“ AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO“

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE CONTABILIDAD

HUARAZ
2018

Mgtr. Nélida R. Bronano Osorio

La norma internacional de auditoria (NIA 300). Esta NIA esta enmarcada en el
contexto de auditorias recurrentes. En una primera auditoria, el auditor puede
necesitar ampliar el proceso de planeamiento mas allá de los asuntos que aquí se
discuten.

1.- El auditor deberá planificar el trabajo de auditoria de tal modo que la

auditoria sea realizada de manera efectiva.
2.- En el planeamiento se desarrollara un estrategia general y un enfoque
detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la
auditoria.

El auditor planea realizar la auditoria de manera eficiente y oportuna.

EL PLANEAMIENTO ADECUADO DEL TRABAJO DE AUDITORIA AYUDA A ASEGURAR QUE SE PRESTE ATENCION
APROPIADA A LAS AREAS IMPORTANTES DE LA AUDITORIA, QUE SE IDENTIFIQUEN LOS PROBLEMAS
POTENCIALES Y QUE SE CONCLUYA EL TRABAJO EXPEDITIVAMENTE.

1.- Asiste en la asignación adecuada de labores a los asistentes y en la

coordinación del trabajo realizado por otros auditores y expertos.

2.-El conocimiento del negocio ayuda al auditor en la identificación de

eventos, transacciones y prácticas que pueden tener un efecto material
en los estados financieros.

3.Para mejorar la efectividad y eficiencia de la auditoria, el auditor puede

desear discutir los elementos del plan global de auditoria y ciertos
procedimientos de su trabajo.
El auditor debería desarrollar y documentar un Plan Global
de auditoria describiendo el alcance y la conducción
esperada de la auditoria. Mientras que el registro del plan
global de auditoria tendrá que ser lo suficientemente
detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoria,
su forma y contenido variará dependiendo del tamaño de la
entidad, la complejidad de la auditoria y la metodología y
tecnología especifica usadas por el auditor.
a. Conocimiento del
b. Riesgo y materialidad
negocio
 Las evaluaciones
esperadas de los riesgos
 Los factores d. Coordinación,
inherentes y de control y
económicos generales y c. Naturaleza, dirección, supervisión y
la identificación de áreas
condiciones de la oportunidad y alcance revisión
de auditoria que sean
industria que afectan el de los procedimientos  La participación de
importantes.
negocio de la entidad. otros auditores en la
 El establecimiento de
 El nivel general de  Posible cambio en el auditoria de
niveles de importancia
competencia de la énfasis sobre áreas de componentes, por
relativa para propósito
gerencia. auditoria especificas. ejemplo subsidiarias,
de la auditoria.
 Entendimiento de los  El efecto de la sucursales y
 La posibilidad de
sistemas de tecnología de divisiones.
distorsiones importantes
contabilidad y de información en la  La participación de
en los estados
control interno. auditoria. expertos.
financieros, incluyendo
 Las políticas contables  El trabajo de auditoria  Las localidades
la experiencia de
adoptadas por la interna y su efecto donde se
periodos anteriores o de
entidad y los cambios esperado en los desarrollará la
fraude.
en dichas políticas. procedimientos de auditoria.
 La identificación de
 El efecto de nuevos auditoria externa.  Los requerimientos
áreas contables
pronunciamientos de personal.
complejas, incluyendo
contables o de
aquellas que requieran
auditoria.
estimaciones contables.
Al planear el trabajo, el auditor debe considerar:
 Entrevista con el cliente (contactos
iniciales de la auditoria)
 Visita a instalaciones y observación
de las operaciones
 Entrevista con los funcionarios o
gerentes de las áreas básicas
 Entrevista con el Gerente de
Contabilidad o Contador General
 Recopilación y estudio de la
documentación básica (escritura de
constitución, manual de organización
y funciones, planes operativos,
memoria anual, estados financieros
del año anterior, declaraciones
juradas de impuestos, actas de
sesiones, etc.)
 Realizar procedimientos analíticos,
cálculo de tendencias y razones;
determinar si los resultados guardan
uniformidad con lo esperado.
 Revisar los papeles de trabajo de
ejercicios anteriores hechos por el
auditor predecesor.
 Revisar el archivo de correspondencia.
 Revisar la carta compromiso para
determinar si los objetivos en ella
establecidos concuerdan con el diseño
del enfoque dado a la auditoria.
 Discutir con funcionarios del cliente el
empleo de personal de su empresa en
el trabajo de auditoria y preparar un
presupuesto de tiempo clasificado
para tareas principales.
 Obtener suficiente conocimiento, políticas gerenciales, de grado de confianza y solidez del
control interno de la empresa, etc.
 Determinar y programar los sistemas administrativos, los procedimientos contables, su
naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los procedimientos de auditoria a
emplear.
 Supervisar y controlar el trabajo en función de objetivos y plazos determinados.
 Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que se debe trabajar.
 Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) y otras específicas al tipo de
entidad a auditar.

El planeamiento es efectuado en forma continua durante todo el compromiso,

debido a los cambios en las condiciones o resultados inesperados de los
procedimientos de auditoria. Las razones de los cambios importantes deberán
documentarse.