- Consiste en determinar que procedimientos de

auditoria corresponderá realizar y como y cuando

se ejecutan.
- Esta etapa del proceso de auditoria, es en si
mismo un proceso, con una serie de actividades u
operaciones que conducen a un fin específico.
- Comienza con la obtención de información
necesaria para definir la estrategia a emplear y
culmina con la definición detallada de las tareas a
realizar en la etapa de ejecución, cuyo resultado
será evaluado en la etapa de conclusión.
- Es prácticamente imposible obtener efectividad y
eficiencia sin una adecuada planificación. Esta
debe ser cuidadosa y creativa, positiva e
imaginativa, debe tener en cuenta alternativas
para realizar las tareas y debe seleccionar los
métodos mas apropiados.
a) PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA---Definición de la estrategia a
seguir.

b) PLANIFICACIÓN DETALLADA--- Determinación de

procedimientos para cumplir la estrategia.
Como primera etapa del proceso de planificación, reúne el
conocimiento acumulado del ente, la información adicional
obtenida como consecuencia de un primer acercamiento a
las actividades ocurridas en el periodo a auditar y resume
este conocimiento en la definición de decisiones
preliminares para cada componente.

El proceso de identificación de componentes debe reflejar

una perspectiva “de arriba hacia
abajo” y concentrarse en asuntos
significativos.
Reunir el conocimiento acumulado del cliente

Obtener información adicional

Tomar decisiones preliminares para los

componentes

Estimación de los niveles de significación

-Lacomprensión del negocio del ente es fundamental para realizar
un planificación efectiva y una auditoria eficiente.

-En una auditoria recurrente se acumulan los conocimientos sobre

el negocio, su medio de control, su gerencia y sus sistemas de
información, contabilidad y control. Un enfoque eficiente aprovecha
estas realidades confiando en las circunstancias apropiadas, en la
evidencia de control obtenida en años anteriores.

-Elconocimiento acumulado que adquiere el auditor año tras año

agrega valor a la auditoría, siendo unas
de las razones por las cuales no seria
conveniente la rotación obligatoria de
auditores.
a) Definir los términos de referencia:
Determinar las responsabilidades que el auditor asume en
el trabajo, cuales serán las responsabilidades en materia
de informes, cuales serán las expectativas, informes
especiales e instrucciones que deberán ser completadas,
restricciones al alcance del trabajo, si las hubiera, etc.

b) Analizar el negocio del ente y sus riesgos inherentes:

Se analiza que sucedió en el negocio del ente y cuales son sus riesgos
inherentes. La comprensión de la situación económica del ente es requisito
para lograr una auditoría efectiva. Es esencial contar con suficiente
información acerca del negocio a fin de evaluar el medio en el cual opera, los
individuos que conducen la empresa y los factores que influyen sobre un
éxito o fracaso. Se debe actualizar el conocimiento acumulado con las
circunstancias ocurridas desde el ultimo examen. También se debe analizar
el desenvolvimiento del negocio dentro de las circunstancias económicas
vigentes. No es lo mismo, una economía en expansión que una economía
deprimida.
c) Analizar el ambiente del sistema de información:
Se requiere obtener una comprensión global de los sistemas de información
presentes. En este momento se requiere determinar cual es la naturaleza y
alcance de los sistemas del ente, cual es el software de sistemas con que opera,
cuales fueron los cambios ocurridos desde la ultima visita, cual es la naturales
en cuanto a la configuración y estructura de las operaciones computarizadas.

d) Analizar el ambiente de control:

Determinar que cambios ocurrieron en el ambiente de control. Este refleja la
actitud y compromiso que tiene la gerencia para establecer un clima positivo a
la implantación y ejecución de operaciones controladas de los negocios. Un
ambiente de control fuerte permite depositar confianza en los controles ,
mientras que en un ambiente de control débil no lo permite.

Al momento de definir la estrategia de auditoria

corresponde determinar cual es el enfoque del
directorio y gerencia superior hacia los controles,
cual es la organización gerencial y cual es el
marco para que exista control gerencial.
e) Analizar los cambios en la políticas contables:
Se debe analizar que cambios ocurrieron en las políticas
contables del ente. Si hubo algún cambio a la política
contable vigente por decisión del ente o por cambio de las
normas contables aplicables, problemas que en la
aplicación de políticas contables se hayan detectado en
ejercicios anteriores y el análisis de la existencia de algunas
políticas agresivas o conservadoras que requieran tareas
especiales en la ejecución de la auditoria.
•Se divide al conjunto de la labor de auditoría en partes manejables
denominadas componentes.
•Un componente equivale a un ciclo de transacciones y tiene relación directa
con partidas presentadas en los EE.FF. En un enfoque eficiente de auditoria,
esta definición esta vinculada con el ciclo de transacciones.
•Dividido los EE.FF. en componentes corresponde definir para cada uno cual
será la estrategia o enfoque de auditoria a aplicar, y esta basado en el análisis
del ambiente de control y los riesgos inherentes.
•El ambiente de control permitirá determinar que grado de confianza se puede
depositar en los controles existentes en los sistemas de información y
contabilidad del ente.
•Del ambiente de control va a depender la calidad de las pruebas de auditoria
a realizar, mientras que de la evaluación del riesgo inherente va a dependerla
cantidad de satisfacción de auditoria a obtener.
•Un análisis del ambiente de control y
del riesgo inherente permitirá concentrar
la labor de auditoria total en aquellas áreas
que presentan mayor riesgo.
•Se debe establecer los niveles de significación o materialidad, es
decir, establecer los montos de errores tolerables durante el
desarrollo de auditoría.
•Las normas admiten desviaciones en cuanto a su aplicación en la
medida que no afecten significativamente a la información contenida
en los EE.FF. La desviación es significativa cuando tiene aptitud para
motivar algún cambio en la decisión que podría tomar alguno de sus
usuarios.
•De la misma forma, el objetivo de una auditoria es hacer que un
auditor emita una opinión respecto de si dichos
EE.FF. Están preparados respecto a todo lo
significativo de acuerdo con las normas contables
utilizadas.
•Para estimar la materialidad debe aplicarse el
•criterio profesional.
•En esta primera etapa del proceso de planificación, luego de obtener una
información detallada de los cambios ocurridos en el negocio, mas la
evaluación de riesgos inherentes y de control y de establecer el nivel de
significación, se define el enfoque a emplear en la auditoría en particular.

•Esta definición es relevante, puesto que se define para cada componente

qué procedimientos específicos deberán realizarse. Sera realizado por
aquellos miembros con mas experiencia y capacidad.

•Elresultado de la definición de la estrategia

de auditoria debe documentarse en un
memorándum que resume la obtención de
información adicional y la definición del enfoque
de auditoria para cada componente. Esta
documentación va a ser el input necesario para la
segunda etapa de la planificación (planificación detallada).
Trabaja a nivel de cada componente en particular,
focalizando o concentrando los esfuerzos de auditoria en las
áreas de mayor riesgo y en particular, en lo que se
denomina afirmaciones.
Comprende lo siguiente:

-Definición de Afirmaciones

-Selección de procedimientos de auditoría

-Preparación de programas de trabajo

•Las afirmaciones son el eje central de la labor de auditoria a
realizar. Estas son manifestaciones que realiza la gerencia
cuando presenta los EE.FFF.
•Están divididas en 03 grupos:

a)Veracidad: Trata de determinar si el ente es propietario o

posee derechos respecto de los activos registrados y si ha
contraídos los pasivos contabilizados; si los activos, pasivos y
transacciones son reales, si las transacciones han ocurrido y si
están debidamente autorizados.

b)Integridad: Analiza si todas las transacciones están

contabilizadas, incluidas en los EE.FF.,
registradas en las cuentas correctas,
adecuadamente acumuladas y
registradas en el periodo contable
correspondiente.
c)Medición y exposición contable: Analiza si cada transacción
esta correctamente calculada y reflejada por su monto apropiado;
si los activos y pasivos están correctamente medidos, cada uno de
acuerdo con su naturaleza y normas contables aplicables y si
reflejan los hechos y circunstancias que afectan su medición
contable.

•La definición de estas afirmaciones sirve para determinar, en base

a la evaluación preliminar de riesgos inherentes y de control, qué
grupo se ve mas afectado por la presencia de determinado nivel de
riesgo.

•Aquellas afirmaciones mas afectadas

serán las que concentraran el mayor
esfuerzo de auditoria y, cada uno de
los procedimientos de auditoria que
se defina ejecutar para cada componente,
en base al enfoque adoptado, se
relacionara con las afirmaciones que
satisfaga.
•Para la selección corresponde tener en cuenta cual es toda la gama
posible de procedimientos a aplicar.

• Existen 02 grupos:

a) Procedimientos Sustantivos:
-Procedimientos analíticos
-Pruebas detalladas de transacciones y saldos
b) Pruebas de controles.

Para la selección de procedimientos de auditoría deberá considerarse

cuales son aquellos que afectan directamente a los factores de riesgo
identificados, cuales son los requeridos por las normas de auditoría,
cuales son los realizados por auditoría interna cuando se puede confiar
en ese trabajo y cual será el alcance y oportunidad de los
procedimientos a aplicar.
•Los procedimientos de auditoría seleccionados constituyen
la base para la preparación del programa de trabajo.

•El programa de trabajo es el detalle, para cada

componente, de los procedimientos, es decir, de los pasos
necesarios a seguir en el momento de su ejecución, con
indicación del alcance y oportunidad de su aplicación.
•En la etapa de planificación también se definen cuales
serán las visitas de auditoria a realizar y en que momento
se llevaran a cabo.
•En una auditoria común, las visitas que se presentan son:
-Visita de planificación
-visita preliminar o interina
-Visitas de inventarios, circularización y arqueos.
-Visita final.