CAPITULO IX

Relevação contabilística das Principais Transações

9. Operações correntes

A banca no exercício da sua actividade tradicional, praticava

primordialmente as operações de compra e venda de dinheiro, isto é,
aceitava, sob forma de activos monetários, depósitos de clientes que
depois geria e aplicava sob forma de crédito.

Actualmente, graças a uma agressiva e sã concorrência, os bancos são

levados a colocar no mercado produtos e serviços que não lhe
competiam tradicionalmente como intermediário financeiro.

Com efeito a banca promove e divulga a prestação de serviços, tais

como transferência de valores, ordens de pagamento, operações sobre
títulos, operações cambiais e comércio externo. Esses novos produtos
oferecidos pelos bancos designam-se serviços bancários gerais.

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9.1 Operações Passivas - Depósitos e levantamentos

O depósito é uma operação que garante ao cliente segurança e uma
remuneração pelo capital depositado. Constitui ainda um meio através
do qual o banco capta os recursos financeiros que lhe permitem realizar
as operações de crédito.
A constituição de um depósito implica sempre um contrato* entre dois
intervenientes : O depositante - o cliente, e o depositário - o Banco.
(* Contrato - é uma relação jurídica, ou seja, uma relação regulamentada
pela lei).
Este contrato tem início no momento da abertura da conta e materializa-
se no preenchimento da ficha de assinaturas.
As duas partes ficam, legalmente, com determinadas obrigações - o
Banco por exemplo, torna-se responsável pelos bens que lhe forem
entregues, e o cliente, por efectuar movimentos apenas nas condições
acordadas.

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Os depósitos representam a maior fatia dos recursos de que o banco

dispõe e que são normalmente agrupados em função do seu grau de
exigibilidade, a saber:
- Depósitos a ordem - modalidade de depósito na qual o Banco fica
obrigado a restituir a qualquer momento o dinheiro que o cliente lhe
confiou.
- Depósitos com pré-aviso - modalidade que se caracteriza pelo facto de
o depositante se comprometer a não efectuar levantamentos sem avisar
previamente, por escrito, o Banco.
- Depósitos a prazo - caracteriza-se pelo facto do Banco poder dispor do
capital depositado por um período de tempo determinado, visto que o
depositante se compromete a não proceder a levantamentos antes do
vencimento do prazo.

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Outros conceitos associados

Transferências - operação através da qual um cliente titular de conta
aberta em certo Banco, dá a este instruções para, por débito da sua conta
creditar uma determinada importância a outrem, cliente do mesmo Banco
ou de outro.
Cheque: ordem de pagamento dada pelo sacador - titular da conta - ao
sacado - um Banco - para que este pague ao beneficiário - a si próprio ou a
um terceiro - determinada quantia.
O cheque bancário - um documento de pagamento emitido por um banco,
sobre uma conta própria ou de qualquer outra entidade financeira, como
garantia de provisão.
É um produto dirigido a empresas que desenvolvam uma actividade
importadora / exportadora de mercadorias, bens e serviços. É utilizado nas
operações com fornecedores ou clientes no exterior, com os quais tenham
um grau de confiança elevado.

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Ordem de pagamento (O.P.): operação através da qual um cliente, titular
de conta aberta em certo banco, dá a este instruções para efectuar um
pagamento a determinado beneficiário; o beneficiário é explicitado, mas
não o são nem o montante nem a data em que o pagamento será
efectuado.
A diferença entre uma ordem de pagamento e uma transferência é que;
enquanto que numa O.P. é feito um pagamento "por caixa" ao beneficiário,
numa transferência é feito um "crédito em conta", (uma transferência é um
movimento contabilístico entre contas).
Compensação - qualquer instituição de crédito do sistema Bancário
Moçambicano recebe, para depósito ou para liquidação de operações,
cheques e outros valores sobre as demais instituições de crédito. Para que
todos esses valores fossem pagos, tornar-se-ia necessário que cada
instituição levasse, a cada uma das outras, os valores por si recebidos.
Este processo seria, como é fácil de adivinhar de grande complexidade e
lentidão.
A Compensação foi criada justamente para obviar essa complexidade e
lentidão; para facilitar a troca de valores e acelerar as liquidações.

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É no Serviço de compensação que os bancos trocam entre si, no mesmo

local e ao mesmo tempo, os cheques que possuem sobre contas sediadas
noutros bancos e também as transferências interbancárias.
.

Os débitos e créditos mútuos - naturalmente, depois da troca de valores,

uns bancos ficam devedores e outros credores - são contabilizados sob a
forma de conta corrente, sendo os saldos apurados em cada sessão.
Esses saldos são regularizados através de lançamentos em contas que os
bancos participantes na Compensação possuem junto do organismo que
superintende a compensação (Banco de Moçambique).

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9.1.1 Contas a movimentar

 Caixa
 Depósitos à Ordem no Banco de Moçambique
 Disponibilidades sobre Bancos Centrais no Estrangeiro
 Cheques a cobrar sobre outras instituições
 Cheques a cobrar sobre a própria instituição
 Disponibilidades em outras Instituições de Crédito no País e no
Estrangeiro
 Outras Disponibilidades
 Aplicações em Instituições de crédito no País e no Estrangeiro
 Outros Activos
 Recursos de Bancos Centrais
 Recursos de Outras Instituições de crédito
 Recursos de clientes
 Encargos a pagar
 Outras contas de regularização
 Juros e encargos similares

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9.1.2 Lançamentos a efectuar – Conta Depósitos a Ordem (MN/ME)

a) Pelo depósito e levantamentos em numerário

Notas e moedas Recursos de Clientes DO

X1 X2 X2 X1

(X1) – Depósito de numerário em MN/ME

(X2) – Levantamento de numerário em MN/ME

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b) Depósitos de cheque sacado sobre a própria instituição de crédito (IC)

Notas e moedas Recursos de Clientes DO

X1 X2 X1
X3

Recursos de Clientes DO

X2
X3

(X1) – Depósito de cheque sobre própria instituição

(X2) – Débito na conta sacadora da operação em X3
(X3) – Movimentação directa nas contas DO (em vez de X1 e X2)

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c) Pagamentos em contas da própria instituição de crédito (IC)

Notas e moedas Recursos de Clientes DO

X1 X2

Recursos de Clientes DO

X1 X2

(X1) – Levantamento de Cheque/numerário sobre própria instituição

(X2) – Transferência entre contas da mesma instituição

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d) Depósito de cheque sacado sobre Outras Instituições de crédito (OIC)

Chq. a cobrar s/ OIC Recursos de Clientes DO

X1 X2 X1

Out.Oper. a regul- Compens. Valores Banco de Moçambique

X2 X3 X3

(X1) – Depósito de cheque sobre Outras Instituições de crédito

(X2) – Final do dia: envio do cheque à compensação
(X3) – Dia seguinte: Bord. De crédito do BM (para montante do cheque enviado à
compensação)

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e) Ordens de pagamentos (OP) emitidas sobre OIC

Impostos retidos Recursos de Clientes DO

X1.3 X1

Out.Oper. a regul- Compens. Valores Banco de Moçambique

X2 X1.1 X2

Comissões
X1.2

(X1) – Transfer. Bancária a favor de uma conta em OIC

(X2) – Dia seguinte: Bord. de débito do BM (p/ montante da transf. Enviada à comp.

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f) Cheque bancário/saque

Recursos Clientes DO Out.Oper. a regul- Chq ordens a pagar

X1 X3 X1

Out.Oper. a regul- Compens. Valores Banco de Moçambique

X2 X3 X2

(X1) – Emissão de cheque bancário/cheque saque

(X2) – Quando for apresentado: Bord. De débito do BM (para o montante do cheque
saque)
(X3) – Regularização do cheque saque

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g) Ordens de pagamento (OP) emitidas sobre o estrangeiro

Impostos retidos Comissões

X1 .3 X1.2

Disp. s/ Institui crédito no estrangeiro Recursos clientes DO

X1.1 X1

(X1) – Transferência bancária a favor de uma conta em outras Instituições

de Crédito no estrangeiro com cobrança de comissão e retenção do
imposto de selo.

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h) Compensação recebida (cheques)

Banco de Moçambique Recursos de Clientes DO

X4 X1 X2 X3

Out.Oper. a regul- Compens. Valores

X1 X2
X3 X4
(X1) – Bord débito do BM: Compensação recebida - cheques
(X2) – Débito nas contas dos sacadores
(X3) – Devolução de cheque por qualquer anomalia
(X4) – Regularização do cheque devolvido

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i) Compensação recebida (Ordens de pagamento)

Recursos de Clientes DO Banco de Moçambique

X2 X1

Out.Oper. a regul- Compens. Valores

X2 X1

(X1) – Bord de crédito do BM: Compensação recebida – Ordens de

pagamento
(X2) – Crédito nas contas dos beneficiários

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9.1.3 Depósitos a prazo ou com PA

a) Pela constituição, especialização e pagamento dos juros e desmobilização do
capital

Recursos de Clientes DPA/DP Recursos de clientes DO

X4 X1 X1 X3
X4
Encargos a pagar Juros e encargos similares

X3.1 X2 X2
X3.2
(X1) – Constituição de depósito a prazo
(X2) – Especialização de juros de depósito a prazo
(X3) – Pagamento de juros de depósito a prazo
(X4) – Desmobilização do depósito a prazo

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9.1.4 Cativação e caução

Recursos de Clientes-Conta cativa Recursos de Clientes DO

X1 X1
X2
Recursos de Clientes-Conta caução

X2

(X1) – Movimento de cativação de uma conta

(X2) – Movimento de caução de uma conta

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9.1.5 Reservas Obrigatórias

- Enquadramento legal
Aviso n.01/GBM/2012
- Base de incidência
Constituem base de incidência para RO os seguintes passivos:
depósitos de residentes, depósitos de não residentes e depósitos de Estado
- Taxa de incidência
Taxa mínima diária de 8,25%
- Apuramento da base de incidência
Média aritmética simples dos saldos dos passivos que compõem a
base de incidência, verificados ao longo do período de apuramento.
- Os períodos de apuramento, em cada mês, são:
1º período: do dia 01 ao dia 15
2º período: do dia 16 ao último dia de cada mês.

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- Período de constituição
1º período: do dia 07 ao dia 21
2º período: do dia 22 ao dia 06 do mês seguinte

A reserva obrigatória do 1º período de constituição corresponderá ao 2º

período de apuramento e vice-versa.

- Metodologia de constituição para observância da taxa diária.

Os saldos diários dos depósitos à ordem em MN das IC junto do BM não
poderão ser inferiores, em cada dia, ao montante de RO resultante da
multiplicação da base de incidência calculada nos termos descritos no
artigo 4, pela taxa fixada no artigo 3 do Aviso 01/GBM/2012.

- Período de isenção
Ficam isentas da constituição de RO’s todas instituições de crédito, por um
período máximo de 3 meses, a contar da data do início da sua actividade.

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