Procedimientos y técnicas

de auditoría.

Los procedimientos de
auditoria son:

El conjunto de técnicas de
investigación aplicables a una
partida o a un grupo de
hechos o circunstancias
relativas a los estados
financieros.
TÉCNICAS.

Son los métodos prácticos de

investigación y prueba que utiliza el
auditor para obtener la evidencia
necesaria que fundamente sus
opiniones y conclusiones, su empleo
se basa en su criterio o juicio, según
las circunstancias.

Las técnicas son métodos accesibles

para obtener material de evidencia.
 Estudio General.

Análisis.

Inspección.

Confirmación.

TÉCNICAS. Investigación.

Declaración.

Certificación.

Observación.

Cálculo.
El hecho de asignar índices o
claves de identificación que
permiten localizar y conocer el
lugar exacto donde se encuentra
una cédula dentro del
expediente o archivo de
referencia permanente y el
legado de auditoría.

Los índices son anotados con

lápiz rojo en la parte superior
derecha de la cédula de
auditoría.
Los procedimientos de auditoría
efectuados se indican mediante símbolos
de auditoría. Dichos símbolos o marcas
deben ser explicados en los papeles de
trabajo. Aunque no exista un sistema de
marcas estándar, a menudo se utiliza una
escala limitada de estandarización de
símbolos para una línea de auditoría o para
grupos específicos de cuentas, mediante el
uso de leyendas o marcas en cédulas
determinadas.

Esta es una técnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de

explicar los procedimientos de auditoría que son similares más de
una vez, y elimina la necesidad que el coordinador recorra para
atrás y para adelante los papeles de trabajo para encontrar la
leyenda estándar.
Las marcas deben ser distintivas y en color
(generalmente rojo) para facilitar su ubicación en el
cuerpo de un papel de trabajo compuesto de
anotaciones y cifras escritas en lápiz.

Se debe evitar los símbolos superpuestos complejos

o similares; los números o letras simplemente
rodeadas por un círculo proporcionan un orden
secuencial y fácil de seguir.

Algunos requisitos y características de las marcas

son los siguientes:

La explicación de las marcas debe ser

específica y clara.
Los procedimientos de auditoría efectuados
que no se evidencian con base en marcas, deben
ser documentados mediante explicaciones
narrativas, análisis, etc.
Las marcas de auditoría son símbolos
utilizados por el auditor para señalar en sus
papeles de trabajo el tipo de revisión y
prueba efectuados los cuales reportan los
siguientes beneficios.

-Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al

anotar, en una sola ocasión, el trabajo
realizado en varias partidas.

-Facilita su supervisión al poderse

comprender en forma inmediata el trabajo
realizado.
Algunas marcas son:
Son el conjunto de cédulas y documentos que contienen
datos e información obtenida por el auditor en su
revisión, en los cuales se describen las pruebas
realizadas, los procedimientos aplicados y los resultados
con los que se sustentan las observaciones,
recomendaciones, acciones, opiniones y conclusiones
incluidas en el informe correspondiente.
 Del siguiente link lee la página 5 y realiza
un mapa conceptual sobre la clasificación
de los papeles de trabajo. (es un archivo
PDF)

www.infodf.org.mx/web/index.php?option=com_doc
man&task=doc_download&gid=41&Itemid=293

Entrega tu trabajo en la siguiente clase con orden y limpieza.

Si no puedes accesar al link busca cédulas de auditoria, del listado es

la cuarta opción, se llama “guía para la elaboración de papeles de
trabajo”
 Son las hojas en las
que constan los
procedimientos de
auditoría efectuados
durante la revisión, así
como los resultados
obtenidos.

Contiene los datos en forma general de las

cifras, procedimientos, conclusiones o bien
de las observaciones determinadas,
correspondientes a un grupo de conceptos
o cifras homogéneos cuyo análisis se
encuentra en otras cédulas.
 Reúne resumidamente una
gran cantidad de información
y puede contener varias
Cédula sumaria. partidas que, por lo general,
en su total se muestran
como saldo de alguna cuenta
en los estados financieros.

Una cédula analítica, como

Cédula analítica. su nombre lo indica, analiza
una partida de una cédula
sumaria.
Al concluir el tema contesta las siguientes preguntas y
llévalas a la siguiente clase:

1. ¿Qué son las cédulas de auditoría?

2. ¿Cuáles son los elementos que conforman las
cédulas de auditoria?
3. Menciona seis principios básicos para la elaboración
y manejo de las cédulas de auditoría.
4. ¿Qué es una marca de auditoria?
5. ¿Qué son los papeles de trabajo?
6. ¿Para qué sirven las marcas de auditoría?
7. ¿Qué son las técnicas de auditoria?
8. Menciona 4 técnicas que ayudan al auditor a
realizar su trabajo.