Tributacion Aduanera

SEMINARIO DE ADUANAS
TRIBUTACION ADUANERA
REGIMENES
ADUANEROS
EL TRIBUTO
Es el vínculo jurídico, cuya fuente
mediata es la Ley que nace con motivo
de ocurrir o de no ocurrir hechos o
situaciones que en la misma ley se
designan y que origina en determinadas
personas la obligación de realizar a favor
del Estado una prestación pecuniaria
para la satisfacción de las necesidades
colectivas, y que puede ser exigida por el
Estado, en forma coactiva.
CLASES DE TRIBUTOS
• IMPUESTOS: Es el tributo cuyo

cumplimiento, no origina una
contraprestación directa a favor del
contribuyente por parte del Estado.
• CONTRIBUCION: Es el tributo cuya
obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales.
CLASES DE TRIBUTOS
• TASA: Es el tributo cuya obligación

tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el
contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un
servicio de origen contractual.
Elementos cualitativos
Materia Imponible
Prestación
Sujeto Pasivo
Sujeto Activo
DUA
Hecho Imponible
Elementos cuantitativos
Mercancía
Factura Valor FOB Arancel de Aduanas
B/L Flete
P.A. 6 Reglas
Póliza
Seguro
Tabla
Factores BASE IMPONIBLE ALÍCUOTA

Conversión US$ %
DERECHO
ARANCELARIO
ART. 140°
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
L.G.A.
a) En la importación para el consumo, en la fecha de numeración de

la declaración;
b) En el traslado de zonas de tributación
especial a zonas de tributación común,
ADUANA en la fecha de presentación de la
solicitud de traslado;
c) En la transferencia de mercancías
importadas con exoneración o
NO OK? inafectación tributaria, en la fecha de
SI presentación de la solicitud de
Despachador transferencia; y
de Aduanas NUMERA d) En la Adm. Temporal para reimportación
en el mismo estado y la Adm. Temporal,
para Perfecc. Activo en la fecha de
numeración de la declaración con la que
se solicitó el régimen.
•Los Derechos Arancelarios y demás impuestos serán los vigentes en la
fecha del nacimiento de la obligación tributaría aduanera.
•En todos los casos se aplicará el tipo de cambio vigente a la fecha de
cancelación.
Exigibilidad de la Obligación Tributaria
Aduanera (art. 150º LGA)
a) En la importación para el consumo, bajo despacho
anticipado, a partir del día calendario siguiente de
la fecha del término de la descarga, y en el
despacho excepcional, a partir del día calendario
siguiente a la fecha de la numeración de la
declaración, con las excepciones contempladas por
este D. Legislativo.
De estar garantizada la deuda de conformidad con el
artículo 160º de la LGA, cuando se trate de despacho
anticipado, la exigibilidad es a partir del vigésimo
primer día calendario del mes siguiente a la fecha del
término de la descarga, y tratándose de despacho
excepcional a partir del vigésimo primer día calendario
del mes siguiente a la fecha de numeración de la
declaración;
Exigibilidad de la Obligación Tributaria
Aduanera (art. 150º LGA)
b) En el traslado de mercancías de zonas de

tributación especial a zonas de tributación común y,
en la transferencia de mercancías importadas con
exoneración o inafectación tributaria, a partir del
cuarto día siguiente de notificada la liquidación por
la autoridad aduanera;
c) En la admisión temporal para reexportación en el

mismo estado y admisión temporal para
perfeccionamiento activo, a partir del día siguiente
del vencimiento del plazo autorizado por la
autoridad aduanera para la conclusión del régimen.
REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO
Se aplica siempre los derechos vigentes a la fecha de

numeración de la DUA.
APLICACIÓN DE LOS DERECHOS

ARANCELARIOS Y DEMAS IMPUESTOS
Toda NORMA LEGAL QUE AUMENTE los derechos arancelarios

NO SE APLICARÁ a las mercancías:
Adquiridas antes de su entrada en vigencia
Se encuentren embarcadas con destino al país
Se encuentren en zona primaria y no hayan sido destinadas a
régimen u operación aduanera.
 Puede ser DETERMINADA

por el contribuyente,
responsable (Agente
LA DEUDA Despachante) o por la
TRIBUTARIA
Aduana.
 Se liquidan en US$ y se
cancelan en MONEDA
NACIONAL al tipo de cambio
venta de la fecha de pago.
LA DUA COMO MEDIO DE DECLARACION Y DE PAGO
FORMATO
Contiene los datos generales del régimen u
A operación aduanera solicitada a despacho y los
datos de serie En caso demás series se utiliza
formatos A1
Información referente a la modalidad / forma
FORMATO de la transacción comerciales de las
B mercancías solicitadas a despacho como
importación definitiva. Tiene carácter de
Declaración Jurada de Valor. En caso de mas
series se utiliza el formato B1
FORMATO Se consigna los datos de la liquidación
C de la deuda tributaria aduanera y demás
y se utiliza en los regímenes que
requieran cancelar o garantizar los
tributos
AEREA 235
0000 10 235-2009-10-024503-1-00-1
14/04/2008
FERSUM SERVICIOS LOGISTICOS S.A.C. C. ROJO
4 29592532791 SWISSPORT - SERLIPSA

24,875.237 1,115.000
149.250 26,139.487
2,353.00
570.00
4,844.00
27.00
7,794.00
Así se ve en la web de la Sunat….
Liquidación de Cobranza
Número de Liquidación :118-010245-08 Número de Recepción : -

C.D.A.: 118-08-10-012854-25-9-01
Tipo Usua.:0001 AGENCIA DE ADUANA Usuario :1946 JULIO ABAD S.A. AGENTES DE ADUANA
Dirección :A. ELMER FAUCETT N? 169 - OF 19 - SAN MIGUEL Tipo L/C: 0038 PERCEPCION IGV
Comitente :HALION INTERNACIONAL S.A. Origen:0001
Dirección :JR. JOAQUIN BERNAL 595 ,LINCE,LIMA,LIMA IMPORTACIONES
Concepto :
Sustento :L/C COMPLEMENTARIA A LA DUA 118-2008-012854-10 DE FECHA 20080114
PERCEPCIÓN IGV - LEY 28053
Resolución : Doc.Asoc. :2-08-012854 Liq.Cob.Ant. : -

Liquidado : 14/01/2008 Not.Agent.: Ult.D¡a Pag.Age.: 31/12/2999
Not.Antig.: Not.Comit.: 14/01/2008 Ult.D¡a Pag.Com.: 31/12/2999
Reclamo Ag: Reclamo Co: A Reclamo :
Coactivo : Result.Rec: Cancelado : 14/01/2008
Fec.Reg :14/01/2008
Total Liquidado en SOLES : 4088
Código Descripción Monto

0096 SUNAT PERCEPCION IGV 4088
Formato De Impresion
GENERADO POR EL MODULO DE IMPORTACIONES
EL PAGO
• El pago de la deuda tributaria

aduanera se hará al contado, a través
del sistema bancario interconectado,
antes del levante, salvo los casos
permitidos por Ley.
Deuda Tributaria Aduanera
La deuda tributaria aduanera está

constituida por los derechos
arancelarios y demás tributos y,
cuando corresponda por las multas y
los intereses.
Deuda Tributaria Aduanera
Art. 18° Ley General de Aduanas
Derechos Arancelarios Ad –Valorem

Derechos Específicos
Sobretasa (Derogado)
Impuestos ISC
IGV
Tributos
IPM
Medidas de salvaguarda
DTA Servicio de Despacho Aduanero

Tasas
Otros
Sanciones Multas
Moratorios
Intereses Compensatorios
Fraccionamiento
DEUDA TRIBUTARIA
ADUANERA
CONCEPTOS CONCEPTOS
INCLUIDOS EXCLUIDOS
DERECHOS ARANCELARIOS DERECHOS ANTIDUMPING

A/V Y COMPENSATORIOS
OTROS TRIBUTOS PERCEPCIONES

D/E, IGV, IPM, ISC, T/D
INTERESES
MULTAS Moratorios SALVAGUARDIAS
Compensatorios
DERECHOS DE ADUANA
• También conocido como derechos

arancelarios, grava a la importación de todas
las mercancías que se encuentran codificados
en el Arancel de Aduanas.
• Este arancel contiene una extensa relación de
mercancías codificadas internacionalmente, a
las que se aplica mediante Decreto Supremo
el derecho de aduana que gravará la
importación de los mismos.
AD VALOREM CIF
• Los derechos de aduana son gravámenes

tributario aduaneros que se aplican
teniendo como base imponible el valor CIF
de la mercancía y la alícuota es expresada
en porcentaje.
• El Poder Ejecutivo determina los niveles
de las tarifas arancelarias en función a las
partidas arancelarias.
AD VALOREM CIF
Impuesto Ad - Valorem
Objeto del impuesto: este tributo (derecho arancelario)
grava la importación de todos los bienes.
Base imponible: valor CIF aduanero determinado según

el Acuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: cuatro niveles:
0% A/
4% A/V
6% A/V
11% A/V
Sistema de Franja de Precios
Objeto del impuesto:
Este tributo que tiene la naturaleza de derecho
arancelario grava las importaciones de los productos
agropecuarios tales como:
- Arroz,
- Maíz amarillo,
- Leche
- Azúcar (prod. marcadores y vinculados),
fijando derechos variables adicionales y rebajas
arancelarias según los niveles de Precios Piso y Techo
determinados en las Tablas Aduaneras.
Sistema de Franja de Precios
Determinación del impuesto:

Los derechos adicionales variables y las rebajas arancelarias se
determinan en base a las Tablas Aduaneras vigentes a la
fecha de numeración de la DUA de importación, aplicando los
precios CIF de referencia de la quincena anterior a dicha fecha
en dólares de los Estados Unidos de América por cada tonelada
métrica; en caso de existir fracción en el peso neto se cobrará la
parte proporcional que corresponda.
El artículo 4° del Decreto Supremo N° 153-2002-EF establece
que los derechos variables adicionales sumados a los derechos
ad-valorem CIF, incluida la sobretasa adicional arancelaria, no
pueden exceder del Arancel Tipo Básico consolidado por el Perú
ante la OMC, para las subpartidas nacionales incluidas en el
Sistema de Franja de Precios.
Tasa: variable.
• La tasa se determina de acuerdo al Precio
FOB de Referencia obtenido y se aplica por
cada TM; en caso de existir fracción en el peso
neto se cobrará el derecho específico en la
parte proporcional que corresponda.
• Cuando el Precio FOB de referencia es menor
al mínimo establecido en las Tablas Aduaneras,
se aplica el derecho específico para el menor
Precio FOB de referencia, según D.S. Nº 078-
99-EF.
• El Derecho Específico creado por Decreto
Supremo Nº 0016-91-AG, forma parte de la
base imponible del I.G.V., de acuerdo al
inciso e) del Art. 13º del D.S. 055-99-EF.
En la Importación
Impuesto Selectivo al Consumo - ISC
Este tributo grava la importación de determinados
bienes, tales como:
- Combustibles,
- Licores,
- Vehículos nuevos y usados,
- Bebidas gaseosas
- Cigarrillos.
En la Importación
El impuesto se aplica bajo tres sistemas:
a. Sistema al valor:
La base imponible la constituye el valor
CIF aduanero determinado según el
Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los
derechos arancelarios a la importación.
Se aplica a los bienes contenidos en el
Literal A del Apéndice IV del TÚO de la
Ley del IGV e ISC, aprobado por D.S. N°
055-99-EF y modificatorias.
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%
01.06 Los demás animales vivos.
- Mamíferos:
0106.11.00.00 - - Primates
6
0106.12.00.00 - - Ballenas, delfines y marsopas (mamíferos del orden Cetáceos); manatíes y dugones o
dugongos (mamíferos del orden Sirenios)
6
0106.19 - - Los demás:
- - - Camélidos sudamericanos:
0106.19.11.00 - - - - Llamas (Lama glama), incluidos los guanacos
6
0106.19.12.00 - - - - Alpacas (Lama pacus)
6
0106.19.19.00 - - - - Los demás
6
0106.19.90.00 - - - Los demás
6
0106.20.00.00 - Reptiles (incluidas las serpientes y tortugas de mar)
6
- Aves:
0106.31.00.00 - - Aves de rapiña
6
0106.32.00.00 - - Psitaciformes (incluidos los loros, guacamayos, cacatúas y demás papagayos)
6
0106.39.00.00 - - Las demás
6
0106.90 - Los demás:
0106.90.10.00 - - Insectos
6
0106.90.90.00 - - Los demás
6
Código Designación de la Mercancía A/V
02.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada.
0201.10.00.00 - En canales o medias canales

11
0201.20.00.00 - Los demás cortes (trozos) sin deshuesar
11
0201.30.00 - Deshuesada:
0201.30.00.10 - - «Cortes finos»

11
0201.30.00.90 - - Los demás
11
02.02 Carne de animales de la especie bovina, congelada.
0202.10.00.00 - En canales o medias canales

11
0202.20.00.00 - Los demás cortes (trozos) sin deshuesar
11
0202.30.00 - Deshuesada:
0202.30.00.10 - - «Cortes finos»

11
0202.30.00.90 - - Los demás
11
En la Importación
d) En la importación de vehículos automóviles se
debe tener en cuenta lo siguiente:
 0% para los vehículos automóviles NUEVOS.

 30% para los vehículos automóviles USADOS.
 0% para los vehículos USADOS que hayan
sido reacondicionados o reparados en los
CETICOS.
En el caso de vehículos, el ISC se

aplica sobre el CIF + A/V.
TIPO DE PRODUCTO: 01 LEY
29666-IGV 20.02.11-ISC:
NUEVOS DS.210-2007-EF NUEVOS
23.12.2007
Gravámenes Vigentes Valor
Ad / Valorem 6%
Impuesto Selectivo al
0%
Consumo
Impuesto General a las Ventas 16%
Impuesto de Promoción Municipal 2%
Derecho Específicos N.A.
Derecho Antidumping N.A.
Seguro 1.5%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida: (*)

29666-IGV 20.02.11-ISC:
USADO DS 075-00-EF 22.07.00 USADO
Ad / Valorem 6%
30%
Consumo
Seguro 1.5%
Sobretasa 0%
(*)
Unidad de Medida:
29666-IGV 20.02.11-ISC:
USADO reacondicionados o USADO reacondicionados o
reparados en CETICOS reparados en CETICOS
Ad / Valorem 6%
0%
Consumo
Seguro 1.5%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida: (*)

En la Importación
b. Sistema específico:
La base imponible lo constituye el volumen

importado expresado en unidades de medida.
Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo

Apéndice III del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y
modificatorias.
Tasas: variable.
Ver ejemplo …………………………………………..

MONTOS EN
SUBPARTIDAS
PRODUCTOS NUEVOS
NACIONALES
SOLES
Gasolina para motores
2710.11.13.10 Con un Número de Octano Research (RON) inferior S/. 1,85 por
2710.11.19.00 a 84 galón
2710.11.20.00
2710.11.13.20 Con un Número de Octano Research (RON) superior S/. 1,85 por
2710.11.19.00 o igual a 84, pero inferior a 90 galón
2710.11.20.00
2710.11.20.00
2710.11.20.00
2710.11.19.00 o igual a 97 galón
2710.11.20.00
2710.19.14.00- Queroseno y carburoreactores tipo queroseno para reactores S/. 1,94 por
2710.19.15.90 y turbinas (Turbo A1). galón
PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIÓN DEL
MONTO FIJO
PARTIDA PRODUCTOS Nuevos Soles

ARANCELARIA
2208.20.21.00 Pisco 1,50 por litro
(De acuerdo con la inclusión
dispuesta por el artículo 1°
del Decreto Supremo N° 104-
2004-EF, publicado el
24.7.2004, vigente desde el
25.7.2004).
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
c) Al Valor según Precio de Venta al Público, para los bienes

contenidos en el literal C del Apéndice IV del Decreto Supremo Nº
055-99-EF.
Sistema de precio de venta al público: la base imponible está constituida por
el precio de venta al público sugerido por el importador multiplicado por el
factor 0.840.
El impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa
establecida en el Literal C del Nuevo Apéndice IV del Texto Único Ordenado
de la Ley del IGV e ISC, aprobado por D.S. N° 055-99-EF, modificado por la
Ley N° 29740.
PARTIDA ARANCELARIA PRODUCTOS TASA
2203.00.00.00 Cervezas 27.8%
(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1°

del Decreto Supremo N° 0113-2003-EF, publicado el
5.8.2003, vigente desde el 5.8.2003).
Cigarrillos: Excluidos
En la Importación
6. Impuesto General a las Ventas -IGV
Este tributo grava la importación de todos los bienes.
Base imponible:
Está constituida por el valor CIF aduanero determinado
según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos
arancelarios y demás impuestos que gravan la
importación.
Tasa impositiva: 16% (*)

En la Importación
7. Impuesto de Promoción Municipal – IPM

Este tributo grava la importación de los bienes afectos al
IGV.
Base imponible:
La misma base imponible que para el IGV.
Tasa impositiva: 2%
En la Importación
8. Derechos Antidumping y Compensatorios
Objeto del derecho:

Los derechos antidumping se aplican a determinados
bienes cuyos precios 'dumping' causen o amenacen
causar perjuicio a la producción peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para

contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o
indirectamente en el país de origen, cuando ello cause o
amenace causar perjuicio a la producción peruana.
Para la aplicación de ambos derechos debe existir

Resolución previa emitida por el INDECOPI.
En la Importación
8. Derechos Antidumping y Compensatorios
Derechos antidumping y compensatorios no constituyen
en forma alguna tributo; tienen la condición de
detracciones compensatorias para evitar daños a la
economía del país, considerándose multa para los países
miembros de la OMC.
Los derechos antidumping y compensatorios Ad Valorem
FOB, se aplican independientemente de los derechos
Ad Valorem CIF.
La base imponible para la aplicación de los derechos
antidumping y compensatorios Ad Valorem FOB,
provisionales o definitivos, se obtiene del valor FOB
consignado en la Factura Comercial. También se
calcula en base al monto fijo por peso o por precio
unitario.
En la Importación
• Los derechos antidumping y compensatorios Ad
Valorem FOB, provisionales o definitivos, se
liquidan en dólares americanos y se cancelan
conjuntamente con los derechos de aduana y
demás tributos de importación, en moneda
nacional utilizando el tipo de cambio venta
vigente a la fecha de pago de la deuda.
• Opcionalmente, los declarantes pueden efectuar
el pago de los derechos antidumping y
compensatorios provisionales constituyendo
garantía o fianza por un monto equivalente a los
mismos, conforme a las normas de la LGA.
En la Importación
Los derechos antidumping y compensatorios:
• No hay lugar al cobro del excedente cuando los
derechos definitivos sean superiores a los
derechos provisionales pagados o garantizados;
caso contrario se procede la devolución de la
diferencia.
• Las donaciones están excluidas de la
aplicación de los derechos antidumping y
compensatorios, provisionales o definitivos.
CONCEPTOS NO COMPRENDIDOS DENTRO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
ADUANERA
Acuerdo de salvaguardias OMC

www.wto.org/spanish/docs_s/legal_s/25-safeg.doc
S
A Acuerdo General del GATT de 1994 / Articulo XIX / Ronda de Uruguay
L Se aplica una medida de salvaguardia a un producto si las
importaciones de ese producto en su territorio han aumentado en tal
V
cantidad, en términos absolutos o en relación con la producción
A nacional, y se realizan en condiciones tales que causan o amenazan
G causar un daño grave a la rama de producción nacional que produce
U productos similares o directamente competidores.
A
aplicar una salvaguardia de transición provisional a las importaciones
R
de confecciones textiles originarias de China.
D Determinación del impuesto:
A Comparar al Precio CIF/Kg con la sobretasa máxima (US/kg) señalada
S en el Anexo 1 del Decreto Supremo N° 026-2003-MINCETUR a nivel de
subpartida nacional.
CONCEPTOS NO COMPRENDIDOS DENTRO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
ADUANERA
S En caso de que el Precio CIF/Kg sea superior al valor de la sobretasa

A máxima (US/Kg) no se aplicará la salvaguardia de transición
L provisional.
V En caso de que el Precio CIF/Kg sea inferior de la sobretasa máxima
(US/Kg), el monto de la salvaguardia de transición provisional será el
A resultado de la diferencia entre el precio CIF de importación y la
G sobretasa máxima, multiplicado por el total de Kilos a nivel de serie.
U
A Base Imponible :El monto de la salvaguardia calculado formará parte de
la base imponible para la determinación del IGV. Asimismo , dicho monto
R se incluirá en la base del cálculo del régimen de percepción del IGV, no
D siendo sujeto a impugnación.
A
Tasa: Variable
S
TASA DE DESPACHO ADUANERO
Creada por Ley Nº 27973 y normas complementarias aplicable por

la tramitación de la DUA a los regímenes vinculados a la
Importación cuyo VALOR EN ADUANAS supere a las 3 UIT
Base imponible : UIT / UIT actual: S/.3,550.
Tasa impositiva : mediante D.S. Nº 072-2004-EF se estableció una

tasa de:
 Importación Definitiva y Depósito.......... 2.35% de la UIT
En la Importación
Régimen de Percepción IGV - Venta Interna
Ambito de aplicación:
El régimen se aplica a las operaciones de importación
definitiva que se encuentren gravadas con el IGV, y no será
aplicable a las operaciones de importación exoneradas o
inafectas a dicho impuesto.
Importe de la operación:
Está conformado por el valor CIF aduanero más todos los
tributos que graven la importación y, de ser el caso, la
salvaguardia provisional, los derechos correctivos
provisionales, los derechos antidumping y compensatorios.
Los ajustes al valor en Aduanas serán tomadas en cuenta
para la determinación del importe de la operación, aún
cuando éstas hayan sido materia de impugnación, siempre
que se efectúe con anterioridad al levante de la mercancía.
En la Importación
Porcentajes sobre el importe de la operación:
10% cuando el importador se encuentre en alguno de los
siguientes supuestos:
• Tenga la condición de domicilio fiscal no habido.
• La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su
inscripción del RUC.
• Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
• No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA.
• Importación definitiva de bienes con RUC por primera vez.
• Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno

de los supuestos antes mencionados.
5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.

PERCEPCION DE IGV
NO SE APLICARÁ PERCEPCIÓN A LA IMPORTACIÓN DEFINITIVA:

a. Derivada de regímenes de importación temporal o admisión
temporal
b. Muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no
exceda los USD1,000 o de Equipaje y Menaje de Casa; bienes
sujetos al tráfico fronterizo.
c. Realizada por agentes de retención del IGV designados por la
SUNAT
d. Efectuada por el Sector Público Nacional
e. De bienes comprendidos en las SPN del Anexo 2 de Ley. Nº
29173 (23/12/2007).
f. Realizada al amparo de Ley Nº 27037 - De Promoción de la
Inversión en la Amazonía.
g. De mercancías consideradas envíos de socorro y Organismos
Internacionales.
FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Conforme art. 27º del TUO del Código

Se extingue además por:
Tributario son:
PAGO DESTRUCCION
COMPENSACION ADJUDICACION
CONSOLIDACION REMATE
CONDONACION ENTREGA AL SECTOR
QUIEBRE por determinación de la COMPETENTE POR LA
SUNAT como DEUDAS DE REEXPORTACION O
COBRANZA DUDOSA o  EXPORTACION DE LA MCIA
RECUPERACION ONEROSA SOMETIDA A LOS REGIMENES DE
IMPORT. O ADM. TEMPORAL
LEGAJAMIENTO DE DUA (Art. 20°
del TUO LGA)
1.- El pago
• El pago del adeudo se hará al
contado antes del levante, salvo los
casos permitidos por ley.
• Otros aspectos del Código Civil
• Pago de intereses
 Moratorio
 Compensatorio
Procedimiento IFGRA-
• Imputación del pago PE.15
Pago – Extinción de
• Pago indebido adeudos
El pago
Artículo 29º Código Tributario
• Lugar
• Principales contribuyentes: lo fija SUNAT
• Resto de contribuyentes: red bancaria
• Forma (Art. 32º)
• Efectivo
• Cheques
• Documentos valorados
• Especie
• Débito bancario
Imputación del pago
MULTA INTERES TOTAL % INTERES

LC 725.00 725.00
Actualización 146.00 146.00 20.1356
Sub total 725.00 146.00 871.00
Pago a cuenta -579.00 -146.00 -725.00
Saldo 146.00 - 146.00
OTRAS FORMAS DE EXTINCIÓN
• Destrucción
• Adjudicación
• Remate
• Entrega al sector competente
• Por la reexportación o
exportación
• Legajamiento
Garantías Aduaneras
a) Carta fianza bancaria;

b) Nota de crédito negociable;
c) Póliza de caución;
d) Warrant;
e) Certificado bancario;
f) Pagaré;
g) Prenda;
h) Hipoteca;
i) Garantía en efectivo;
j) Garantía nominal; y
k) Carta Compromiso para Buenos Contribuyentes.
Condiciones - Garantías
 Solidaria
 Irrevocable
 Incondicional
 Indivisible
 De realización inmediata
 Sin beneficio de excusión
ANEXO 1
CARTA FIANZA BANCARIA O PÓLIZA DE CAUCIÓN
XXXX, de del año XXXX
CARTA FIANZA BANCARIA / PÓLIZA DE CAUCIÓN Nº ________________

Vencimiento: ________________
Señores
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA - SUNAT
Presente.-
Por medio de la presente garantizamos a favor de ustedes, en forma solidaria,

incondicionada, indivisible, irrevocable y sin beneficio de excusión, hasta por la suma de
US$.......................... (Consignar monto en números),............................. (Consignar monto
en letras y XX/100 dólares de los Estados Unidos de América);
a............................................................... (Consignar nombre o razón social del operador
de comercio exterior), con la finalidad de asegurar el cumplimiento de sus obligaciones
generadas en el ejercicio de sus funciones como.................................. (Despachador de
Aduana, Almacén Aduanero o Concesionario Postal, según corresponda), de conformidad
con la Ley General de Aduanas, su Reglamento y demás disposiciones administrativas
aplicables.
La presente................. (Carta fianza bancaria o póliza de caución) es de realización

automática, siempre que sea requerida notarial o judicialmente en.......................................
(Consignar domicilio) hasta el décimo quinto día calendario posterior al de su vencimiento,
conforme al artículo 1898 del Código Civil. Recibido tal requerimiento formal, atenderemos
su pago mediante la emisión de un cheque de gerencia en moneda nacional, al tipo de
cambio venta del día de su emisión publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguros en el Diario Oficial “El Peruano”, el cual será puesto a su disposición dentro de las
cuarenta y ocho (48) horas siguientes de la confirmación escrita del requerimiento notarial.
Esta fianza regirá desde el XX de XXXX del XXXX (o fecha de inicio de actividad del
proveedor) hasta el 30 de Enero del XXXX + 1
Atentamente,
ENTIDAD FIADORA
--------------------------------------
CASO
Se importa carne de bovino que tiene una

Subpartida arancelaria como carne fresca o
refrigerada, deshuesada 0201.30.00.00, A/V
es 14% y una Sobretasa del 5%. Su FOB es
5245.00 el Flete internacional 1230.00,
Seguro a la carga 650.00, el IGV 16%, IPM
2%, TDA, Percepción del IGV.
Cuanto serian los tributos que tendría que
pagar este importador frecuente.
CASO
un importador que acaba de compra de equipos eléctricos de Alemania. Los gastos
para traer los equipos hasta el puerto del Callao son:
• Valor FOB Hamburgo $ 355 000.00
• Flete internacional a términos FIO (Free in and out) por dos contenedores de 40’
FCL/FCL $ 4 200.00
• Recargo en origen: THC (Terminal Handling Charge) $ 35.00
• BAF (Bunker Adjustment Factor) $ 45.00
• Gastos de aduanas en origen (Bremerhaven) $ 65.00
• Prima del seguro $ 235.00
• Emisión de póliza $ 15.00
El arancel a pagar según le corresponde es el 11% según el arancel de aduanas, los
impuestos internos son el IGV 16%, ISC 20%, IPM 2%. La TDA si le corresponde y la
percepción del IGV es su primera importacion.
Establecer cuales son los los tributos a pagar.

Tributacion Aduanera

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SEMINARIO DE ADUANAS

• IMPUESTOS: Es el tributo cuyo

• TASA: Es el tributo cuya obligación

Factores BASE IMPONIBLE ALÍCUOTA

a) En la importación para el consumo, en la fecha de numeración de

b) En el traslado de mercancías de zonas de

c) En la admisión temporal para reexportación en el

Se aplica siempre los derechos vigentes a la fecha de

APLICACIÓN DE LOS DERECHOS

Toda NORMA LEGAL QUE AUMENTE los derechos arancelarios

 Puede ser DETERMINADA

4 29592532791 SWISSPORT - SERLIPSA

Número de Liquidación :118-010245-08 Número de Recepción : -

Resolución : Doc.Asoc. :2-08-012854 Liq.Cob.Ant. : -

Total Liquidado en SOLES : 4088

Código Descripción Monto

• El pago de la deuda tributaria

La deuda tributaria aduanera está

Derechos Arancelarios Ad –Valorem

DTA Servicio de Despacho Aduanero

DERECHOS ARANCELARIOS DERECHOS ANTIDUMPING

OTROS TRIBUTOS PERCEPCIONES

• También conocido como derechos

• Los derechos de aduana son gravámenes

Base imponible: valor CIF aduanero determinado según

Tasa impositiva: cuatro niveles:

Determinación del impuesto:

01.06 Los demás animales vivos.

02.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada.

0201.10.00.00 - En canales o medias canales

0201.30.00.10 - - «Cortes finos»

02.02 Carne de animales de la especie bovina, congelada.

0202.10.00.00 - En canales o medias canales

0202.30.00.10 - - «Cortes finos»

 0% para los vehículos automóviles NUEVOS.

En el caso de vehículos, el ISC se

Gravámenes Vigentes Valor

Impuesto de Promoción Municipal 2%

Derecho Específicos N.A.

Derecho Antidumping N.A.

Unidad de Medida: (*)

Gravámenes Vigentes Valor

Impuesto de Promoción Municipal 2%

Derecho Específicos N.A.

Derecho Antidumping N.A.

Gravámenes Vigentes Valor

Impuesto de Promoción Municipal 2%

Derecho Específicos N.A.

Derecho Antidumping N.A.

Unidad de Medida: (*)

La base imponible lo constituye el volumen

Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo

Ver ejemplo …………………………………………..

PARTIDA PRODUCTOS Nuevos Soles

c) Al Valor según Precio de Venta al Público, para los bienes

2203.00.00.00 Cervezas 27.8%

(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1°

Tasa impositiva: 16% (*)

Objeto del impuesto:

Objeto del derecho:

Los derechos compensatorios se aplican para

Para la aplicación de ambos derechos debe existir

Acuerdo de salvaguardias OMC