LA DOBLE IMPOSICIÓN

INTERNACIONAL Y LA
NATURALEZA DEL DERECHO
TRIBUTARIO INTERNACIONAL
 la relación jurídica entre un ente
estatal soberano y un sujeto pasivo, lo
Criterios de vinculación cual da origen al nacimiento de un
derecho de imposición

Vinculación subjetiva Vinculación objetiva

 Criterio de la
renta mundial
Existen dos criterios

Criterio de la
fuente

DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL Y POLÍTICAS

FISCALES INTERNACIONALES

El derecho tributario internacional tiene la

particularidad de reunir bajo un mismo
objetivo, a dos ramas autónomas del
Derecho: El derecho tributario y el derecho
internacional público
. CONTEXTUALIZACIÓN DE LAS ECONOMÍAS
ACTUALES Y LA FISCALIDAD. En primer lugar es básico
Internacionalización de las empresas
persiguen la
creación de valor,
entender porque los agentes
económicos amplían su
actividad a diferentes zonas
geográficas, excediendo los
límites de los estados y
averiguar cuáles son las
consecuencias que en términos
impositivos tienen para ellos

Perspectiva de los estados

Las inversiones en el exterior
generan grandes beneficios
tanto desde la perspectiva del
país receptor como desde la
del país inversor
 Cada Estado es soberano
CONTEXTO para exigir y gravar las rentas
que considere vinculadas a la

TRIBUTARIO actividad económica

desarrollada en el mismo

Solución para residentes en un

territorio no resulten penalizados
por la aplicación de estos principios medidas medidas medidas
y que una misma renta sea gravada unilaterales bilaterales multilaterales
dos veces

para garantizar el cumplimiento

Adaptación de la tributación a la nueva realidad
de los principios de equidad,
suficiencia y eficiencia

Equidad Tributaria
Equidad horizontal

podemos dividir en dos tipos

Equidad vertical
LA DOBLE TRIBUTACION INTERNACIONAL
Conceptos

Quiñonez Marquez Dalimier

ATCHABAHIAN
Rafael (dos puntos de vista)
aquella situación en la la doble imposición
cual una misma renta o internacional “siempre Desde el punto de vista
un mismo bien resultan que varios países de los poderes públicos,
sujetos a imposición en soberanos ejercen su
dos o más países, en su soberanía para someter
totalidad o en parte, a una misma persona a
durante un mismo impuestos de naturaleza Desde el punto de vista
periodo imponible y por similar, por el mismo del contribuyente
la misma causa objeto impositivo
Causa:
La doble imposición tiene como causa la coexistencia de distintos criterios de
imposición

Criterio de la
residencia o domicilio Criterio de la nacionalidad Criterio de la fuente

Criterio del
establecimiento
permanente
Formas de doble
imposición
Se pueden mencionar dos formas de doble imposición internacional

Doble imposición Doble imposición

jurídica económica
• Según, la doble imposición jurídica internacional puede • existe doble imposición económica cuando dos o
existir en tres casos más Estados, gravan una misma transacción
• Cuando los dos Estados contratantes graven a una misma económica, ingreso, o patrimonio, en manos de
persona por su renta y patrimonio totales. diferentes titulares y durante un mismo periodo de
• (Estado de residencia)y (Estado de la fuente o Estado donde tiempo
están situados un establecimiento permanente o una base
fija) y los dos Estados graven estas rentas o su patrimonio.
• Cuando los dos Estados contratantes graven a una misma
persona, no residente ni en uno ni en otro de los Estados
contratantes, por las rentas provenientes o por el
patrimonio que posea en un Estado contratante
Principios:
Neutralidad

Equidad

Eficiencia

Principio territorial o de la fuente

Principio de renta mundial o mixto

Principio de Residencia o tributación por Renta Mundial