CONCEPTO

El tributo es el vínculo jurídico, cuya fuente mediata

es la ley, que nace con motivo de ocurrir o de no
ocurrir hechos o situaciones que en la misma ley se
designan y que originan en determinadas personas
la obligación de realizar en favor del Estado una
prestación pecuniaria para la satisfacción de las
necesidades colectivas, y que puede ser exigida por
el Estado en forma coactiva. (Barrios, 1988, p.14)

2
 Clasificación:
Para Giannini afirma: “los tributos se
pueden clasificar desde dos puntos
de vista: uno financiero y uno
jurídico. Desde el aspecto financiero
o desde el punto de vista de la
ciencia de la hacienda se clasifican
en los siguientes: (p.15).

3
Impuesto Contribución Tasa

4
 Impuesto
“ ◂ Según Mario E. Jacobo. (2007) define
impuesto como: “el tributo exigido por el
Estado a quienes se hallan en las
situaciones consideradas por la ley como
hechos imponibles, siendo estos hechos
imponibles ajenos a toda actividad
estatal relativa al obligado". (p.23)

5
 Contribución

“ ◂ Giannini Considera como: “la prestación debida

por quienes encontrándose en una determinada
situación, experimentan una particular ventaja
económica por efecto de desarrollo de una
actividad administrativa, frente a todos los demás,
a quienes la actividad beneficia de modo indistinto
o bien por quienes a consecuencia de las cosas
que poseen o del ejercicio de una industria, de un
comercio o de otra actividad, provoca un gasto o
un aumento de gasto del ente púbico”.
6
 Tasa

“ ◂ Es la utilidad particular que experimenta el

obligado y que está en relación directa con el
monto de la prestación pecuniaria que está
obligado a pagar. Así el contribuyente pide un
servicio especial al Estado el que se lo otorga
exigiéndole a cambio la prestación equivalente.
Como ejemplo de tasa tenemos el pago que
realiza cualquier persona cuando utiliza el servicio
público de correos para que conduzca y distribuya
su correspondencia
7
 Elementos de la Obligación Tributaria
 SUJETO ACTIVO, titular de la pretensión o acreedor tributario, y
que siempre es el Estado o un ente público investido de
“potestad tributaria delegada”

 SUJETO PASIVO o responsable o contribuyente, o deudor

tributario, o destinatario legal del tributo, que es la persona
obligada al cumplimiento de la prestación tributaria

 OBJETO, es decir, la prestación pecuniaria o en especie, o sea el tributo.

 EL PRESUPUESTO DE HECHO (hecho imponible), cuya realización

determina el nacimiento de la obligación tributaria, y que generalmente
es un hecho u omisión de contenido económico
 Nacimiento y exigibilidad
de la Obligación Tributaria

La relación jurídica Tributaria

conforme a lo señalado por Pérez
Royo, la aún dominante en doctrina,
es aquella que sostiene “que por
imperio de las disposiciones
normativas surgen entre el Estado y
los contribuyentes derechos y
deberes recíprocos, que constituyen
el contenido de una relación especial:
la relación jurídico-tributaria”.
 Obligación Tributaria

Naturaleza

La obligación tributaria, que es la obligación del

sujeto pasivo de pagar el tributo al sujeto activo (el
Estado), y que encuentra su fundamento en un
mandato legal condicionado por la Constitución.

10
 Características

◂ Obligación ex lege

◂ Obligación de Derecho Público

◂ Obligación de dar

11
Exigibilidad …

12
 COMPENSACIÓN

CONDONACIÓN
PAGO
EXTINCIÓN DE
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
CONSOLIDACIÓN Otros establecidos
por leyes especiales

Resolución de la Administración sobre:

-Deudas de cobranza dudosa.
- De recuperación onerosa
 DOMICILIO FISCAL Y
DOMICILIO PROCESAL

Definición
Según Robles, Ruiz, Villanueva y Bravo
(2009) consideran que: el legislador no
indica contribuyentes, o responsables, o
sujetos pasivos de la relación jurídica
tributaria; por el contrario, precisa
claramente a “los sujetos obligados a
inscribirse ante la Administración
Tributaria”
 Presunción de Domicilio Fiscal de
personas naturales

RTF 07785-2-2005 (22/12/2005)

◂ “Se indica que la Administración al no tener conocimiento del
domicilio fiscal de a quejosa, procedió a notificar los valores materia
de cobranza en el domicilio fiscal de la quejosa, procedió a notificar
los valores materia de cobranza en el domicilio según la información
obtenida del RENIEC, no siendo ellos suficiente a fin que se pueda
asumir dicha dirección como el de residencia habitual (inciso a) ) de la
quejosa, teniendo en cuenta que la notificación de los valores en
dicha dirección fue rechazada.”

15
 Presunción de domicilio fiscal de
personas jurídicas
Artículo 13º Cod. Trib. :
Aquél donde se encuentra :

Su dirección o administración efectiva.

El centro principal de su actividad.

Los bienes relacionados con los hechos

que generan las obligaciones tributarias.
16
 Presunción de domicilio fiscal de
personas jurídicas

 El domicilio de su representante legal;

entendiéndose como tal, su domicilio fiscal, o en
su defecto cualquiera de los señalados en el Art.
12º.

 En caso de existir más de un domicilio fiscal en el

sentido de este artículo, el que elija la
Administración Tributaria.

17
 Presunción de Domicilio
fiscal de domiciliados en
el extranjero
◂ Ocurre en los casos en que no existe un
establecimiento permanente, se
presume sin admitir prueba en
contrario que su domicilio fiscal es el de
su representante, según la norma XI del
Título preliminar del Código Tributario,
significa que estos sujetos no
domiciliados tienen un deber de
constituir un domicilio o nombrar un
representante en el Perú.
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Y
CAPACIDAD TRIBUTARIA
Definición

El responsable
El artículo 9º del Código Tributario dispone que:
«Responsable es aquel que, sin tener la condición de
contribuyente, debe cumplir la obligación tributaria
atribuida a este».
 Capacidad Tributaria

La unidad jurídica que conlleva la actividad financiera

pública nace con la noción de tributo, como prestación
coactiva exigida por el Estado a las personas que poseen
capacidad contributiva. Los recursos así obtenidos se
destinan a cubrir, mediante el gasto público, las necesidades
asumidas por el Estado Social y Democrático de Derecho

20
 Responsabilidad solidaria

El responsable solidario debe responder por el íntegro de la deuda,

pudiendo ser exigido por el acreedor sin necesidad de haber
cobrado en primer orden al deudor principal.

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 Los que omiten Quienes son
alguna obligación contribuyentes
exigida por el por el mismo
Código Tributario hecho imponible

Los administradores
Los RESPONSABILIDAD de patrimonios y
administradores demás representantes
SOLIDARIA en calidad de tutores,
de hecho etc.

Los adquirentes en
calidad de socios por
liquidación de Los herederos y
empresas o de legatarios
activos y/o pasivos
de empresas 22
Conclusiones y recomendaciones

23
24