Unid Ii.1 Ctas BG Pcge 2014-1

UNIDAD II
EL LENGUAJE DE LA
CONTABILIDAD
Dr. Jose Alzamora C. 1
LAS CUENTAS

1. CONCEPTO
 El uso de términos apropiados para

identificar y registrar las operaciones
comerciales realizadas por la
entidad.

1. CONCEPTO
 Llamaremos CUENTA en contabilidad a la

representación de distintos sujetos, bienes,
valores etc. que intervienen en la formación de
una empresa así como la preparación de
información contable respecto de la entidad.
Según el P.C.G.E. Observamos :
CÓDIGO
Representa la Cuenta
Principal: 10 Efectivo y
equivalente de efectivo
CÓDIGO
101 Caja
Representa a la Sub
Cuenta: Caja
10.11 M. Nac.
CÓDIGO
10.12 M. Ext.
Representa a la
división de : Caja
¿Qué es un Código?
Es un símbolo numérico que representa a una cuenta en el P.C.G.E.
de esta se puede obtener: nivel de información y Clase de Cuenta
Mag. José Alzamora C. 5

2. RAYADO Y UBICACIÓN DE LAS
CUENTAS
La forma más usual se asemeja a la letra T, en la
parte superior de la cuenta se registra el código y
nombre de la misma dividiéndose ésta en dos
partes:
Còdigo Nombre de la Cuenta
DEBE HABER
La sección de la parte Izquierda se llama DEBE y

la sección de la parte Derecha se llama HABER
3. FUNCIONES DE LA CUENTA
A. Clasificativa.- Reúne los hechos contables,
haciendo posible ordenar los elementos que
conforman parte de el patrimonio de la empresa
a tráves de los registros e información contable
como el activo, pasivo y patrimonio de una
empresa.
B. Histórica.- Recoge los elementos que
intervienen en la presentación de los hechos
cuantificables atrávez del tiempo los mismos
que se podrán verificar en cualquier momento
3. FUNCIONES DE LA CUENTA
A. Aritmética.- Reúne los hechos contables,
cuantificables en términos monetarios. De modo
que sea posible valuar los elementos
patrimoniales de la empresa

ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CODIFICACIÒN: PCGE
X Y Z p R
---------------- ------------ ---------------- ---------- -----------
X = ELEMENTO
Y = RUBRO O CUENTA ( TITULO PRINCIPAL)
Z = SUBCUENTA
p = DIVISIONARIA
Q = SUBDIVISIONARIA
NIVEL DE SUBDIVISION O ANALITICA: ANALISIS DE LA CUENTA POR NIVELES :
MONETARIO, GEOGRAFICO, O ADMINISTRATIVO ETC.
MAG. CPC.JOSE H. ALZAMORA 9

CARRION
ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CODIFICACIÒN:
PCGE
• 1.- ELEMENTO: Se identifica con el primer

dígito y corresponde a los elementos de los
estados financieros, excepto para el dígito “8”
que corresponde a la acumulación de
información para indicadores nacionales, y el
dígito “0” para cuentas de orden
2.- Rubro o Cuenta: a nivel de dos dígitos, es
normalmente el nivel mínimo de presentación
de estados financieros requeridos, en tanto
clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas
distintas; MAG. CPC.JOSE H. ALZAMORA 10
CARRION
• ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CODIFICACIÒN: PCGE
3.- Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos,

patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro,
desagregándose a nivel de tres dígitos;
4.- Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica

el tipo o la condición de la subcuenta, u otorga un mayor
nivel de especificidad a la información provista por las
subcuentas. Por ejemplo, para las Cuentas por Cobrar
Comerciales - Terceros, Facturas y boletas en cobranza
(divisionaria 1213);

CARRION
ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CODIFICACIÒN: PCGE
5.- Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos.

Indica valuación cuando existe más de un método para
medirla. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones
Inmobiliarias, al costo (código contable 31111) o,
Inmuebles, Maquinaria y Equipo, en el caso de haber sido
revaluados.

CARRION
PCGE –
Estructura Nivel de Descripción Ejemplo

dígitos
Elemento 1 Identifica el elemento 1 Activo
Cuenta 2 Nivel mínimo de presentación de 10 CAJA Y BANCOS

estados financieros requeridos,
clasifica los saldos de acuerdo a
distinta naturaleza.
Sub cuenta 3 Corresponde a las clases de 104 Cuentas Corrientes en
activos de la misma naturaleza; se Instituciones Financieras
desagrega a nivel de tres dígitos
Divisionaria 4 Se descompone en cuatro dígitos. 104 1 Cuentas Corrientes
Identifica el tipo o la condición de Operativas
la sub cuenta, es decir, la
descomposición por clase de
activo
Sub 5 Se presenta a nivel de cinco 1041 1 Banco LOS USUREROS
divisionaria dígitos. Indica identificación
adicional por ENTIDAD
FINANCIERA

CARRION
PCGE –
Estructura Nivel de Descripción Ejemplo

dígitos
Sub 6 Identifica el criterio monetario 10411 1 Cuenta en Moneda

divisionaria Nacional
Sub 7 Identifica el tipo de Cuenta 10411 12 Cuenta Corriente N°
Divisionaria

CARRION
EL PCGE – Parte I Generalidades
B. Disposiciones Generales: NIC 1
CÓDIGO ELEMENTO ESTADO FINANCIERO

1 Activo Estado SITUACION FINANCIERA
4 Pasivo Estado SITUACION FINANCIERA

5 Patrimonio Neto Estado SITUACION FINANCIERA
6 Gastos por Naturaleza Estado RESULTADO INTEGRAL
7 Ingresos Estado RESULTADO INTEGRAL
8 Saldos intermediarios Estado de RESULTADO INTEGRAL
9 Gastos por Función Estado de RESULTADO INTEGRAL
0 Cuentas de orden Estado SITUACION FINANCIERA

5. CLASIFICACIÓN
5.1 POR SU VENCIMIENTO
5.2 POR SU NATURALEZA

A. VENCIMIENTO CORRIENTE:
Cuando el plazo de vigencia no es mayor a un

año o ciclo económico; también se les conoce
como cuentas circulantes o de corto plazo, así
por ejemplo: mercaderías, facturas por cobrar,
letras por cobrar prestamos a corto plazo.
Temporal = corto plazo = circulante = hasta
12 meses
B. VENCIMIENTO NO CORRIENTE:
Cuando el plazo de vigencia es mayor a un año o
ciclo económico, también se les conoce como no
circulantes o de largo plazo, por ejemplo las
deudas a largo plazo, las cuentas de capital social,
las reservas, los activos fijos etc.Es importante
resaltar que las cuentas de largo plazo tienen una
parte que es corriente y otra que es no corriente.
Permanentes = largo plazo = no circulante = más
de 12 meses Mag. José Alzamora C. 18
A. CUENTAS DE INVENTARIO:
Son aquellas partidas contables que se

encargan de identificar en forma objetiva y
ordenada los bienes, derechos, inversiones,
obligaciones, y demás recursos de carácter
patrimonial que poseen las personas (físicas o
jurídicas) para el desarrollo de su actividad
económica y el logro de sus objetivos
C. CUENTAS DE CONTROL:
Son aquellos que cumplen un papel de
información y control de carácter interno
en la empresa pero que pudieran dar lugar al
origen de alguna obligación o afectación a los
resultados del periodo por lo que es
recomendable su implementación y atención
especial de estas operaciones.

6. PRESENTACIÓN
A. BALANCE GENERAL:
1. Presentación de los Activos
2. Presentación de los Pasivos
3. Presentación del Patrimonio Neto

6. PRESENTACIÓN
B. ESTADO DE RESULTADOS
1. Ingresos
2. Gastos

ACTIVOS
1. CONCEPTO:
Estas cuentas agrupan los Recursos: bienes,

derechos e inversiones, que posee la empresa y
serán utilizados durante las operaciones en la
generación demás mas recursos y beneficios a
futuro.“Patrimonio Bruto”
2. CLASIFICACIÓN:
2.1 CRITERIO DE VENCIMIENTO
 ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE

2. CLASIFICACIÓN:
2.2 CRITERIO DE LIQUIDEZ DECRECIENTE
 DISPONIBLES  DIFERIDOS
 EXIGIBLES  VALORES
 REALIZABLES  FIJOS TANGIBLES
 INTANGIBLES
2.1.1 ACTIVO CORRIENTE
En este caso se tendrá en consideración que

las partidas del activo tienen un plazo de
vigencia en los estados financieros o plazo
esperado de conversión en términos de
efectivo, no mayor a doce meses es decir
menor a un año o ciclo económico. Corto
Plazo o Circulantes
2.1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
En este caso las partidas del activo tendrán

plazos mayores a doce meses o ciclo
económico tales como las cuenta del activo
fijo, las inversiones en valores etc. También
se les conoce como no circulantes o de largo
plazo.
2.2 CRITERIO DE LIQUIDEZ
DECRECIENTE
2.2.1 DISPONIBLES
Agrupan aquellas cuentas, que representan

fondos de libre disposición en términos de
efectivo o modalidad de dinero que se
encuentran físicamente en la empresa o que
estando en poder de terceros son de propiedad
de la empresa . (10 ).
ESTRUCTURAS DE LAS CUENTAS DEL BALANCE
(ELEMENTOS DEL 1 AL 5)
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en Tránsito
104 Cuentas Corrientes en instituciones
financieras
105 Otros equivalentes de efectivo
106 Depósitos en instituciones
financieras
107 Fondos sujetos a restricción
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para
negociación
112 Inversiones disponibles para la
venta
113 Activos financieros-Acuerdo de
compra

DECRECIENTE
2.2.2 EXIGIBLES
Representan partidas que respaldan los

derechos de cobro o exigibilidades a terceros
como resultado de la transferencia de bienes o
prestación de servicios, así como reclamos a
terceros por compromisos que se generaron en
favor de la empresa. (12,13, 14, 16,17)
2.2.2 EXIGIBLES
•Exigibles comerciales:
Si se han originado por operaciones de la
actividad principal o giro del negocio , tales como :
facturas por cobrar, letras por cobrar a
clientes.(12,13)
•Exigibles no comerciales:
Si se originan por actividades
complementarias o conexas al giro del negocio
ejemplo : prestamos al personal, a terceros,
intereses por Dr. Josecobrar,
Alzamora C.
reclamos 32 a
terceros,(14,16,17)etc.
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES-TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
122 Anticipos de clientes
123 Letras por cobrar

13 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES- RELACIONADAS
comprobantes por cobrar
132 Anticipos recibidos
133 Letras por cobrar

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
142 Accionistas (o socios)
143 Directores
144 Gerentes
148 Diversas

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS
161 Préstamos
162 Reclamaciones a terceros
163 Intereses , regalías y dividendos
164 Depósitos otorgados en garantía
165 Venta de activo inmovilizado
166 Activos por instrumentos
financieros
168 Otras cuentas por cobrar diversas

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-
RELACIONADAS
171 Préstamos
173 Intereses, regalías y dividendos
174 Depósitos otorgados en garantía
175 Venta de activo inmovilizado
176 Activos por instrumentos
178 Otras cuentas por cobrar diversas

DECRECIENTE
2.2.3 REALIZABLES:
Se refiere a los bienes o elementos que se
adquieren para su comercialización o son
empleados en un proceso de transformación
para obtener un bien que se venderá después,
así como también elementos consumibles por la
empresa.( Elemento 2 )

ACTIVO REALIZABLE
20 MERCADERIAS
201 Mercaderías manufacturadas
202 Mercaderías de extracción
203 Mercaderías agropecuarias y
piscícolas
204 Mercaderías inmuebles
208 Otras mercaderías

21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos manufacturados
212 Productos de extracción
terminados
213 Productos agropecuarios y
piscícolas terminados
214 Productos inmuebles
215 Existencias de servicios
terminados
217 Otros productos terminados
218 Costos de financiación-
Productos terminados

22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
DESPERDICIOS
221 Subproductos
222 Desechos y desperdicios

23 PRODUCTOS EN PROCESO
231 Productos en proceso de
manufactura
232 Productos extraídos en proceso de
transformación
233 Productos agropecuarios y
piscícolas en proceso
234 Productos inmuebles en proceso
235 Existencias de servicios en proceso
237 Otros productos en proceso
238 Costos de financiación-Productos
en proceso

24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas
242 Materias primas para productos
de extracción
agropecuarios y piscícolas
inmuebles

25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
252 Suministros
253 Repuestos

26 ENVASES Y ENVALAJES
261 Envases
262 Embalajes

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS
PARA LA VENTA
271 Inversiones inmobiliarias
272 Inmuebles, maquinarias y equipo
273 Intangibles
274 Activos biológicos
275 Depreciación acumulada-Inversión
inmobiliaria
276 Depreciación acumulada-Inmuebles,
maquinaria y equipo
277 Amortización acumulada-Intangibles
278 Depreciación acumulada-Activos
biológicos
279 Desvalorización acumulada

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 Mercaderías
284 Materias primas
285 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
286 Envases y embalajes

29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
291 Mercaderías
292 Productos terminados
293 Subproductos, desechos y
desperdicios
294 Productos en proceso
295 Materias primas
296 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
297 Envases y embalajes
298 Existencias por recibir

DECRECIENTE
2.2.4 DIFERIDOS:
También se les llama activo transitorios y se
refieren a cuentas que se convertirán en gastos
en ejercicios económicos siguiente en la medida
que se apliquen, consuman o devenguen y
pueden ser los gastos pagados por adelantado
(18, 37)
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
181 Costos financieros
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos
inmovilizados
189 Otros gastos contratados por
anticipado

DECRECIENTE
2.2.5 VALORES:
Son inversiones que efectúa la empresa en

títulos o documentos de carácter financiero con
el objeto de obtener algún beneficio financiero.
(30)

ACTIVO INMOVILIZADO
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
301 Inversiones a ser mantenidas hasta
el vencimiento
302 Instrumentos financieros
representativos de derecho
patrimonial
308 Inversiones mobiliarias-Acuerdo de
compra

2.2.5 VALORES
• TOMANDO EL CUENTA EL GRADO
DE PERMANENCIA
A. TEMPORALES: (Negociables)
Si el objeto de la inversión es por plazos
menores a 1 año, y se liquidaran en cualquier
momento cuando se encuentre a un buen precio
en el mercado, es decir se adquieren con el
objeto de especulación (31)
2.2.5 VALORES
• TOMANDO EL CUENTA EL
GRADO DE PERMANENCIA
B. PERMANENTES:
Si el objeto de la inversión es por plazos

mayores a 1 año, son adquiridos para obtener
beneficios a largo plazo, obtener el control de
otros negocios, no son objeto de venta. ( 31).

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 Terrenos
312 Edificaciones

2.2.5 VALORES
• TOMANDO EL CUENTA LA RENTA

QUE GENERAN
A. RENTA FIJA:
Cuando se conoce anticipadamente el beneficio
que se va a obtener, toda vez que figura impreso
en el mismo titulo. (los bonos, títulos de interés
social).
2.2.5 VALORES
• TOMANDO EN CUENTA LA RENTA
QUE GENERAN
A. RENTA VARIABLE:
No se puede especificar objetivamente el

beneficio que se va a generar o este esta sujeto a
determinadas situaciones como puede ser la
obtención de utilidades; el acuerdo de reparto de
los mismos etc. (las acciones).
2.2.5 VALORES
• GOZAN DE LAS SIGUIENTES

CARACTERÍSTICAS :
A. VALOR NOMINAL:
Es el valor que figura impreso en el titulo.

2.2.5 VALORES

CARACTERÍSTICAS :
B. VALOR DE MERCADO:
Es el valor que se establece entre la oferta y
la demanda y que puede presentar
Fluctuaciones entre una fecha y otra.

2.2.5 VALORES

CARACTERÍSTICAS :
C. VALOR CONTABLE:
Valor que debe figurar en libros y se basa en

el concepto del costo de adquisición.

C. VALOR CONTABLE
Cuando estos títulos o documentos financieros se
comparan en el mercado se producen variaciones
pudiendo cotizarse de 3 formas :
a) A la par.- Cuando el valor nominal es igual al

valor de mercado. ( VN = VM )
b) Sobre la par.- Cuando el valor de mercado es
mayor que el valor nominal. (VM > VN )
c) Bajo la par.- Cuando el valor de mercado es

menor que el valor nominal. (VM < VN )
DECRECIENTE
2.2.6 FIJOS TANGIBLES
Son inversiones en bienes materiales que se

adquieren o construyen para ser utilizados en la
generación de ingresos por la empresa; no son
objeto de venta sino de uso,(32,33,35 ).
.
32. ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
321 Inversiones inmobiliarias
322 Inmuebles, maquinas y equipo

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
332 Edificaciones
333Maquinarias y equipos de explotación
334 Unidades de transporte
335 Muebles y enseres
336 Equipos diversos
337 Herramientas y unidades de reemplazo
338 Unidades por recibir
339 Construcciones y obras en curso

35 ACTIVOS BIOLOGICOS
351 Activos biológicos en producción
352 Activos biológicos en desarrollo

A. DEPRECIABLES
Son aquellos bienes que tienen una vida útil

limitada y su desgaste físico es posible
estimarse en términos monetarios. Así tenemos:
muebles, maquinarias, vehículos, edificio,
instalaciones, semovientes, recursos naturales.

Causas de la depreciación
Ordinaria:
El uso
Extraordinarias:
La obsolescencia
El deterioro
Los Recursos Naturales
BIOLOGICOS:
Son activos tangibles
conformados por las riquezas
naturales explotadas por el
hombre.... Estos se Agotan.. Al
disminuir la riqueza que
contienen.. Por ejemplo los
bosques, las minas los pozos de
petróleo las riquezas marinas ...
Los semovientes:
Son activos conformados por

animales que son utilizados en
actividades diversas por ejemplo los
caballos de carrera, el ganado vacuno,
los perros de raza, las aves, etc.
B. NO DEPRECIABLES
Son aquellos bienes que tienen una vida útil

ilimitado no siendo posible medir su desgaste, y
su valor tiende a aumentar; en este caso tenemos
los terrenos.

 DEPRECIACIÓN
Disminución del Valor de los activos por el uso que se
les da durante su vida útil.
C = Costo (Valor contable del bien)
VUE = Vida Útil Estimada (Tiempo estimado en que el
bien será utilizado)
VR = Valor Residual (Valor que se estima que el bien
representa en términos monetarios al final de su vida
útil)
DEPRECIACIÓN = C – VR
VUE
38 OTROS ACTIVOS
381 Bienes de arte y cultura
382 Diversos

DECRECIENTE
2.2.7 INTANGIBLES
Representan inversiones efectuadas por la
empresa en bienes económicos que no tienen
una conformación física pero poseen un valor
económico y son susceptibles de generar
beneficios para la empresa pudiendo ser de dos
clases ( 34 y 37)
• Amortizable • No Amortizable
34 INTANGIBLES
341 Concesiones, licencias y otros
derechos
342 Patentes y propiedad industrial
343 Programas de computadora
(software)
344 Costos de exploración y desarrollo
345 Fórmulas, diseños y prototipos
346 Reservas de recursos extraíbles
347 Plusvalía mercantil
349 Otros activos intangibles

2.2.7 INTANGIBLES
a. AMORTIZABLE:
Son aquellos cuyo periodo de vida útil es

limitada pudiendo estimarse el tiempo en el que
va a generar ingresos, por ejemplo : los derechos
de autor, derechos de uso de fórmulas, marcas
patentes, diseños gráficos , softward etc.

2.2.7 INTANGIBLES
b. NO AMORTIZABLE:
Se refiere a aquellas inversiones cuya vida útil

es indefinida y no se puede determinar con
exactitud el tiempo que continuaran generando
beneficios, pero en el momento determinado
puede convertirse en activos amortizables, por
ejemplo : las marcas de fabrica, las razones
sociales, fórmulas o inventos, etc.
2.2.7 INTANGIBLES
Los activos intangibles se pueden
amortizar básicamente por tres causas :
a. NATURALES
b. LEGALES
c. CONTRACTUALES

2.2.7 INTANGIBLES
a. NATURALES
Cuando dejan de generar ingresos por razones

propias del desgaste comercial en el mercado.

2.2.7 INTANGIBLES
b. LEGALES
Cuando su amortización esta condicionada a

dispositivos legales que norman este
procedimiento por ejemplo : la ley del
impuesto a la renta que establece como plazo
máximo de amortización de cierto intangibles
en 10 años. Dr. Jose Alzamora C. 79
2.2.7 INTANGIBLES
c. CONTRACTUALES
Cuando su periodo de amortización y en

consecuencia de recuperación esta limitado o
condicionado a los plazo y características del
contrato que faculta la utilización de dicho
intangible, por ejemplo : los derechos de
autor.
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciación acumulada
392 Amortización acumulada
393 Agotamiento acumulado

PASIVOS
1. CONCEPTO:
En este grupo de cuentas se presentan todas las

obligaciones que contrae la empresa por la
contraprestación de bienes y servicios con
terceros y la empresa mantiene pendientes de
pago a una fecha determinada (Elemento 4)

2. CLASIFICACIÓN:
 VENCIMIENTO CORRIENTE
VENCIMIENTO NO CORRIENTE

2. CLASIFICACIÓN:
2.2 CRITERIO DE EXIGIBILIDAD
DECRECIENTE
 LAS ACREENCIAS EXIGIBLES NO

COMERCIALES
 PASIVOS PASIVOS
TRIBUTARIOS LABORALES
 EXIGIBLES DEUDAS A LARGO

COMERCIALES PLAZO
 CRÉDITOS
Dr. Jose AlzamoraDIFERIDOS
C. 84
2.1.1 VENCIMIENTO CORRIENTE
Si el plazo de pago no excede al año o ciclo

económico. ( Circulantes y Corto Plazo)
2.1.2 VENCIMIENTO NO CORRIENTE
Si el plazo de pago es mayor a un año o

ciclo económico. No Circulantes y de
Largo Plazo)
DECRECIENTE
2.2.1 LAS ACREENCIAS
Son las obligaciones que contrae la empresa
usualmente con entidades financieras por
préstamo de dinero a plazos muy breves y que
generan intereses, estas acreencias constituyen
modalidades de financiación de dinero, ejemplo
: los sobregiros bancarios, líneas de crédito de
entidades financieras de carácter
temporal.(10.4) Dr. Jose Alzamora C. 86
ESTRUCTURAS DE LAS CUENTAS DEL BALANCE
(ELEMENTOS DEL 1 AL 5)
10 EFECTIVOS Y QUIVALENTES DE
EFECTIVO
10.4 Cuentas Corrientes en instituciones
financieras.

DECRECIENTE
2.2.2 PASIVOS TRIBUTARIOS
Se forman por las obligaciones que la empresa
tiene con el Estado u otros organismos públicos
que administran impuestos o contribuciones.
Ejemplo : el impuesto general a las ventas, el
impuesto a la renta, contribuciones sociales que
se derivan de las planillas, los tributos
municipales, etc.(40)
PASIVO
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
40.1 Gobierno Central
40.2 Certificados Tributarios
40.3 Instituciones públicas
40.5 Gobiernos regionales
40.6 Gobiernos locales
40.7 Administradoras de fondos de
pensiones
40.8 Empresas prestadoras de servicio
de salud
40.9 Otros costos
DECRECIENTE
2.2.3 EXIGIBLES COMERCIALES:
Son obligaciones contraídas con terceros por la
adquisición de bienes y servicios vinculados en
forma directa al giro del negocio (actividad
principal) ejemplo : facturas por pagar y letras
por pagar a proveedores.(42, 43)

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-

RELACIONADAS
comprobantes por pagar
432 Anticipos otorgados
433 Letras por pagar
434 Honorarios por pagar

DECRECIENTE
2.2.4 EXIGIBLES NO COMERCIALES:
Son obligaciones que la empresa mantiene por
actividades que no están vinculadas a la actividad
principal en forma directa pero si en forma conexa,
complementaria o indirecta. Por ejemplo :
dividendos por pagar, depósitos recibidos en
garantía, intereses por pagar, prestamos de terceros,
reclamos de terceros, etc.(44, 46, 47, 48)

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES
441 Accionistas (o socios)
442 Directores
443 Gerentes

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-
TERCEROS
46.1 Reclamaciones de terceros
46.4 Pasivos por instrumentos
financieros
46.5 Pasivo por compra de activos
inmovilizado
46.7 Depósitos recibidos en garantía
46.9 Otras cuentas por pagar diversas

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-
RELACIONADAS
471 Préstamos
472 Costos de financiación
473 Anticipos recibidos
474 Regalías
475 Dividendos
477 Pasivo por compra de activo inmovilizado
479 Otras cuentas por pagar diversas

48 PROVISIONES
481 Provisión para litigios
482 Provisión por desmantelamiento,
retiro o rehabilitación del
inmovilizado
483 Provisión para reestructuraciones
484 Provisión para protección y
remediación del medio ambiente
485 Provisión para gastos de
responsabilidad social
486 Provisión para garantías
489 Otras provisiones

DECRECIENTE
2.2.5 PASIVOS LABORALES:
Se forman por los derechos que han ganado los
trabajadores por el tiempo de servicios que han
trabajado en la empresa y que van a recibir
cuando se retiren de acuerdo a la ultima
remuneración que reciben en aplicación de las
normas laborales vigentes. Estas partidas deben
ser depositadas en bancos cada 6 meses.asi
como sueldos, vacaciones, etc (41)
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACION
POR PAGAR
41.1 Remuneraciones por pagar
41.3 Participación de los trabajadores
por pagar
41.5 Beneficios sociales de los
trabajadores por pagar
41.9 Otras remuneraciones y
participaciones por pagar
CTS = RI X TS

DECRECIENTE
DEUDAS A LARGO PLAZO:
Son las obligaciones contraídas por la empresa
por el financiamiento de dinero en cantidades
significativas o alguna otra operación que
represente financiación de capital de trabajo,
requieren de garantías, aprobación de los
socios, costos de financiación a largo plazo. Por
ejemplo la emisión de bonos, prestamos con
garantías hipotecarias etc.(45)
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prestamos de institución financieras y
otras entidades.
452 Contratos de arrendamiento financiero
.
453 Obligaciones emitidas
454 Otros instrumentos financieros por pagar
455 Costos financieros por pagar
456 Prestamos con compromisos de recompra

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
46.1 Préstamos de terceros
46.2 Reclamaciones de terceros
46.3 Préstamos de accionistas (o socios)
46.5 Bonos u obligaciones
46.6 Intereses por pagar
46.7 Depósitos en garantía
46.8 Comunidades laborales
46.9 Otras cuentas por pagar diversas
(.) 46.91 Aportaciones al AFP

DECRECIENTE
2.2.7 PASIVOS DIFERIDOS:
Se forman por los compromisos adquiridos con
terceros en la prestación de bienes y servicios
que aun no han sido otorgados y cuando ello
ocurra se convertirán en cuentas de resultados
(ingresos). Por ejemplo : alquileres cobrados
por adelantado, intereses cobrados por
adelantado, ventas diferidas, etc. (49)
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
492 Participaciones de los trabajadores
diferidas
493 Intereses diferidos
494 Ganancia en venta con arrendamiento
financiero paralelo
495 Subsidios recibidos diferidos
496 Ingresos diferidos
497 Costos diferidos

PATRIMONIO NETO
1. CONCEPTO:
También conocido como capital contable, se le
puede definir teniendo en cuenta los elementos que
la determinan como la diferencia entre los activos
menos los pasivos o si tenemos en cuenta los
elementos que lo conforman como los recursos
aportados por los socios o personas para formar la
empresa mas aquellos recursos que se generaron
durante la vida económica de la empresa y que
permanecen en la entidad. Elemento 5.
2. CLASIFICACIÓN:
 SEGÚN VENCIMIENTO
RESTRICCIÓN DECRECIENTE

2. CLASIFICACIÓN:
2.1 SEGÚN VENCIMIENTO
Para este caso indicaremos que las cuentas

del patrimonio se agrupan en cuentas de
largo plazo o no circulantes, es decir que el
plazo de vigencia es mayor a un año.

2. CLASIFICACIÓN:
2.2 RESTRICCIÓN DECRECIENTE
En este caso las partidas del patrimonio se

agrupan teniendo en cuenta que en primer
lugar se presentan las partidas cuyo grado
de restricción es mayor y en ultimo termino
la de menor grado de restricción.

A. CAPITAL
B. EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
C. RESERVAS
D. RESULTADO DEL EJERCICIO

A. CAPITAL
Representan el aporte efectuado por las
personas en bienes o dinero para constituir la
empresa y esta representado por títulos que
respaldan el derecho y propiedad y participación
en el negocio. Esta cuenta puede tener distintas
denominaciones y forma e expresión contable :
social, colectivo, comanditario, colectivo,
individual o personal.(50).
PATRIMONIO NETO
50 CAPITAL
501 Capital social
502 Acciones en tesorería
51 ACCIONES DE INVERSIÓN
511 Acciones de inversión
512 Acciones de inversión en
tesorería

52 CAPITAL ADICIONAL
521 Primas (descuento) de acciones
522 Capitalizaciones en trámite
523 Reducciones de capital pendientes de
formalización

B. EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
Esta cuenta se constituye al producirse la
revaluación de activos fijos sea de carácter legal o
voluntario, la diferencia que se obtiene al
comparar el incremento en los activos fijos menos
el incremento de la depreciación acumulada de
dichos bienes, por concepto de revaluación se
obtiene el excedente de revaluación (57)
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
571 Excedente de revaluación
572 Excedente de revaluación-Acciones
liberadas recibidas
573 Participación en excedente de
revaluación-Inversiones en entidades
relacionadas

Efecto de la revaluación:
Costo - Depreciación = valor neto
Valor 100 40 60
20% 20 8 12
Actual 120 48 72
Excedente : S/. 12
C. RESERVAS
Son detracciones de las utilidades que se

establecen al termino de cada ejercicio
económico para poder cubrir las perdidas que
se pudieran presentar en ejercicios futuros; las
reservas mas conocidas son (58).

58 RESERVAS
581 Reinversión
582 Legal
583 Contractuales
584 Estatutarias
585 Facultativas
589 Otras reservas

C. RESERVAS
1. RESERVA LEGAL
2. RESERVA DE CAPITAL
3. RESERVAS ESTATUTARIAS

C. RESERVAS
1. RESERVA LEGAL
Se forma por mandato expreso de la ley
general de sociedades y que en términos
concretos dice : ¨Las empresas que al termino
del ejercicio hubieran obtenido utilidades
netas deberán separar un 10% de dichas
utilidades por concepto de reserva legal hasta
un máximo del 20% de dicho capital.
LA RESERVA LEGAL:
UTILIDAD $ 1000
RESERVA: 10% (100)
----------
UTILIDAD LIQUIDA: $900
======
CAPITAL: 1OOO
RESERVA LIMITE: 200
Utilidad $ 1000 Capital : $2000
Reserva Acumulada: $350 Reserva: $ ?
• RESPUESTA: • Si lo acumulado fuera
• 10 % = 100 400 cuanto seria la
• Limite 20%= 400 reserva legal de este
• Acumulado= 350 año:
• Entonces la reserva de
este año es : $ 50 • Respuesta: $ .......
•

C. RESERVAS
2. RESERVA DE CAPITAL
Cuando una empresa ¨X¨ que es accionista de

otra empresa ¨Y¨ recibe acciones de esta
ultima, por concepto de la capitalización de
excedentes de revaluación formara en su
patrimonio una reserva de capital.

C. RESERVAS
3. RESERVAS ESTATUTARIAS
Son aquellas reservas que se constituyen por

mandato expreso de los estatutos de la
empresa, para cumplir fines específicos.

56 RESULTADOS NO REALIZADOS
561 Diferencia en cambio de inversiones
permanentes en entidades extranjeras
562 Instrumentos financieros- Cobertura de
flujo de efectivo
563 Ganancia o perdida en activos o pasivos
disponibles para la venta
564 Ganancia o perdida en activos o pasivos
financieros disponibles para la venta – compra o
venta convencional fecha de liquidación
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
592 Pérdidas acumuladas

D. RESULTADO DEL EJERCICIO
Bajo este rubro podemos encontrar las

utilidades y/o perdidas que la empresa va
obteniendo durante los periodos económicos
respectivos y que aun no se han distribuido o
cubiertas con otras utilidades o aportes de los
dueños(si fueran perdidas) a la fecha del
balance. (59)
ECUACION DEL BALANCE
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
PASIVO = ACTIVO – CAPITAL
CAPITAL = ACTIVO - PASIVO

ECUACION DEL BALANCE
(AC +ANC) = (PC + PNC)+ CAPITAL
(PC+PNC) = (AC+ANC)- CAPITAL
CAPITAL = (AC+ANC) – ( PC + PNC)
Continua..

AHORA A SEGUIR ESTUDIANDO
!!.SE VIENE EL EXAMENN….. !!
Dr. cpc. Jose Alzamora Carrión 127

OJALA NO SE ME ESCAPEN LAS IDEASSSSSS…..
Dr. cpc. Jose Alzamora Carrión 128

Unid Ii.1 Ctas BG Pcge 2014-1

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UNIDAD II

Dr. Jose Alzamora C. 2

 El uso de términos apropiados para

Dr. Jose Alzamora C. 3

 Llamaremos CUENTA en contabilidad a la

Mag. José Alzamora C. 5

La sección de la parte Izquierda se llama DEBE y

Dr. Jose Alzamora C. 8

Y = RUBRO O CUENTA ( TITULO PRINCIPAL)

MAG. CPC.JOSE H. ALZAMORA 9

• 1.- ELEMENTO: Se identifica con el primer

3.- Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos,

4.- Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica

MAG. CPC.JOSE H. ALZAMORA 11

5.- Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos.

MAG. CPC.JOSE H. ALZAMORA 12

Estructura Nivel de Descripción Ejemplo

Elemento 1 Identifica el elemento 1 Activo

Cuenta 2 Nivel mínimo de presentación de 10 CAJA Y BANCOS

MAG. CPC.JOSE H. ALZAMORA 13

Estructura Nivel de Descripción Ejemplo

Sub 6 Identifica el criterio monetario 10411 1 Cuenta en Moneda

MAG. CPC.JOSE H. ALZAMORA 14

B. Disposiciones Generales: NIC 1

CÓDIGO ELEMENTO ESTADO FINANCIERO

2 Activo Estado SITUACION FINANCIERA

3 Activo Estado SITUACION FINANCIERA

4 Pasivo Estado SITUACION FINANCIERA

Mag. José Alzamora C. 15

5.1 POR SU VENCIMIENTO

5.2 POR SU NATURALEZA

Dr. Jose Alzamora C. 16

Cuando el plazo de vigencia no es mayor a un

Son aquellas partidas contables que se

Mag. José Alzamora C. 20

1. Presentación de los Activos

2. Presentación de los Pasivos

3. Presentación del Patrimonio Neto

Dr. Jose Alzamora C. 21

Dr. Jose Alzamora C. 22

Estas cuentas agrupan los Recursos: bienes,

2.1 CRITERIO DE VENCIMIENTO

Dr. Jose Alzamora C. 24

 REALIZABLES  FIJOS TANGIBLES

2.1.1 ACTIVO CORRIENTE

En este caso se tendrá en consideración que

2.1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

En este caso las partidas del activo tendrán

Agrupan aquellas cuentas, que representan

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Mag. José Alzamora C. 30

Representan partidas que respaldan los

Mag. José Alzamora C. 33

Mag. José Alzamora C. 34

Mag. José Alzamora C. 35

Mag. José Alzamora C. 36

Mag. José Alzamora C. 37

Mag. José Alzamora C. 38

Mag. José Alzamora C. 39

Mag. José Alzamora C. 40

Mag. José Alzamora C. 41

Mag. José Alzamora C. 42

Mag. José Alzamora C. 43