1202

Cuentas Por
cobrar
Diversas

Universidad Nacional de Trujillo

 1202
Cuentas Por cobrar
Diversas
Agrupa las subcuentas que representan otros
derechos de cobranza a favor de la entidad,
provenientes de la venta de activos no
financieros, depósitos en garantía entregados,
documentos cancelatorios, adelanto por
tiempo de servicios y otros que se apliquen en
la cuenta.
1202.01 Venta De Activos No Financieros Por Cobrar
Corresponde a derechos provenientes de la venta de activos no financieros tangibles e intangibles

1202.02 Subsidios – Essalud

Corresponde a los derechos provenientes de los certificados de reembolso de Essalud.

1202.03 Documentos Cancelatorios

Corresponde a los derechos provenientes de los documentos valorados con poder cancelatorio
utilizados para el pago de deuda tributaria que constituyan ingresos del Tesoro Público. El documento
cancelatorio es no negociable. Su emisión corresponde al Tesoro Público del MEF.

1202.04 Depósitos Entregados En Garantía

Corresponde a dinero entregado en garantía y que va a ser recuperado en un lapso de tiempo, el mismo que
debe estar señalado en un contrato o documento legal.

1202.05 Por Deuda Asumida

Corresponde a deuda pública asumida por la DGETP.

1202.06 Honras De Aval u Otras Garantías

Corresponde al cumplimiento del compromiso de pago de la DGETP, en su condición de garante, debido a que
llegada la fecha de pago no ha sido cancelada por el Deudor Original garantizado.
1202.07 Convenios Por Endeudamiento
Corresponde a convenios por traspaso de recursos con participación de la DGETP.
1202.08 Al Personal

Corresponden a derechos que tiene la entidad por cobrar al personal por

conceptos diversos
1202.09 Multas Y Sanciones

Corresponden a derechos que tiene la entidad por cobrar por concepto de multas
y sanciones
1202.10 Intereses

Incluye los derechos de cobro por intereses sobre cuentas por cobrar con terceros.
1202.11
Convenios con Condición No Ejecutados
Corresponde a los derechos que tiene una entidad transferente en una transferencia
con condición por el incumplimiento de las condiciones establecidas en el convenio
por el receptor de dicha transferencia.
1202.98 Otras Cuentas Por Cobrar Diversas
Corresponden a otras cuentas por cobrar diversas diferentes a las anteriores
1202.99 Cuentas Por Cobrar Diversas De Dudosa Recuperación
Corresponden a cuentas por cobrar diversas calificadas de dudosa recuperación.
 RECONOCIMIENTO
Y MEDICIÓN
• Las cuentas por cobrar se reconocerán por el valor razonable de la
transacción, generalmente igual a su valor nominal, menos los
adelantos recibidos.
• Las multas y sanciones se reconocerán como activos cuando sea
probable que fluyan beneficios económicos a la entidad; mientras
que la diferencia será controlada en cuentas de orden.
• Los intereses se registran a su vencimiento y según la tasa efectiva.
• Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el
importe en libros se reducirá mediante una cuenta de valuación.
 DINÁMICA
ES DEBITADA POR:
 El monto de los préstamos concedidos.
 La deuda pública asumida.
 Los depósitos en garantía entregados.
 Los intereses pendientes de cobro.
 Las multas y sanciones pendientes de cobro.
 Los faltantes de efectivo, bienes del almacén y en uso.
 El monto por cobrar al receptor por incumplimiento de
condiciones de la transferencia.
ES ACREDITADA POR:
 Las sumas parciales o totales recibidas por el cobrode las
deudas por préstamos.
 La recuperación de la deuda asumida.
 La recuperación de las garantías.
 Los intereses cobrados.
 Las sanciones y multas cobradas.
 La recuperación de pagos indebidos al personal. La
recuperación parcial o total del efectivo y de bienes faltantes
del almacén y en uso.
 El castigo de las cuentas incobrables jurídicamente
demostradas.
 La recuperación del monto por cobrar al receptor que
incumplió las condiciones del convenio en una
transferencia con condición.
PRESENTACIÓN:

• Esta cuenta se presenta en el rubro Otras Cuentas por Cobrar, neto

de la estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa del Estado de
Situación Financiera.
• La parte del saldo que se estima cobrar a largo plazo, deberá ser
mostrada en el Estado de Situación Financiera conformando el rubro
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo.
• Las cuentas por cobrar diversas en moneda extranjera se expresarán
en moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado de
compra emitido por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP,
correspondiente a la fecha de elaboración de los estados financieros.
COMENTARIO:

• Las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado

como normal de crédito por la entidad y que se califiquen de
cobranza dudosa, serán objeto de reclasificación a la divisionaria
1202.99 Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperación;
excepto las deudas del personal, depósitos en garantía y deuda
asumida.
• La subcuenta 1202.99 Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa
Recuperación se relaciona directamente con la cuenta 1209
Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa, subcuenta 1209.02
Cuentas por Cobrar Diversas.
NICSP
NICSP 1 Presentación de Estados Financieros (en lo
referido a la compensación de cuentas)
NICSP 4 Efectos De Las Variaciones En Las Tasas De
Cambio De La Moneda Extranjera
NICSP 23 Ingresos de transacciones sin contraprestación
(Impuestos y Transferencias)
NICSP 28 Instrumentos Financieros – Presentación
NICSP 29 Instrumentos Financieros - Reconocimiento Y
Medición
NICSP 30 Instrumentos Financieros - Información A
Revelar
 CASO Nº1

La entidad "X" otorga un préstamo en efectivo al trabajador Denilson Gutierrez por S/ 500

x
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 500
1202.08 Al Personal
1202.0801 Préstamos Concedidos
1101 CAJA Y BANCOS 500
1101.0101 Caja M/N
Por conceder un préstamo en efectivo por S/500
x
 CASO Nº2

L a entidad "y" realiza un arqueo de caja y se determina un faltante de S/ 800 a la cajera

x
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 800
1202.08 Al Personal
1202.0804 Otros
4505 INGRESOS DIVERSOS 800
4505.01 Ingresos Diversos
4505.0104 Otros ingresos diversos
4505.010499 Otros Ingresos
Por la determinación de faltante de caja en S/ 800
x
CASO Nº3

La entidad "z" otorga un adelanto por concepto de compensacion de tiempo de servicios

al trabajador Juan Perez por S/ 10000

x
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 10000
1202.08 Al Personal
1202.0803 Adelanto Por Tiempo De Servicios
1101 CAJA Y BANCOS 10000
1101.0101 Caja M/N
Por conceder un adelanto de CTS a Juan Perez
x
CASO Nº4
 Cuenta 1202
Cuentas Por cobrar Diversas

La Municipalidad Del Sur ejecuta la Carta Fianza del proveedor “ El Tractor” por
concepto de incumplimiento la suma de S/. 25,000.00

1202CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 25,000.00

1202.09Multas Y Sanciones
1202.0902Sanciones

4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS

4502.02Sanciones No Tributarias 25,000.00
4502.0201Sanciones Administrativas
4502.020103Ejecución De Garantía
 Cuenta 1202
Cuentas Por cobrar Diversas

La Municipalidad Del Sur ejecuta la Carta Fianza del proveedor “ El Tractor” por
concepto de incumplimiento la suma de S/. 25,000.00

DEBE HABER
Determinado 12020902 4502020103

Recaudado 11010101 12020902