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El documento proporciona una definición de auditoría de gestión y describe sus componentes principales: efectividad, eficiencia, economía y financiero/cumplimiento. Explica las fases de la auditoría de gestión: planeamiento, ejecución e informe. El planeamiento involucra comprender las actividades de la entidad auditada y planificar la estrategia de auditoría. La ejecución implica realizar procedimientos de auditoría. El informe comunica los hallazgos y recomendaciones.
El documento proporciona una definición de auditoría de gestión y describe sus componentes principales: efectividad, eficiencia, economía y financiero/cumplimiento. Explica las fases de la auditoría de gestión: planeamiento, ejecución e informe. El planeamiento involucra comprender las actividades de la entidad auditada y planificar la estrategia de auditoría. La ejecución implica realizar procedimientos de auditoría. El informe comunica los hallazgos y recomendaciones.
El documento proporciona una definición de auditoría de gestión y describe sus componentes principales: efectividad, eficiencia, economía y financiero/cumplimiento. Explica las fases de la auditoría de gestión: planeamiento, ejecución e informe. El planeamiento involucra comprender las actividades de la entidad auditada y planificar la estrategia de auditoría. La ejecución implica realizar procedimientos de auditoría. El informe comunica los hallazgos y recomendaciones.
Esquivel. Definición de Auditoria gubernamental • Es el examen profesional, objetivo, independiente, constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestión de los recursos públicos; con el objeto de determinar la razonabilidad de la información financiera y presupuestal, para el informe de auditoria de la Cuenta General de la República, el grado de cumplimiento de objetivos y metas, así como respecto de la adquisición, protección • Definición de Auditoria • Y empleo de los recursos y si éstos, fueron administrados con racionalidad, eficiencia, economía, y transparencia en el cumplimiento de la normativa legal. • TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENT • Auditoria Financiera • Auditoria de Gestión • Examen Especial • 1.1. DEFINICION DE AUDITORIA DE GESTION Es un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño (rendimiento) de una empresa, entidad, programa o proyecto, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia, y economía en el uso de los recursos públicos o privados según corresponda, para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar la respondabilidad ante el público. La auditoria de gestión por su enfoque involucra una revisión sistemática de las actividades de una entidad o empresa en relación al cumplimiento de objetivos y metas (efectividad) y, respecto a la correcta utilización de los recursos (eficiencia y economía). Su propósito general puede verse seguidamente: - Evaluación del desempeño (rendimiento) - Identificación de las oportunidades de mejoras; y - Desarrollo de recomendaciones para promover mejora u otras acciones correctivas. 1.2. IDENTIFICACION DE OPORTUNIDADES DE MEJORAS El incremento de las condiciones de efectividad eficiencia y economía, constituyen las categorías bajo las cuales puede clasificarse las mejoras en las operaciones. Pueden identificarse oportunidades de mejoras, mediante análisis de información, entrevistas con funcionarios de la empresa o fuera de ella, observando el proceso de operaciones, revisando los informes internos del pasado y presente y, ejercitando el juicio profesional basado, en la experiencia del auditor o en otras fuentes. 1.3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE GESTION Los objetivos de la auditoria de gestión son: • Evaluar el grado que se están logrando los resultados o beneficios • Evaluar si la empresa adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y económica • Evaluar si los controles gerenciales implementados en la empresa son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones • Evaluar si ha cumplido con las Leyes y Reglamentos aplicables a la eficiencia y economía. 1.4. OBJETIVO DE LA AUDITORIA DE GESTION (ACTIVIDAD PUBLICA)
Su objetivo es evaluar el grado de economía,
eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos públicos, así como el desempeño de los Servidores y Funcionarios del estado, respecto al cumplimiento de las metas programadas y el grado con que están logrando los resultados o beneficios previstos por la Legislación presupuestal o por la entidad que haya aprobado el Programa a la Inversión correspondiente. 1.5. PRECISION DEL TERMINO DE AUDITORIA DE GESTION
Tradicionalmente, la literatura técnica ha utilizado
una amplia gama de términos para describir aquel examen cuyo alcance, se extiende más allá de la auditoria financiera. Dentro de la terminología de común uso puede citarse: • Auditoria operacional (operational auditing) • Auditoria del desempeño (Performance auditing) • Auditoria del rendimiento • Auditoria del valor a cambio del dinero (value for money audit) • Auditoria operativa El término más adecuado es “auditoria de gestión”, `por considerarse que el vocablo más apropiado que refleja con mayor aproximación los resultados que se estima obtener de este examen de alcance amplio; cuyo enfoque excede el marco estrictamente financiero, al evaluar las operaciones (eficiencia, y economía), y metas establecidas (efectividad), así como los controles gerenciales. 1.6. COMPONENTES DE LA AUDITORIA DE GESTION La auditoria de gestión comprende cuatro componentes principales como son: • Efectividad (Eficacia) Logro de metas y objetivos previstos • Eficiencia Cumplimiento efectivo en calidad y cantidad • Economía Eliminación de desperdicios, gastos innecesarios y aplicación del menor costo posible • Financiero y de cumplimiento MOF (Desempeño de Funciones) • Efectividad: Se refiere al grado en el cual una entidad programa o proyecto gubernamental logran sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendían alcanzarse, previstos en la legislación o fijados por otra autoridad.
• Eficiencia: La eficiencia está referida a la relación
existente entre los bienes o servicios producidos o entregados y los recursos utilizados para ese fin (productividad), en comparación con un estándar de desempeño establecido.
• Economía: La economía está relacionada con los
términos y condiciones bajo los cuales las entidades adquiere recursos, sean éstos financieros, humanos, físicos o tecnológicos (Sistema de información Computarizada), obteniendo la cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y, al menor costo posible.
• Financiero: El componente financiero es
fundamental para tener una adecuada contabilidad y procedimientos apropiados para la elaboración de informes financieros. En una auditoria de gestión el componente financiero puede constituir sólo un elemento a considerar en la evaluación de otras áreas en la entidad examinada.
• Cumplimiento: Generalmente se ejecuta con el
componente financiero. El cumplimiento está referido a la sujeción de los Funcionarios públicos a las leyes y regulaciones aplicables y políticas y procedimientos internos. FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
Para el mejor entendimiento de la práctica
de la auditoria de gestión se ha considerado dividir ésta en tres fases:
– Planeamiento; – Ejecución; e, – Informe 2.1. PLANEAMIENTO
Si bien las actividades relacionadas con el
planeamiento tienen mayor incidencia al inicio del examen, ellas continúan durante la ejecución y aún en la formulación del informe, por cuanto mientras el documento final no sea aprobado y distribuido, su contenido puede estar sujeto a ajustes, producto de nuevas decisiones que obligarán a afinar el planeamiento aún en la fase del informe. La formulación del informe no se inicia en la tercera fase, sino que empieza a considerarse desde el planeamiento. Durante el planeamiento el equipo de auditoria se dedica, básicamente, a obtener una adecuada comprensión y conocimiento de las actividades de la entidad a examinar, llevando a cabo acciones limitadas de revisión en base a lo previsto en el plan de revisión estratégica, con el objeto de determinar, entre otros aspectos, los objetivos y alcance del examen, así como las condiciones para realizarlas. Durante esta fase el auditor dedica sus mayores esfuerzos a planear la estrategia que utilizará en el caso de la auditoria. PLANEAMIENTO
Es una etapa importante mediante el cual el
auditor deberá planear conducir una auditoria efectiva en una manera eficiente y oportuna y basarse en un conocimiento del negocio del cliente.
En la fase del planeamiento, el auditor con la
asistencia de los especialistas en SIC deben determinar si los controles relativos del ambiente SIC son efectivos y deberían ser considerados en la comprensión de control interno (NIA - 401). El auditor para desarrollar un plan global para la auditoria necesita: - La evaluación de la importancia relativa - La evaluación del riesgo de auditoria - El grado de confianza en el control interno - Lo extenso y lo complejo de los sistemas PED y TEF por el banco - El trabajo de auditoria interna - La complejidad de las transacciones llevadas a cabo por el banco y la documentación consecuente. - El trabajo de supervisores PREGUNTAS RESPUESTAS REF. PT. SI NO N/A 1. ¿Se sometió el sistema de procesamiento de datos del Banco a un estudio de factibilidad antes de su instalación? 2. ¿Está el centro de Procesamiento de datos, ubicados en forma independiente de las unidades para los que efectúa procesamiento de datos? 3. ¿Si considera dentro de las actividades de auditoria interna, la evaluación de la calidad y eficiencia en la ejecución de las funciones asignadas a este departamento? 4. ¿Como resultado de la evaluación, se adoptan las medidas necesarias a fin de PREGUNTAS RESPUESTAS REF. SI NO N/A PT. conocer las observaciones encontradas? 5. ¿El archivo de la información en el departamento de sistemas? a).¿Está debidamente ordenado? b).¿Existen sistemas de seguridad ordenados? c).¿Está sujeto a control permanente? 6. ¿Existen y están en práctica, procedimientos adecuados de verificación para controlar la exactitud de la información? 7. ¿Está limitado al acceso de la sala de PREGUNTAS RESPUESTAS RE F. SI NO N/A PT. cómputo exclusivamente al personal autorizado para su uso? 8. ¿El personal que labora en este departamento está debidamente capacitado para realizar sus funciones? 9. ¿Existe un sistema de seguridad adecuado para este departamento, cuáles son? Explique 7. ¿Se mantiene la segregación de funciones de acuerdo al manual de organización de este departamento? ¿Quién es el responsable para su cumplimiento? 2.2. EJECUCION Esta fase involucra la recopilación de documentos, realización de pruebas y análisis de evidencias, para asegurar su suficiencia, competencia y pertinencia, de modo de acumularlas para la formulación de observaciones, conclusiones y recomendaciones, así como para acreditar haber llevado a cabo el examen de acuerdo con los estándares de calidad establecidos en el presente manual. Durante la fase de ejecución se aplican procedimientos y técnicas de auditoria y comprende: Pruebas y evaluación de controles, identificación de hallazgos (condición criterio, efecto); desarrollo de observaciones (incluyendo condición, criterio, causa, efecto y evaluación de comentarios de la entidad) y comunicación de resultados a los funcionarios de la entidad, programa y/o proyecto examinado. 2.3. INFORME
Durante la tercera fase, el equipo de auditoria
formaliza sus observaciones en el informe de auditoria. Este documento, que es producto final del examen deberá detallar, además de los elementos de la observación (condición, criterio, causa y efecto), comentarios de la empresa, evaluación final de tales comentarios, así como las conclusiones y recomendaciones. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA DE GESTION Los equipos de auditoria son de carácter multidisciplinario, están conformado por profesionales de diversas especialidades, habilidades y niveles de experiencia. Tales equipos, incluyen generalmente: – Gerente de Auditoria – Supervisor – Auditor encargado – Auditores Especialistas – Asistentes El Gerente de Auditoria o nivel gerencial equivalente tiene responsabilidad en la auditoria de gestión, desde la selección de la entidad a ser examinada y planeamiento, hasta la formulación del correspondiente informe, así como también en cuanto al cumplimiento de las políticas fijadas para su realización. Sus responsabilidades comprenden: – Adquirir un conocimiento profundo de la entidad bajo examen, coordinar los aspectos relativos al proceso de recopilación y análisis de información.
– Vigilar que el proceso de planeamiento de la
auditoria se vaya desarrollando en forma satisfactoria. – Cautelar que los hallazgos, observaciones, conclusiones y recomendaciones sean válidas, apropiadas y pertinentes.
– Administrar el personal a cargo de la auditoria
y los recursos financieros que le asignen.
– Establecer un flujo de información apropiado
con el Jefe de equipo y los miembros del equipo de auditoria y funcionarios de la entidad auditada. –Efectuar el seguimiento sobre el desarrollo de los trabajos , a fin que se cumplan los plazos establecidos para la culminación de los trabajos.
Para cada auditoria debe asignarse la
responsabilidad de su dirección al Supervisor y un auditor encargado experimentado. Sus responsabilidades comprenden: – Formular y ejecutar el plan de revisión estratégica y preparar el reporte de revisión estratégico – Examinar el (las) área (s) y cada actividad en la fase de ejecución – Cautelar el cumplimiento de los plazos establecidos para la terminación del trabajo – Supervisar el trabajo realizado por los miembros del equipo de auditoria, asegurando el cumplimiento de las labores fijadas en los programas de trabajo detallados. Los miembros del equipo de auditoria son quienes desarrollan la fase de ejecución y tienen contacto con los funcionarios y empleados de la entidad auditada, con el objeto de obtener evidencias, realizar pruebas, elaborar papeles de trabajo y coordinar la labor de los asistentes de auditoria que colaboran en la formación de los archivos corrientes del trabajo. Igualmente, tiene participación en el planeamiento y organización de los programas detallados de auditoria a utilizarse en la fase de ejecución. CARACTERISTICAS
CONFIABILIDAD Calidad de información garantizada
I PERTINENCIA Expresión de los procesos principales N D MEDICION Información cuantificable y disponible I C VALIDEZ Expresa resultados reales A D SENSIBILIDAD Refleja el cambio de variables O RELEVANCIA Util para la toma de decisiones R INDEPENDENCIAResponde a criterios técnicos
HOMOGENEIDADSe sustenta en las características propias