscalizadora y AUTOGOBIERNO se
ejercerá de acuerdo a sus
el ámbito de sus normas, instituciones,
competencias y un autoridades y
Órgano Ejecutivo procedimientos, conforme
presidido por la a sus atribuciones y
Alcaldesa competencias.

Autonomía Universitaria
• Libre Adm.de recursos; Nombramiento de sus rectores, personal docente y Admin;
Elaboración y aprobación de sus estatutos, planes de estudio y presupuestos anuales;
Aceptación de legados y donaciones, así como celebración de contratos para realizar sus
fines.
 INTOSAI y OLACEFS y sus principios fundamentales
para la auditoria del sector público
INTOSAI OLACEFS
Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Es un organismo internacional,
Público (propósito y autoridad de las normas; autónomo, independiente, apolítico
marco de referencia; elementos de auditoria y y de carácter permanente, que nace
principios en la AUGUB)
en 1963,
Las normas y directrices profesionales son
esenciales para la credibilidad, calidad y Realiza funciones de investigación
profesionalismo de la fiscalización del sector especializada y sirve como centro de
público. información, enseñanza,
Las Normas Internacionales de las Entidades coordinación y asesoría mutua entre
Fiscalizadoras Superiores tienen por objetivo entidades fiscalizadoras.
promover una auditoría independiente y eficaz por
parte de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
(EFS).
 TUTORIAL 2
GESTION PUBLICA Y LA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL -
PARTE II
 Unidad 2

ENFOQUE SISTEMICO DE LA LEY

No. 1178
¿QUE ES UN SISTEMA?
ES UN CONJUNTO DE PARTES

* Orden preestablecido y armónico

* Que se interrelacionan entre sí
* A fin de lograr objetivos comunes
* El producto (bien o servicio)es el resultado del
funcionamiento del sistema.
* Evaluación de resultados

2.1.0./12
 FUNCIONAMIENTO
DE UN SISTEMA

ENTRADA PROCESO SALIDA

MEDIO
AMBIENTE RECURSOS ACTIVIDADES RESULTADOS

RETROALIMENTACION

2.1.0./13
ENFOQUE SISTEMICO

SISTEMAS DE
ADMINISTRACION

SISTEMAS
OPERACION

2.2.0./14
TIPOS DE SISTEMAS EN UNA ENTIDAD
PÚBLICA
TIPOS DE SISTEMAS

SISTEMAS OPERATIVOS SISTEMAS DE

ADMINISTRACIÓN

TRANSFORMAR ADMINISTRAR

INSUMOS • PLANIFICACION
EN • ORGANIZACIÓN
PRODUCTOS O • EJECUCION
SERVICIOS FINALES • CONTROL

CONTRIBUYEN CONTRIBUYEN
DIRECTAMENTE INDIRECTAMENTE
-OBJETIVOS -OBJETIVOS
-METAS -METAS
2.2.0./15
 Unidad 3

ASPECTOS GENERALES DE LA
LEY No. 1178
 QUE ES LA LEY No. 1178?

Es una norma que:

• EXPRESA UN MODELO DE ADMINISTRACIÓN

POR RESULTADOS PARA EL MANEJO DE LOS
RECURSOS DEL ESTADO

Establece sistemas de Administración y Control

que se interrelacionan entre si y con los sistemas
nacionales

Establece el régimen de Responsabilidad por la

Función Pública.
3.1.0./17
 FINALIDADES DE LA
LEY Nº 1178

ADMINISTRAR
LA CAPTACION DISPONER DE
INFORMACION TODO SERVIDOR
Y USO EFICAZ PÚBLICO ASUME
UTIL DESARROLLAR
Y EFICIENTE RESPONSABILIDA
OPORTUNA Y LA CAPACIDAD
DE LOS DPOR EL LOGRO
RECURSOS CONFIABLE ADMINISTRATIVA
DE OBJETIVOS,
PUBLICOS FORMA Y
RESULTADOS

3.2.0./18
IMPACTO DE ALCANZAR LAS
FINALIDADES DE LA LEY 1178

FORTALECIMIENTO
DE LA DEMOCRACIA
EFICACIA
EFICIENCIA
TRANSPARENCIA
RESPONSABILIDADCIA

3.2.0./19
 AMBITO DE APLICACIÓN

UNIDADES
ENTIDADES ORGANIZACIONES
ADMINISTRATIVAS PERSONA QIE
EN LAS QUE EL
SECTOR RECIBE RECUROS
ESTADO TIENE
LEGISLATIVO DEL ESTADO
PUBLICO MAYORIA
JUDICIAL PATRIMONIO
CORTE ELECTORAL
C.G.E.

3.3.0./20
 SISTEMAS QUE REGULA LA LEY 1178
SISPLAN
SNIP a) PARA PROGRAMAR Y ORGANIZAR
b) PARA EJECUTAR LAS OPERACIONES

SISTEMA DE SISTEMA DE ADMINISTRACION

c) PARA CONTROLAR
PROGRAMACION DE PERSONAL
DE OPERACIONES
SISTEMA DE
CONTROL
SISTEMA DE ADMINISTRACION
DE BIENES Y SERVICIOS GUBERNAMENTAL
SISTEMA DE
ORGANIZACIÓN
ADMINISTRATIVA
SISTEMA DE TESORERIA Y
CREDITO PUBLICO

SISTEMA DE
PRESUPUESTO SISTEMA DE CONTABILIDAD
INTEGRADA

CONTRALORIA GRAL.
DEL ESTADO
MINISTERIO DE ECO. Y FIN.
3.4.0../21
 ATRIBUCIONES BASICAS
DEL ORGANO RECTOR

a) Emitir las normas y c) Compatibilizar o evaluar

reglamentos básicos para las disposiciones específicas
cada sistemas. que elaborará cada entidad
en función de su naturaleza
y la normatividad básica.

b) Fijar los plazos y d) Vigilar el funcionamiento

condiciones para elaborar adecuado de los sistemas e
las normas secundarias o integrar la información
especializadas. generada por los sistemas.

3.5.0./22
DESARROLLO NORMATIVO
DE LA LEY 1178

CPE

Ley
LEY No. 1178 SAFCO

Organo Rector
NORMAS BASICAS
Normativo
y
Consultivo
Entidades Públicas y
Ejecutivo REGLAMENTOS
y ESPECIFICOS
Operativo

3.5.0./23
 ¿QUIEN ES RESPONSABLE DE LA
IMPLANTACION DE LOS SAYCO?
LA MÁXIMA AUTORIDAD EJECUTIVA MAE
Para el efecto se debe considerar:
• La tuición, de una entidad
pública respecto de otra
comprende la promoción y
vigilancia de la implantación de
los sistemas.
• Toda entidad, funcionario o
persona que recaude, reciba,
pague o custodia fondos,
valores o bienes del Estado,
tiene la obligación de rendir
cuenta
• La tuición como facultad de ejercer
el control externo posterior sin
perjuicio de la atribución que tiene la
CGE sobre esta función.
•Las entidades sujetas al control
gubernamental deben enviar a la CGR
copias de los contratos y de la
documentación sustentatoria (5 días de
su perfeccionamiento.)
• Dentro de los tres meses de concluido
el ejercicio fiscal, entregar los estados
financieros junto al informe del
auditor interno
3.5.0./24
 Unidad 4

RESPONSABILIDAD POR LA
FUNCION PUBLICA
 ¿QUE ES RESPONSABILIDAD POR LA
FUNCION PUBLICA?
OBLIGACIÓN QUE EMERGE A RAÍZ DEL
INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE TODO SERVIDOR
PÚBLICO DE DESEMPEÑAR SUS FUNCIONES CON
EFICACIA, ECONOMÍA, EFICIENCIA, TRANSPARENCIA Y
LICITUD.

Se determina tomando
RESULTADOS DE LA ACCIÓN U OMISION
4.2.0./26
 ¿QUE SON LA ACCION U OMISION?

ACCION
•EFEC TO O R ES U LTA D O D E HA C ER
•FA C U LTA D D E R EA LI ZA R U N A C O S A .
•FA C U LTA D LEG A L D E EJ ER C I TAR U N A
P O TES TA D .

OMISION
Abstención de hacer lo que señalan las
obligaciones estipuladas en las normas y en
criterios establecidos para el desempeño de la
función pública.
4.2.0./27
 ANTE QUIENES RESPONDEN LOS
SERVIDORES PUBLICOS
•TODOS ANTE SUS SUPERIORES JERÁRQUICOS HASTA EL
MÁXIMO EJECUTIVO

Los máximos ejecutivos ante las autoridades de las entidades

que ejercen tuición hasta la cabeza de sector

Las autoridades del Organo ejecutivo y de las entidades

autónomas, de acuerdo a disposiciones legales, ante el Órgano
Legislativo, Asambleas Legislativas Deptales., Concejos
Municipales o la máxima representación universitaria.

Todos ellos ante la sociedad.

4.2.0./28
 ¿A QUIEN SE DENOMINA SERVIDOR
PUBLICO?

•A LOS DIGNATARIOS

A los funcionarios públicos

Toda persona que preste servicios

en relación de dependencia con
autoridades estatales cualquiera sea
la fuente de su remuneración

4.2.0./29
 TIPOS DE RESPONSABILIDAD

RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA CIVIL

RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD
EJECUTIVA PENAL

4.3.0./30
 RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

TIPO DE NATURALEZA SUJETO DETERMINACION SANCION PRESCRIPCION

RESPONSABILIDAD
Acción u Servidores
ADMINISTRATIVA Multa, A los dos años
omisión que públicos ex Por proceso
suspensión de la
contraviene el servidores interno
o contravención
orden jurídico públicos
destitución
administrativo
y normas que
regulan la
conducta
funcionaria

4.3.1./31
 ¿A QUE SE DENOMINA ORDENAMIENTO JURIDICO
ADMINISTRATIVO?
AL CONJUNTO DE DISPOSICIONES
LEGALES QUE RIGEN LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA.

•Constitución Política del Estado

•Leyes y disposiciones
reglamentarias que emanan del
Poder Ejecutivo:
Decretos Supremos, resoluciones
supremas, resoluciones
multiministeriales, bi-ministeriales,
ministeriales y administrativas.
4.3.1./32
 NORMAS QUE REGULAN LA CONDUCTA
FUNCIONARIA

•El Estatuto del Funcionario Público

GENERALES
•Las previstas en las leyes
•Las dictadas por el Organo Rector del SAP
•Las que se aplican para el ejercicio de las
profesiones en el SP.
•Los códigos de ética profesional

•Reglamentos específicos de los

Sistemas de Administración
•Manuales de Funciones ESPECIFICOS

•Reglamentos Internos
4.3.1./33
 RESPONSABILIDAD EJECUTIVA

TIPO DE NATURALEZA SUJETO DETERMINACION SANCION PRESCRIPCION

RESPONSABILIDAD

EJECUTIVA Gestión Máxima Por dictamen Suspensión A los dos años

deficiente o autoridad o del Contralor o de concluida
negligente por dirección General destitución la gestión.
incumplimiento colegiada o
Art.1 c) 27 d) ambos. Ex-
e) y f) Ley autoridades
1178 y otras
causas

4.3.2./34
 OBLIGACIONES DEL EJECUTIVO SEÑALADAS POR
LEY
•R E N D I R C U E N TA S P O R LO S O B J E T I V O S , F O R M A Y R E S U LTA D O S .

Responder por el desempeño de las funciones, deberes y

atribuciones inherentes a su cargo.

Implantar los sistemas, a través de los reglamentos específicos

•Enviar a la CGE copias de contratos y documentación

sustentatoria

•Entregar estados financieros e informe de auditoria

interna.
•Respetar la independencia de la unidad de Auditoria Interna

4.3.2./35
 ¿CUANDO UNA GESTION ES DEFICIENTE O
NEGLIGENTE?
•CUANDO NO SE HA REALIZADO UNA CONTINUA
EVALUACIÓN Y MEJORA DE LOS SISTEMAS OPERATIVOS Y
DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL INTERNO.

• La gestión no ha sido transparente.

•Las estrategias, políticas y programas no han sido

ajustados oportunamente o no son concordantes con
los lineamientos establecidos por las entidades
cabezas de sector.

•No se ha logrado resultados en

términos de e,e y e
4.3.2./36
 RESPONSABILIDAD CIVIL

TIPO DE NATURALEZA SUJETO DETERMINACION SANCION PRESCRIPCION

RESPONSABILIDAD

CIVIL Acción u Servidores Por Juez Resarci- Art.112 y 324

Ya no prescribe
omisión públicos, ex Competente miento
que causa servidores del daño
daño públicos, económico
al Estado personas
valuable naturales o
en dinero. jurídicas.

4.3.3./37
¿QUE ES LA JURISDICCION COACTIVA FISCAL?

ES UNA INSTANCIA CREADA PARA TOMAR

CONOCIMIENTO DE TODAS LAS
DEMANDAS QUE SE INTERPONGAN POR
ACTOS DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS,
ENTIDADES PÚBLICAS Y PRIVADAS, EN
LOS CUALES SE DETERMINEN
RESPONSABILIDADES CIVILES.
4.3.3./38
 RESPONSABILIDAD PENAL

TIPO DE NATURALEZA SUJETO DETERMINACION SANCION PRESCRIPCION

RESPONSABILIDAD

PENAL Acción u Servidores Por Juez Penas o De acuerdo

omisión públicos, ex competente sanciones a los
tipificada servidores previstas términos del
como públicos o por el Código Penal
delito en el particulares Código
Código Penal Penal

4.3.4./39
 EXCENCION DE RESPONSABILIDAD?Art. 33 Ley 1178
•Solo para responsabilidad ejecutiva, administrativa ycivil
•CUA N DO S E P R UE BE QU E L A DECI S IÓN G E R ENCIA L HU BI ES E S I DO
TOM A DA E N P ROCUR A R DE M AYOR BE N E FI CIO Y E N R ES GUA RDO
DE LOS BI E N ES DE L A E N T IDA D.

Implica reconocer que:

•La normatividad es insuficiente.
•Decisiones públicas influidas por variables externas
•Las decisiones públicas tienen riesgos y en algunos casos los servidores
públicos pueden adoptar acciones no concordantes con los resultados
programados.

•Factores ajenos a la voluntad del servidor público que pueden modificar

y hasta contradecir el fin que se quería lograr.
4.4.0./40
 ¿EN QUE CONSISTE LA EXCENCION DE
RESPONSABILIDAD?
EN SUSTENTO DEL ART. 33 DE LA LEY NO. 1178

•Para lograr mayor beneficio o

El servidor público en forma
previa, paralela o inmediatamente
de tomada la decisión:
Debe presentar a su
superior jerárquico, a los
máximos ejecutivos de la
entidad y a las
autoridades de la entidad
que ejerce tuición, un
informe que justifique que
la decisión fue tomada :
resguardo de la entidad.
•Como solución o alternativa que
a su juicio ofrece más
posibilidades de resultados
positivos.
Para neutralizar los efectos de
situaciones de fuerza mayor
dentro de lo razonablemente
posible.
4.4.0./41
 Unidad 5
SISTEMAS NACIONALES DE PLANIFICACION
E INVERSION PUBLICA
SISPLAN: Sistema Nacional de SPIED: Sistema de Planificación Integral del Estado
Planificación para el Desarrollo (CPE Art. 316 – D.S. 29894 Arts.
46, 47 y 48)

SNIP: Sistema Nacional de SEIFD: Sistema Estatal de Inversión y

Inversión Pública Financiamiento para el Desarrollo (D.S. 29894 Arts.
46 y 48)
 ¿QUE ES EL SISPLAN Y EL SNIP?
S I S PLAN: CON J UNTO D E SNIP: Conjunto de
P ROCES OS QU E ESTA BLECE
L A FOR MA Y LOS normas, procesos e
MEC ANISMOS D E instrumentos para
PA RTICIPACIÓN D E LOS
N I VELES: formular, evaluar,
priorizar, financiar y
ejecutar
PLANES PROYECTOS DE
NACIONAL INVERSION
PUBLICA
DEPARTAMENTAL

MUNICIPAL En el marco de los

RACIONAL TOMA DE DECISIONES

POLITICAS DE ASIGNACION DE
DESARROLLO RECURSOS
5.1-2.0./43
¿CUALES SON LOS PROCESOS QUE
CONSTITUYEN EL SISPLAN?

•DEFINICIÓN DE LA VISIÓN LP

•Programación de mediano y largo plazo

orientado al cumplimiento de los
objetivos de la VISION LP

•Reglamentación de normas y
procedimientos para:
Definición de la visión LP
Programación de mediano y LP.
5.1.0./44
 OBJETIVOS DE LOS SISTEMA NALS. DE
PLANIFICACION E INVERSION PUBLICA
SIST. NACIONAL DE INVERSION
SISTEMA NACIONAL DE PLANIFICACIÓN
PUBLICA

Institucionalizar el proceso Lograr la eficiente asignación y

de Planificación administración de recursos

Garantizar la elaboración y Establecer metodologías y criterios para

Compatibilización de planes formular, evaluar y ejecutar provectos

Establecer lineamientos del POA Establecer proc. para acceso de

los proyectos de inversión

Det. actividades de largo

y mediano plazo Establecer proc. P/ cofinanciamiento
de proyectos de inversión
entre entidades públicas y gob.
Canalizar y sistematizar
oferta estatal
5.1-2.0./45
 CUALES SON LOS ORGANOS
RECTORES

ORGANOS RECTORES

SISPLAN SNIP

Ministerio de Planificación del Ministerio de Planificación del

Desarrollo Desarrollo
y Planificación

5.1-2.1./46
RELACION ENTRE LOS SISTEMAS NACIONALES Y
LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACION Y
CONTROL
SISPLAN SNIP

DEFINEN LAS ESTRATEGIAS Y

POLITICAS GUBERNAMENTALES
EJECUCION

SISTEMAS DE ADMINISTRACION Y
CONTROL GUBERNAMENTAL
5.3.0./47
 LOS SISTEMAS NACIONALES DE
PLANIFICACION E INVERSION PUBLICA
COMPATIBILIZAN E INTEGRAN

MICRO MACRO
•Los Planes de MP y LP
•Los Objetivos y planes
Nacionales, sectoriales,
estratégicos (entidad)
departamentales y municipales

•La Política monetaria

•Los proyectos de
inversión pública que •Los recursos
ejecutarán (entidad)
•Financiamiento disponible.

PARA MANTENER EL CARÁCTER UNITARIO E INTEGRAL DE LA

FORMULACION DEL PRESUPUESTO, DE LA TESORERIA Y CREDITO
PUBLICO
PARA EL FUNCIONAMIENTO DE LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACION 5.3.0./48
 Unidad 6

SISTEMA DE PROGRAMACION
DE OPERACIONES
 SISPLAN Y SPO

PND
SISPLAN PDDS NACIONAL
PDM

LARGO PLAZO
PEI
Y PLAN
MEDIANO
PLAZO ESTRATEGICO INSTITUCIONAL

CORTO PLAZO POA

PROGRAMACION DE OPERACIONES
INSTITUCIONAL
6.1.0./50
 ¿QUE ES EL SPO?
• Es un conjunto de
normas y procesos

Que establece
Planes de Desarrollo
El POA de las
NACIONALES
ENTIDADES
DEPARTAMENTALES

MUNICIPALES

6.2.0./51
 ¿CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL
SPO?
1. TRADUCIR LOS OBJETIVOS Y 2. QUE LOS
PLANES ESTRATEGICOS EN OBJETIVOS Y
RESULTADOS A ALCANZAR EN UN PLANES
CORTO PLAZO EN: ESTRATEGICOS DE
PROGRAMA DE OPERACIONES ANUAL (POA) CADA ENTIDAD
SEAN
Instrumento para el CONCORDANTES
CON LOS PLANES Y
logro de Objetivos Funcionamiento POLITICAS
Pre inversión GENERADOS POR EL
DEFINE: Operaciones Inversión SISPLAN.
Recursos
Tiempos
Responsab.
Indicadores
6.3.0./52
 ¿COMO SE IMPLANTA EL SPO?
SISTEMA DE PROGRAMACION DE OPERACIONES

ORGANO RECTOR:
MINISTERIO DE ECO. Y FIN.

NORMAS BASICAS
“Cada entidad elaborará su
Reglamento Específico en el
marco de las Normas Básicas
dictadas por el Organo Rector”
ENTIDADES PUBLICAS

• REGLAMENTO ESPECIFICO
6.4.0./53
¿CUAL ES LA RELACION DEL SPO
CON EL SP?
• La Programación de Operaciones es
la base para la formulación del
Presupuesto

POA PRESUPUESTO
•Operaciones Asignación de
recursos
•Recursos:
financieros
Humanos
Bienes y Servicios
•etc.
6.4.0./54
 Unidad 7

SISTEMA DE
ORGANIZACIÓN
ADMINISTRATIVA
 ¿QUE ES EL SOA?
• Es un conjunto de normas,
criterios y metodologías

Que a partir

Plan Estratégico
Marco jurídico Institucional Programa de
Administrativo Operaciones
del SP Anual

REGULAN EL PROCESO DE
ESTRUCTURACION ORGANIZACIONAL

EN PROCURA DEL LOGRO DE

OBJETIVOS INSTITUCIONALES
7.2.0./56
¿CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL
SOA?
1. EL SOA BUSCA OPTIMIZAR LA
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL

Acción Principal
Evitar la duplicidad de objetivos y atribuciones de
las entidades mediante la adecuación, fusión o
supresión de las mismas.
7.3.0./57
 ¿CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL
SOA?
PRECEPTOS
1 Centralizar en la entidad
cabeza de sector
•Emisión de políticas y normas
•Vigilancia de su cumplimiento
Descentralizar o desconcentrar.
•Ejecución de las políticas
•Manejo de Sistemas de Administración
2 Organizar los SAYCO internos
en función de sus objetivos y la
naturaleza de sus actividades

7.3.0./58
 ¿COMO SE IMPLANTA EL SOA?
SISTEMA DE ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA

ORGANO RECTOR:
MINISTERIO DE ECO. Y FIN.

NORMAS BASICAS
“Cada entidad elaborará su
Reglamento Específico en el
marco de las Normas Básicas
dictadas por el Organo Rector”
ENTIDADES PUBLICAS

• REGLAMENTO ESPECIFICO
7.4.0./59
 Unidad 8

SISTEMA DE PRESUPUESTO.
 ¿QUE ES EL SP?
• Es un conjunto de principios,
políticas, normas, metodologías y
procedimientos
Para el logro de
Objetivos y metas
del Sector Público

8.2.0./61
 ¿CUAL ES EL OBJETIVO DEL SP?

POLITICA
GUBERNAMENTAL
(Prioridades)
PREVEER LOS MONTOS
Y LAS FUENTES DE LOS
RECURSOS
FINANCIEROS PARA PROGRAMACION
DE OPERACIONES
CADA GESTION ANUAL

ORGANIZACIÓN
ADMINISTRATIVA

8.3.0./62
 ¿A QUE PRECEPTOS SE SUJETA EL SP?
Las Entidades que cuenten con recursos (tributación, aportes
seguro social, regalías o transferencias del TGN)
1
Sujetarán sus gastos a la disponibilidad de sus recursos,
condiciones de financiamiento y límites presupuestarios.

Las Entidades con autonomía de gestión cuyos ingresos

provengan de la Venta de Bienes o prestación de servicios
2
Financiaran con tales ingresos sus costos de
funcionamiento, inversiones y servicio de la deuda.

Los presupuestos de gastos del BCB y entidades de

intermediación financiera, son indicativos de sus operaciones
3 de funcionamiento y de inversión.

No transferir gastos de inversión a funcionamiento

8.3.0./63
 ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

FORMULACION
DISCUSION Y
APROBACION

EJECUCION
CONTROL Y
EVALUACION
Proyecto de
Presupuesto
Aprobación
Ley Financial
Producción de
Bs. y Ss.
Medición de
resultados
8.1.0./64
 ¿COMO SE IMPLANTA EL SP?
SISTEMA DE PRESUPUESTO

ORGANO RECTOR:
MINISTERIO DE ECO. Y FIN.

NORMAS BASICAS
“Cada entidad elaborará su
Reglamento Específico en el
marco de las Normas Básicas
dictadas por el Organo Rector”
ENTIDADES PUBLICAS

REGLAMENTO ESPECIFICO
8.4.0./65
 Unidad 9
SISTEMA DE
ADMINISTRACION DE
PERSONAL
 ¿QUE ES EL SAP?
Es un conjunto de normas, procesos y
procedimientos, sistemáticamente
ordenados
Permiten la aplicación

Disposiciones en
materia de
Administración de
Personal

9.2.0./67
 ¿CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL
SAP
PROCURAR LA
EFICIENCIA EN LA
FUNCION PUBLICA

¿QUIEN DESEMPEÑA LA FUNCION

¿QUE ES FUNCION PUBLICA? PUBLICA?

Función Pública, es el
desempeño de los deberes
y atribuciones asignadas a
un cargo público
Un servidor Público, es un
dignatario, funcionario y
toda otra persona que
preste servicios de
dependencia con autoridades
estatales, cualquiera sea la
fuente de su remuneración
9.3.0./68
 PARA LOGRAR EL OBJETIVO PRINCIPAL, EL SAP
DEBE:
Determinar

•Puestos de trabajo efectivamente necesarios

•Requisitos y mecanismos para proveer los puestos
con personas adecuadas.

Implantar regímenes de evaluación

y retribución del trabajo

Desarrollar las capacidades y aptitudes de

los servidores públicos

Establecer los procedimientos para el retiro de los

servidores públicos

9.3.0./69
 ¿COMO SE IMPLANTA EL SAP?
SISTEMA DE ADMINISTRACION DE PERSONAL

ORGANO RECTOR:
MINISTERIO DE ECO. Y FIN.

NORMAS BASICAS
“Cada entidad elaborará su
Reglamento Específico en el
marco de las Normas Básicas
dictadas por el Organo Rector”
ENTIDADES PUBLICAS

REGLAMENTO ESPECIFICO
9.4.0./70
 Unidad 10

SISTEMA DE ADMINISTRACION
DE BIENES Y SERVICIOS
 ¿QUE ES EL SABS?
Es un conjunto de normas, de carácter
jurídico, técnico y administrativo

Que regulan:
CONTRATACION
MANEJO
DISPOSICION

BIENES Y SERVICIOS

10.2.0./72
 ¿CUAL ES EL OBJETIVO DEL SABS?

LOGRAR UNA
ADECUADA DOTACION
DE BIENES Y
SERVICIOS

PROGRAMACION
Por lo tanto su acción DE OPERACIONES
principal:

Contratación, Manejo y Disposición de Bienes y Servicios

de las Entidades Públicas
10.3.0./73
 PRECEPTOS DEL SABS

CONTRATACION

•Exigir disponibilidad MANEJO

de fondos
•Diferenciar las
•Empleo de los DISPOSICION
atribuciones de
bienes y servicios
solicitar, autorizar el
contratatos en
inicio y llevar a cabo la Reglamentación
función del POA
contratación de mecanismos
•Mantenimiento para la baja o
•Simplificar los trámites
preventido y venta oportuna
•Identificar a los salvaguarda de los de los bienes
responsables de la activos
contratación
10.3.0./74
 ¿COMO SE IMPLANTA EL SABS?
SISTEMA DE ADMINISTRACION DE BIENES Y SERVICIOS

ORGANO RECTOR:
MINISTERIO DE ECO. Y FIN.

NORMAS BASICAS
“Cada entidad elaborará su
Reglamento Específico en el
marco de las Normas Básicas
dictadas por el Organo Rector”
ENTIDADES PUBLICAS

REGLAMENTO ESPECIFICO
10.4.0./75
 Unidad 11

SISTEMA DE TESORERIA Y
CREDITO PUBLICO
 ¿QUE ES EL STCP?
Es el Sistema que se encarga de regular
el manejo de los

•Ingresos, Programar los

compromisos,
•Financiamiento o
obligaciones y pagos
Crédito Público
GASTOS
INGRESOS

11.2.0./77
 ¿QUE REGULA EL STCP?

SISTEMA DE
TESORERIA
Regula la Administración de los fondos
públicos provenientes de recaudaciones
para mantener adecuados niveles de
liquidez

SISTEMA DE
CREDITO
PUBLICO
Regula los recursos obtenidos por la
vía del endeudamiento público para
lograr una eficiente, eficaz gestión
de la Deuda Pública.
11.2.0./78
 ¿CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL STCP?
Acción principal
•Los ingresos, haciendo cumplir la
MANEJAR recaudación de ingresos tributarios y no
tributarios en el momento de su exigibilidad

•El financiamiento buscando captar

recursos internos y externos por la vía del
endeudamiento

PROGRAMAR Las cuotas de compromisos, obligaciones y

pagos para ejecutar el presupuesto de gastos

11.3.0./79
 PRECEPTOS DEL STCP

TODA DEUDA PÚBLICA

INTERNA O EXTERNA Máxima autoridad del
CON PLAZO MAYOR A
UN AÑO: ST por cuenta del
Tesoro Nacional

Toda deuda pública interna Por cada entidad sujeta a

o externa con plazo menor la programación
a un año: financiera fijada por la
máxima autoridad del ST.

Las políticas y normas establecidas por la

máxima autoridad del ST son de
cumplimiento obligatorio
11.3.0./80
 ¿COMO SE IMPLANTA EL STCP?
SISTEMA DE TESORERIA Y CREDITO PUBLICO

ORGANO RECTOR:
MINISTERIO DE ECO. Y FIN.

NORMAS BASICAS
“Cada entidad elaborará su
Reglamento Específico en el
marco de las Normas Básicas
dictadas por el Organo Rector”
ENTIDADES PUBLICAS

REGLAMENTO ESPECIFICO
11.4.0./81
 Unidad 12

SISTEMA DE CONTABILIDAD
INTEGRADA
 ¿QUE ES EL SCI?
Es un conjunto de principios, normas y
procedimientos técnicos

Que permite el registro sistemático

Transacciones:
Presupuestarias
Financieras
Patrimoniales

SISTEMA COMÚN, OPORTUNO Y

CONFIABLE

Información TOMA DE DECISIONES

CONTROL 12.2.0./83
¿CUAL ES EL OBJETIVO DEL SCI?

GENERAR POR LAS

INFORMACION AUTORIDADES
RELEVANTE Y UTIL
PARA LA TOMA DE
QUE REGULAN
DECISIONES LA MARCHA
DEL ESTADO

12.3.0./84
 SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA
ENTRADAS PROCESO SALIDAS

CONTABILIDAD ESTADOS DE
PRESUPUESTARIA EJECUCION
(TRANSACCIONES PRESUPUESTARIA
PRESUPUESTARIAS)

TRANSACCIONES BALANCE GENERAL

U OPERACIONES CONTABILIDAD
CON INCIDENCIA ESTADO DE
PATRIMONIAL RESULTADOS
ECONOMICA Y/O (TRANSACCIONES
FINANCIERA PATRIMONIALES) ESTADO DE EVOLUCION
PATRIMONIAL, ETC

CONTABILIDAD ESTADOS DE
FINANCIERA FLUJO DE CAJA
(TRANSACCIONES COSTOS DE LAS
FINANCIERAS) DECISIONES PUBLICAS

12.4.0./85
 ¿COMO SE IMPLANTA EL SCI?
SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA

ORGANO RECTOR:
MINISTERIO DE ECO Y FIN.

NORMAS BASICAS
“Cada entidad elaborará su
Reglamento Específico en el
marco de las Normas Básicas
dictadas por el Organo Rector”
ENTIDADES PUBLICAS

REGLAMENTO ESPECIFICO
12.4.0./86
 Unidad 13

SISTEMA DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
 ¿QUE ES EL SCG?
Es un conjunto de principios, políticas,
normas, procesos y procedimientos

Relativos

ADMINISTRACION DE LOS
RECURSOS PUBLICOS

13.2.0./88
 ¿CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL
SCG?
•La eficacia y eficiencia •La confiabilidad de la
en la captación y uso de información generada
los recursos públicos y sobre el uso de los
M
en las operaciones del recursos públicos
E
Estado.
J
O
R •La capacidad
•Los procedimientos para administrativa para
A
que toda autoridad y impedir o identificar y
R
ejecutivo rinda cuenta comprobar el manejo
oportuna de los inadecuado de los
resultados de su gestión recursos

EVALUAR

Evaluar el resultado de la gestión

13.3.0./89
 ¿QUIEN DIRIGE Y SUPERVISA LA IMPLANTACION
DEL SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL?
L A CON T R A LOR IA G E NERA L
DE L ESTADO

función función
DIRECCION SUPERVISION
Velando que los
Estableciendo: normas,
instrumentos legales y
guías, instructivos y
técnicos se apliquen
lineamientos relativos
efectivamente en el
al funcionamiento del
Sector Público y que se
SCG y ordenando el
cumplan las previsiones en
ejercicio del Control
materia de Control
Externo Posterior
Externo Posterior
13.4.0./90
 ¿CUALES SON LOS COMPONENTES DEL
SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL?
SISTEMA DE SISTEMA DE
CONTROL INTERNO CONTROL EXTERNO

PREVIO POSTERIOR POSTERIOR

SISPLAN
SPO SOA SP SAP SABS STCP SCGI
SNIP

13.4.0./91
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
I N VOLUCRA A TOD O E L P ERSONAL D E U N A
E N TIDAD Y S E L LEVA A C A B O BA J O L A
R ESPONSABILIDAD D E L A MA E

•Lograr el cumplimiento de los planes, programas y

presupuestos institucionales, con e,e y e.
•Asegurar la rendición de cuenta oportuna y
transparente por los objetivos forma y resultados.

•Proteger el patrimonio y la información de la

entidad

•El máximo ejecutivo y la dirección colegiada

•Los responsables superiores
•Todos los servidores públicos
•Unidad de Auditoria Interna
13.5.0./92
 ¿COMO SE EXPRESA EL CONTROL INTERNO
EN LA ENTIDAD?
AMBIENTE DE Marca el accionar
CONTROL de una entidad

Riesgos que pueden

ANALISIS DE afectar el logro de
RIESGOS objetivos

Orientadas a la previsión
ACTIVIDADES y neutralización de los
DE CONTROL riesgos

Para que orienten INFORMACION Y

sus aciones al COMUNICACION
logro de objetivos
SUPERVISION
Evaluación de las
actividades de control
13.5.0./93
 ¿COMO ESTA COMPUESTO EL CONTROL
INTERNO?
PREVIO
•Proceso que involucra a todo el
personal y se lleva a cabo bajo la
responsabilidad de la MAE
•Se aplica antes de la ejecución
de las operaciones o antes de
que sus actos causen efecto
•Debe diseñarse con el objeto de
proporcionar seguridad
razonable del logro de los
objetivos con e,e, e,
confiabilidad de la información,
rendición de cuentas y
protección del patrimonio.
POSTERIOR
•Proceso que involucra a los
responsables superiores y a la
unidad de auditoria interna.
•Se lleva a cabo bajo la
responsabilidad de la MAE y se
aplica sobre los resultados de las
operaciones ya ejecutadas
•Debe diseñarse con el objeto de
proporcionar seguridad razonable
del logro de los objetivos con e,e,e,
confiabilidad de la información,
rendición de cuentas y protección
del patrimonio
13.5.1-2./94
 CONTROL INTERNO PREVIO
¿ QUIENES DEBEN
Todas las unidades y servidores
APLICAR EL CONTROL
públicos de la entidad
INTERNO PREVIO?

¿Qué procedimientos Legalidad Oportunidad

comprende el Control
Interno Previo? Objetividad Conveniencia

¿Se pueden realizar La responsabilidad se diluiría

controles externos
previos? La toma de Decisiones se demoraría

NO Se daría lugar a unidades o personas

con mucho poder

Los responsables del control externo

previo serían corresponsables
13.5.1./95
 CONTROL INTERNO POSTERIOR
¿ QUIENES DEBEN La MAE y los Responsables Superiores
REALIZAR EL CONTROL
INTERNO POSTERIOR? Unidad de Auditoría Interna
Verificar que los resultados correspondan
¿Qué labor debe a los que se programaron, tanto en
cumplir un responsable cantidad como en calidad (Area de
Superior? competencia)

¿Qué labor debe Evaluar la eficacia de los SAYCOS

cumplir la unidad de
Determinar la confiabilidad de los
Auditoría Interna? registros y Estados Financieros

Analizar loso resultados y la eficiencia

¿De qué autoridad de las operaciones
depende la unidad de
Auditoria Interna? MAE
¿A quienes debe remitir •A la MAE
sus informes? •A la MAE del ente que ejerce tuición
•A la CGE 13.5.2./96
 CONTROL EXTERNO POSTERIOR
¿Cuáles son los propósitos Credibilidad de la rendición de cuentas
del Control Externo
La consecución de los objetivos
Posterior?
institucionales

Para estos propósitos •Califica la eficacia de los sistemas

el control externo •Opina sobre la confiabilidad de los registros
posterior:
•Dictamina sobre la razonabilidad de los Est.Fin.

•Evalúa los resultados de e,e y e.

¿Quienes ejercen el
Control Externo La Contraloría General del
Posterior? Estado

Profesionales Las entidades que ejercen

Independientes y firmas tuición a través de sus
de auditoría. unidades de Auditoría Interna.
13.5.2./97
 CONTROL EXTERNO POSTERIOR
¿Cómo se aplica el sistema de
control externo posterior?
SE APLICA POR MEDIO DE
L A AUDITORÍA DE L AS
OPERACIONES YA
EJECUTADAS .

¿Qué es una auditoría?

“Es la acumulación y evaluación •Auditoría Financiera
objetiva de evidencia para
establecer e informar sobre el •Auditoría Operacional
grado de correspondencia entre la •Auditoría ambiental
información examinada y criterios
establecidos“ Auditoría especial

Las recomendaciones de auditoría

externa son de cumplimiento obligatorio

13.6.0./98
 FUNCIONAMIENTO DE LA CONTRALORIA
GENERAL DEL ESTADO
CONSTITUCION
POLITICA DEL ESTADO

Ejerce la función de control de la administración

de las entidades públicas y de aquellas en la que
Estado tenga participación o interés económico

Está facultada para determinar indicios de

responsabilidad administrativa, ejecutiva, civil y penal

Responsable de la supervisión y del control externo posterior de las

entidades públicas y de aquellas en las que tenga participación o
interés económico el Estado. La Supervisión y el Control se
realizarán asimismo sobre la adquisición, manejo y disposición de
bienes y servicios estratégicos para el interés colectivo
13.7.0./99
 ATRIBUCIONES BASICAS DE LA CGE
Dirigir y supervisar la implantación del Control Gubernamental

Elaborar y emitir la normatividad básica de control

gubernamental interno y externo

Ejercitar el control externo posterior

Evaluar la eficacia del sistema de control interno

Supervigilar la normativa de los sistemas contables del sector público

Promover el establecimiento de los sistemas de contabilidad y control
interno

Conducir los programas de capacitación y especialización en el manejo de

los sistemas que regula la ley

13.7.0./100
 FACULTADES PRINCIPALES DE LA CGR PARA
EJERCER EL CONTROL EXTERNO POSTERIOR
Examinar los registros y operaciones realizadas por las entidades
Conocer los programas, labores y papeles de trabajo de las
auditorías que realicen las entidades públicas y las firmas indep.
Todo informe de auditoría interna será enviado a la CGE

En caso de inclumplimiento de plazos y condiciones para la implantación

de los SAYCOS, ordenar: el congelamiento de cta. ctes. y suspensión
de entrega de fondos
En caso de responsabilidad ejecutiva, recomendar la suspensión, o
destitución de la dirección colegiada
En caso de que el servidor público incumpla la Ley recomendar a la
máxima autoridad de la entidad imponga la sanción correspondiente.
Para servidores públicos, ex-servidores públicos y personas
privadas con relaciones contractuales con el Estado que no exhiban
documentación para fines de control posterior solicitar al fiscal del
distrito en lo penal la expedición de mandamiento de apremio. 13.7.0./101