de los Contribuyentes

ANTECEDENTES

”Obligación es un término que procede del latín

obligatio y que refiere a algo que una persona está
forzada a hacer por una imposición legal o por una
exigencia moral. La obligación crea un vínculo que
lleva al sujeto a hacer o a abstenerse de hacer algo
de acuerdo a las leyes o las normativas”

“La obligación tributaria es el vínculo que se

establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el
deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y
cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación
tributaria. Por tratarse de una obligación, puede ser
exigida de manera coactiva”
LA EVOLUCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN
GUATEMALA

“El sistema económico se

fundamentó en la explotación de la
fuerza de trabajo indígena,
institucionalizada por la encomienda,
que permitió al conquistador/colono,
a la Corona y a la Iglesia católica
asegurar los recursos que les
permitieron, guardando las
proporciones del caso, los ingresos
necesarios para afirmar su presencia
en la región”
LA EVOLUCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN GUATEMALA

“En la época independiente entre 1821-

1944, El ocaso del imperio español en
América abrió espacios para que las elites
criollas pudieran expresar sus intereses
políticos y económicos. En el caso de
Centroamérica, la independencia fue un
acto dirigido por las elites de la capital del
hasta entonces Reino de Guatemala, que
aceptaron la anexión al imperio mexicano
recién formado para seguir disfrutando de
su posición privilegiada”
LA EVOLUCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN GUATEMALA

“En el período contemporáneo 1944-2006, tras el

derrocamiento del régimen de Jorge Ubico fue, sin duda, un
parteaguas en la historia guatemalteca. Tras su renuncia
nuevas fuerzas políticas aparecieron en escena. Después
de la insurrección cívico-militar que derrocó a Ponce Vaides
el 20 de Octubre de 1944, la Junta Revolucionaria de
Gobierno empezó a tomar las medidas para retornar al
orden constitucional. El 15 de marzo de 1945, día en que
entró en vigor la Constitución, el Congreso dio posesión de
su cargo a Juan José Arévalo. Arévalo tuvo como marco de
referencia para orientar su labor la propia Constitución,
cuyo contenido llamaba a reformas políticas y sociales de
gran envergadura. Puestas en práctica, cambiaron el curso
de las relaciones económicas y sociales del país”
“En 1983 se realizó una reforma tributaria que incluía un nuevo impuesto indirecto, el
IVA. A pesar de la oposición del sector privado, se promulgó el Decreto-ley 72-83, que
contenía las disposiciones relativas a este nuevo gravamen. La reforma no logró
detener el desplome de la carga tributaria que llegó a situarse por debajo del 6%, una
de las menores de la historia. Un golpe militar acabó con el gobierno de Ríos Montt,
quien fue sustituido por Oscar Mejía Víctores. Durante su paso por la Jefatura de
Estado se inició la transición a la democracia, al programar elecciones para una
Asamblea Constituyente y elecciones presidenciales”
Durante los últimos 10 años 2007-2017,
con las nuevas reformas al Código
Tributario, ley del IVA, y del ISR, así como
los beneficios fiscales, que de igual forma
contienen obligaciones tributarias de los
contribuyentes.
 EL CÓDIGO TRIBUTARIO Y LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

Son normas de derecho público, creado para regir las

relaciones jurídicas que se originen de los tributos
establecidos por el Estado, que no incluyen las relaciones
tributarias aduaneras y municipales.
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Artículo 14 del Código Tributario

Definición: La obligación tributaria constituye un vínculo jurídico, de

carácter personal, entre la Administración Tributaria y otros entes
públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. Tiene por
objeto la prestación de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del
hecho generador previsto en la ley y conserva su carácter personal a
menos que su cumplimiento se asegure mediante garantía real o
fiduciaria, sobre determinados bienes o con privilegios especiales.
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

1. Presentar declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros

documentos que requiera la legislación tributaria y la
administración tributaria para el cumplimiento de sus funciones.

2. Mantener en su domicilio fiscal o en la oficina del Contador, los

libros de contabilidad y registros tributarios que las normas
correspondientes establezcan, durante el plazo establecido en la
ley.
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

3. Atender las citaciones, comunicaciones y notificaciones por

vía electrónica o cualquier otro medio válido en derecho
realizadas por la Administración Tributaria.
4. Respaldar todas las operaciones que realice en la ejecución
de sus actividades mercantiles, comerciales, profesionales y
de cualquier índole, sobre las que existan obligaciones
establecidas en la legislación fiscal, por medio de la
documentación legal correspondiente.

5. Suministrar a la Administración Tributaria la información que

requiera para el cumplimiento de sus funciones, en la forma y
plazos que establece la ley.
 OBLIGACIONES DE TRIBUTARIAS ESPECIALES
El artículo 22 del Código Tributario, regula lo relacionado a “Situaciones especiales”
de obligaciones tributarias y sus responsables, siendo las siguientes:
SITUACIONES RESPONSABLES
1. Fideicomisos El fiduciario
El gestor, ya se éste una
persona individual o una
persona jurídica, en cuyo
2. Contrato de participación
caso el responsable será
el representante legal de
la misma.
3. Copropiedad Los copropietarios
4. Sociedades de hecho Los socios
5. Sociedades irregulares. Los socios
6. Sucesiones indivisas. El albacea, administrador o herederos
OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS

El artículo 23 del Código Tributario, regula lo relacionado a las

obligaciones de los sujetos pasivos, estableciendo que los
contribuyentes o responsables, están obligados al pago de los
tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos
por este código o por normas legales especiales; asimismo, al
pago de intereses y sanciones pecuniarias, en su caso.

La exención del pago de un tributo, no libera al beneficiario del

cumplimiento de las demás obligaciones que de acuerdo con
la ley le correspondan
 TRANSMISIÓN POR SUCESIÓN

El artículo 24 del Código Tributario, establece que los derechos y

obligaciones del contribuyente fallecido, serán ejercitados o en su
caso cumplidos, por el administrador o albacea de la mortual,
herederos o legatarios, sin perjuicio del beneficio de inventario y
de lo dispuesto en los artículos 25 y 26 de este código.
OBLIGADO POR DEUDA AJENA

El artículo 25 del Código Tributario, regula lo relacionado a los

obligados por deuda ajena, estableciendo que: Es responsable la
persona que sin tener el carácter de contribuyente, debe, por
disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a
éste. Es, asimismo, responsable toda persona sujeta por la ley al
cumplimiento de obligaciones formales ajenas aun cuando de las
mismas no resulte la obligación de pagar tributos.

El responsable, si pagare la obligación tributaria con dinero propio,

tendrá derecho a la acción de repetición, en contra del contribuyente.
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE QUIENES ADQUIEREN
BIENES Y DERECHOS

Regulada en el artículo 27 del Código Tributario,

estableciendo para el efecto que son solidariamente
responsables con los anteriores propietarios como
sucesores a título particular de los bienes y derechos
adquiridos, por el cumplimiento de las obligaciones
tributarias generadas por el dominio y transferencia de los
respectivos bienes:
Obligaciones Tributarias Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos Pequeño Contribuyente
Presentación de Declaración Mensual / Anual Mensual
(Independientemente que haya o no realizados actividades
afectas
Plazo de Presentación 10 días hábiles / en los primeros 3 meses en el mes siguiente
Base Imponible Renta Bruta - Rentas Exentas Total de Ventas
Tasa Impositiva 5% - 7% 5%
Libros que debe llevar Obligado a llevar contabilidad completa de acuerdo con el Libro de compras y ventas habilitados
Código de Comercio, deben llevar los libros, registro y estados por la Administración Tributaria
financieros-
Sujeto Pasivo Personas Individuales o Jurídicas
Limitante en Ingresos No aplica Hasta ciento cincuenta mil Quetzales
(Q.150,000.00) durante un año
calendario
Obligados a emitir factura En la venta de bienes muebles, en el momento de la entrega de Pequeño Contribuyente en todas sus
real de los bienes. En el caso de las prestaciones, deberán ser ventas o prestación de servicios mayores
emitidas en el mismo momento en que se reciba la remuneración de cincuenta Q50.00, cuando sean
menores podrá consolidar el monto de
las mismas en una sola que debe emitir
al final del día, debiendo conservar el
original y copia en su poder.
Quedan relevados del pago de ISR
Afecto a otros impuestos Afecto al Régimen General de IVA trimestral, anual o mensual.