NORMA INTERNACIONAL

DE AUDITORIA
NIA 570-700
ISSAI 1520-200
 NIA 570 EMPRESA EN
FUNCIONAMIENTO
• Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor
en la auditoria de estados financieros, en relación con la
utilización por parte de la dirección de la hipótesis de
empresa en funcionamiento para la preparación de los
estados financieros
• De acuerdo con la hipótesis de empresa en
funcionamiento, se considera que una entidad continuara
con su negocio en el futuro previsible.
• La responsabilidad del auditor sobre el análisis de la evaluación de la
gerencia sobre la condición de “empresa en marcha” comienza en la fase
de planeamiento de la auditoría y en su caso, debe determinar cómo
afecta el riesgo de auditoría. El auditor debe considerar el período que
utiliza la gerencia para estimar esta condición pero si este fuera menor de
doce meses, el auditor deberá pedir a la gerencia que extienda sus
estimaciones al período de doce meses a contar de la fecha de cierre del
balance examinado.

• El auditor debe considerar cuando planea y ejecuta los procedimientos de

auditoría, la validez de la asunción por parte de la dirección de la
condición de “empresa en marcha” del ente cuyos estados contables
están siendo objeto de auditoría. Es decir, que los estados contables han
sido preparados teniendo en cuenta que la entidad está siendo vista como
un negocio que continúa en un futuro predecible sin la intención de la
dirección ni la necesidad de su liquidación, cesación de actividades o en
estado de insolvencia. En consecuencia, los activos y pasivos se miden bajo
condiciones normales de realización y cancelación, respectivamente.
• Evaluación de la valoración realizada por la dirección: El auditor
evaluara la valoración realizada por la dirección de la capacidad de
la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.
• Conclusiones e informe de auditoría: Sobre la base de la evidencia
de auditoría obtenida, el auditor concluirá si, a su juicio, existe una
incertidumbre material relacionada con hechos o condiciones que,
individualmente o conjuntamente, pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como
empresa en funcionamiento.
• Utilización inadecuada de la hipótesis de empresa en
funcionamiento: si los estados financieros se han preparado bajo la
hipótesis de empresa en funcionamiento, pero, a juicio del auditor, la
utilización por parte de la dirección de dicha hipótesis no es
adecuada, el auditor expresara una opinión desfavorable.
• Falta de disposición de la dirección para realizar o ampliar su valoración: si
la dirección no está dispuesta a realizar o ampliar su valoración, cuando el
auditor se lo solicite, este tendrá en cuenta las implicaciones de este hecho
para el informe de auditoría.

• Retraso significativo en la aprobación de los estados financieros: si se

produce un retraso significativo en la aprobación de los estados financieros
por la dirección o por los responsables del gobierno de la entidad a partir
de la fecha de los estados financieros, el auditor indagara sobre los motivos
de dicho retraso
• Los objetivos del auditor es la obtención de evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre la adecuación de la utilización por parte de la
dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la
preparación de los estados financieros. Y determinación de las
implicaciones para el informe de auditoría.

• Conclusión sobre la evaluación de la administración: El auditor debe

revaluar la evaluación de la administración sobre la capacidad de la
entidad para continuar con el negocio en marcha. Él debe ser de al menos
doce meses o el indicado por marco de referencia de información
financiera aplicable.
 NIA 700 FORMACION DE LA OPINIÓN
Y EMISION DEL INFORME DE
AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
• Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión
sobre los estados financieros. También trata de la estructura y el contenido
del informe de auditoría emitido como resultado de una auditoria de
estados financieros.
• Los objetivos del auditor son:
• La formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una
evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría
obtenidas.
• Y la expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito en
el que también se describa la base en la que se sustentan la opinión.
• Definiciones:
• Estados financieros con fines generales: son los estados financieros
preparadas de conformidad con un marco de información con fines
generales.
• Marco de información con fines generales: un marco de información
diseñada para satisfacer las necesidades comunes de información
financiera de un amplio espectro de usuarios
 REQUERIMIENTOS

• El auditor se formara una opinión sobre si los estados financieros han sido
preparadas en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco
de información financiera aplicable.
• El auditor evaluara si los estados financieros han sido preparados, en todos
los aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco
de información financiera aplicable. Dicha evaluación tendrá también en
consideración los aspectos cualitativos de las prácticas contables de la
entidad, incluidos los indicadores de posible sesgo en los juicios de la
dirección.
 ISSAI – 1520 PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS
OBJETIVO
• Nota de Práctica proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 520
"Procedimientos analítico".

• Procedimientos analíticos sirven para la expresión de dictámenes

seleccionados de auditorias de estados financieros en lo que se refiere a la
plausibilidad y la utilización de datos financieros y no-financieros.
Procedimientos analíticos se aplican también para la investigación de
cambios y contextos que no concuerdan con otras informaciones
importantes o que se desvían de los montos previstos.
• Nivel 4: Directrices Generales de Auditoria - Directrices de Auditoria
• Financiera
• Destinatarios:
• Auditores de la fiscalización pública externa
• Tema principal:
• La NIA 520 se refiere a la utilización por el auditor de procedimientos
analíticos como procedimientos sustantivos o de confirmación. También
establece la obligación del auditor de aplicar este tipo de procedimientos
hacia el final de la auditoria como ayuda para formarse una conclusión
global sobre los estados financieros.
 ÁMBITO - CONTENIDO
• La Nota de Práctica proporciona orientaciones adicionales para los
auditores del sector público en relación con los aspectos siguientes:

• Procedimientos analíticos sustantivos

• Investigación de los resultados de los procedimientos analíticos
• Naturaleza de procedimientos analíticos
 ISSAI 200 PROCEDIMIENTOS
FUNDAMENTALES DE LA AUDITORIA
FINANCIERA
• OBJETIVO:
• La ISSAI 200 proporciona los principios fundamentales para una auditoría de
estados financieros preparados de conformidad con un marco de emisión
de información financiera. La ISSAI 200 ofrece una visión general de la
naturaleza, los elementos y principios de la auditoría de estados financieros
llevada a cabo por EFS. Los principios deben usarse como base para
adoptar o desarrollar normas más detalladas para aquellas auditorias que
están establecidas en normas nacionales o que se pueden aplicar como
referencia a las ISSAIs 1000-1999.
• Nivel 3: Principios Fundamentales de Auditoria
• Destinatarios:
• Titulares y directores de auditoria de las EFS, auditores de la auditoria
externa del sector público
• Tema principal:
• La ISSAI 200 proporciona los principios fundamentales para una auditoría de
estados financieros preparados de conformidad con un marco de emisión
de información financiera
 ÁMBITO - CONTENIDO
• La ISSAI 200 expone una visión general de la naturaleza, los elementos y principios
de una auditoría de estados financieros llevada a cabo por EFS. Los principios
presentados son consistentes con las ISA y las Directrices de Auditoria Financiera del
nivel 4. La ISSAI 200 ofrece referencias a las ISSAI 1000-1999 (ISAI con notas
prácticas), que contienen los siguientes requerimientos para este tipo de auditorias.

• La ISSAI 200 proporciona información detallada sobre lo siguiente:

• El propósito y autoridad de los Principios Fundamentales de la Auditoría Financiera.

• El marco de referencia para auditar estados financieros en el
• sector público.
• Los elementos de una auditoría de estados financieros.
• Los principios de una auditoría de estados financieros.