Present Ac I On Carlos Ortega

Actualización de Normas de Auditoria y Ética
Leyenda de Robin Hood
BDO Ortega & Asociados

BDO Member Firm Name
Member Firm Name
Lo de Ayer es Hoy ?

Member Firm Name
Pensamiento Filosófico
• Deontología
• Teleología
• Etica centrada en el otro
• Ética de la Virtud
• Moralismo Legal

Member Firm Name
La lealtad puede ser una cualidad

encomiable, pero al igual que el amor,
con frecuencia es ciega

Member Firm Name
Evitar las tentaciones
• ,
• Fama,
• Poder,

Member Firm Name
Independencia
• Mentalidad
• Apariencia

Member Firm Name
Amenazas de la Profesión
• del Propio Interés

• de la Auto revisión
• de Defensa,
• de la Familiaridad
• de la Intimidación

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Marco Conceptual de los Principios

Éticos
• Integridad
• Objetividad
• Competencia Profesional y Debido
Cuidado
• Confidencialidad.
• Conducta profesional

Member Firm Name
Los Principios Éticos
• Hacerse cómplice de un cliente que falte a la honradez

• Faltar al secreto profesional
• Defraudar al fisco en impuestos justos y razonables
• Firmar balances falsos conscientemente
• Hacer trabajos inútiles para cobrar por ellos
• Traicionar a la empresa en que trabaja frente a otras
empresas
• Aprovecharse de los informes que tiene a mano sólo
para su lucro personal.
• Tomar decisiones fuera de sus atribuciones
• Engañar o defraudar a los accionistas de una empresa.
• Obstaculizar o dificultar el trabajo de otros.

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Salvaguardas Éticas
• Creadas por la profesión, la legislación

o las regulaciones.
• Creadas y mantenidas dentro de los
clientes de auditoría.
• Como parte de los propios sistemas y
procedimientos de quienes ejercen la
profesión.

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Código de Ética rev.
• Efectivo: Junio 30, 2006

• Asuntos Claves:
• Clarifica la aceptación de la profesión de la
contaduría de la responsabilidad de actuar en el
interés del público
• Integra un marco de referencia conceptual para
todos los profesionales contadores que permita
asegurar que el contador cumple con los cincos
principios fundamentales de la ética profesional.
• Definición de independencia – sección de
compromisos de auditoría (sec. 290)
• Asunto Clave: Definición de ‘Red’

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NORMAS DE AUDITORIA

Member Firm Name
Desarrollos Recientes en Auditoría
• Normas emitidas recientemente
• Borradores de discusión para

comentarios, abiertos o cerrados
• Trabajos en procesos de proyectos

del IAASB

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Normas de Emisión Reciente
• NIA 230 rev. Documentación de
Auditoría.
• ISRE 2410

Member Firm Name
BD NIA 230 rev., Documentación (1)
• Emitida para Discusión: Septiembre 2004, efectiva a partir de Junio

15, 2006
• Asuntos Claves:
• Define el termino de “auditor con experiencia” para los
propósitos del principio de revisión.
• Establecimiento de un nuevo requerimiento de documentación
que se aparta de los principios básicos o esenciales de
relevancia para la auditoría.
• Establecimiento de los requerimientos y lineamientos
concerniente a los cambios en la documentación de auditoría
posterior a la fecha del informe de auditores.
Member Firm Name
BD NIA 230 rev., Documentación (2)
• Establece un máximo de 60 días para finalizar la documentación.

• Provee los lineamientos acerca de los factores que debe de
considerar el auditor en la determinación del período de retención
de la documentación de la auditoría realizada.
• Provee lineamientos para ensamblar los archivos posterior a
finalizar con la auditoría.
• Establecimientos de los requerimientos y lineamientos para fijar la
información que es contradictoria o inconsistente con las
conclusiones finales del auditor.
• Establecimiento de que el auditor debe documentar los asuntos de
importancia discutidos con la gerencia.
Member Firm Name
ISRE 2410, Revisión de la información

intermedia realizada por el auditor
independiente de una entidad
• Efectiva: Diciembre 15, 2006
• La forma de redactar la conclusión debe de
permitir una seguridad negativa
• Actitud de escepticismo profesional
• Cuestionar a la gerencia sobre la fijación de la
habilidad de la empresa de continuar como
negocio en marcha
• Obtener evidencia de que la información financiera
interina concuerda o concilia con los registros
contables

Member Firm Name
ISRE 2410, Revisión de la información

intermedia realizada por el auditor
independiente de una entidad
• Asuntos claves:
• Cumplimiento con el marco de referencia 
verdadero e enfoque razonable
• Establecer el compromiso por escrito con el cliente
• Entendimiento del negocio de la entidad si aún no
se ha realizado la auditoría anual.
• Requerimiento de obtener representaciones por
escrita de la gerencia.

Member Firm Name
Borradores de Discusión abiertos a

Comentarios
• ISA 600 Auditoria de Estados Financieros de

Grupos Vence Julio 1ero, 2006
• ISA 550 Partes Relacionadas Vence Abril 30,
2006

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ISA 600 Auditoria de Estados

Financieros de Grupos
• Vence Julio 1ero, 2006
• Emisión: Marzo 2005 (original)
• Asuntos Claves:
• La opción de emplear la responsabilidad dividida.
• La distinción entre auditor relacionado y no relacionado
y el efecto que esta distinción impone sobre los
procedimientos que el auditor del grupo realice en
relación con su trabajo.
• Aceptación y continuidad del auditor del grupo.
• Acceso a la información.
• Fortalecimiento de los procedimientos del auditor del
grupo.

Member Firm Name
ISA 550 Partes Relacionadas
• Vence Abril 30, 2006

• La necesidad de reconsiderar la robustez y la
suficiencia de la NIA 550 en vista del prominente rol
jugado por las partes relacionadas en un número
considerables de los mayores escándalos
corporativos.
• Las expectativas del público de fortalecer la
información financiera que fijara el entendimiento y
adecuación de las revelaciones de las partes
relacionadas y la auditoría de estas transacciones.
• La necesidad de revisar la NIA 550 para ser
consistente con el modelo de riesgo de auditoria.

Member Firm Name
• En la propuesta de la IAASB relativo a estos asuntos se busca

obtener comentarios relacionados con:
• La identificación y fijación del riesgo de discrepancias
materiales en los estados financieros resultado de las
relaciones y transacciones entre partes relacionadas
mediante un entendimiento de (a) la naturaleza y sustancia
de negocio de estas relaciones y transacciones y (b) el
control de la entidad sobre las mismas.
• La realización de un mínimo de procedimientos que
permitan identificar las relaciones y transacciones entre
partes relacionadas no identificadas o divulgadas por la
gerencia, incluyendo aquellos procedimientos efectuados
con la intención de identificar partes relacionadas que
activamente ejercen un rol dominante e influyente sobre la
entidad.

Member Firm Name
• Consideración acerca de dar una respuesta adecuada a los riesgos

fijados, incluyendo aquellos riesgos identificados más significativos.
• Responder al potencial riesgo significativo de que una revelación
errada de la aseveración de apariencia de razón de negocios lógica
para una transacción entre partes relacionadas.
• Evaluación del registro para, y revelación de las relaciones y
transacciones entre partes relacionadas, con particular atención a
sus efectos en los estados financieros.
• Evaluación de la suficiencia y entendimiento de las revelaciones
concernientes a las partes relacionadas.
• Comunicación con aquellos encargados del buen gobierno acerca
de los asuntos de importancia en relación con las partes
relacionadas identificadas durante la auditoría.

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Borradores de Discusión cerrados

para comentarios
ISA 701 El Informe del Auditor Independiente sobre Información Histórica
ISA 800 El Informe del Auditor Independiente sobre los Estados Financieros
Auditados Resumidos
ISA 600 Auditoria de Estados Financieros de Grupos
ISA 260 Comunicaciones con aquellos encargados del gobierno de la empresa
ISA 705/706 Modificaciones De La Opinión Del Informe Del Auditor Y Párrafos De
Énfasis De Un Asunto Y Otros Párrafos De Asuntos En El Informe Del
Auditor Independiente
ISA 320 Materialidad
ISA 540 Estimaciones Contables

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BD NIA 701: El Informe del Auditor

Independiente sobre Información Histórica(1)
• Emitido: Junio 2005
• Alcance:
• Un juego de estados financieros completos preparado de conformidad con
el marco conceptual de la información financiera presentada y diseñada
para propósitos generales pero no diseñada para una presentación
razonable;
• Un juego de estados financieros completos preparado de conformidad con
el marco conceptual de la información financiera diseñada para propósitos
especiales;
• Un estado financiero simple, o estados, que de otra forma serían parte de
un juego completo de estados financieros (Ver NIA 200, Principios y
Objetivos Generales que Gobiernan la Auditoría de Estados Financieros,
párrafos 34-35);
• Uno o más elementos específicos, cuentas o partidas de los estados
financieros.

Member Firm Name
BD NIA 701: El Informe Del Auditor

Independiente Sobre Información Financiera
Histórica (2)
• Asuntos Claves:
• Introducción, y título de la NIA 701
• Terminología
• Aceptación del marco de referencia para la información
financiera
• Emplear el términos de “verdadero y razonable" / “presentan
razonablemente, en todos los aspectos materiales"
• Suficiencia de las revelaciones en la información financiera
histórica
• Establecer en el informe del auditor la responsabilidad de la
gerencia y del auditor
• Circunstancias que requieren un explicación adicional en el
informe del auditor

Member Firm Name
BD NIA 701: El informe del auditor

independiente sobre información financiera
histórica (3)
• Fechado del informe del auditor
• Limitación respecto al uso y distribución del informe del auditor y las
notificaciones de negación
• El informe del auditor de un resumen de los estados financieros
• Naturaleza del compromiso y uso del termino "consistente"
• Equivalencia de las diferentes formas de redacción de la opinión
sobre estados financieros resumidos
• Naturaleza, tiempo y extensión de los procedimientos
• Consideraciones del sector público
• Consideraciones para auditorías de pequeñas entidades

Member Firm Name
BD NIA 800: Informe Del Auditor Independiente

Sobre El Resumen De Estados Financieros (1)
• Emisión: Junio 2005

• Efectiva: Diciembre 15, 2006, no aplicación anticipada
• Asuntos Claves:
• La necesidad de clarificar cuando los criterios no están
disponibles al público, debe de procurarse hacerlos públicos.
• La necesidad de clarificar la responsabilidad del auditor de
evaluar si en el resumen de los estados financieros se revelan
apropiadamente aquellos asuntos que puedan tener un efecto
persuasivo o significativo sobre los mismos.

Member Firm Name
BD NIA 800: Informe Del Auditor Independiente

Sobre El Resumen De Estados Financieros (2)
• Si el auditor deberá de abstenerse de opinar sobre los estados

financieros resumidos cuando este haya expresado una opinión
adversa o se abstuvo de opinar sobre los estados financieros a
partir de los cuales fue elaborado el resumen de los estados
financieros.
• Si el auditor debe de considerar sí el resumen de los estados
financieros es confuso, sin importar cualquier excepción provistas
por las normas o lineamientos.

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BD NIA 260 rev. , Comunicación Con

Aquellos Encargados Del Gobierno (1)
• Emitido: Marzo 2005
• Asuntos claves:
• Una nueva sección acerca del proceso de
comunicación, incluyendo un requerimiento de que el
auditor evalúe la suficiencia de la comunicación
bidireccional.
• Un enfoque revisado, más específico para identificar
aquellos asuntos que deban de ser comunicados.
• Reconocimiento de los diferentes roles de comunicación
con aquellos encargados del gobierno cuando estos
forman parte de la gerencia y administración de la
entidad.

Member Firm Name
BD NIA 260 rev. , Comunicación Con

Aquellos Encargados Del Gobierno (2)
• Un requerimiento propuesto para la comunicación
escrita a aquellos encargados del gobierno
concerniente a la independencia, incluyendo una
revelación de los honorarios en aquellos casos de
entidades registradas públicamente.
• Un nuevo enfoque propuesto acerca del uso de la
forma “aquellos encargados del gobierno,” “gerencia,”
y términos relacionados cuando se desarrollen
nuevos documentos o se revisen los documentos
corrientes.

Member Firm Name
BD NIA 705, 706: Modificaciones De La Opinión Del Informe Del

Auditor Y Párrafos De Énfasis De Un Asunto Y Otros Párrafos
De Asuntos En El Informe Del Auditor Independiente
• Emitido: Marzo 2005

• Asuntos Claves:
• Enfoque y objetivos del proyecto
• Párrafos de énfasis de asuntos
• Tipos de calificaciones
• Comunicaciones de las limitaciones impuestas
• Gravedad de las calificaciones al informe del auditor
• Múltiples incertidumbres y abstenciones de opinión
• Forma y contenido del informe del auditor
• Cuantificación del efecto de un asunto

Member Firm Name
BD NIA 320 rev., Materialidad (1)
• Emitido: Diciembre 2004

• Asuntos Claves:
• La necesidad de un enfoque mas fuera de lo habitual para
determinar la materialidad, considerando en la etapa de
planificación de la naturaleza de las partidas, así como su
tamaño y las circunstancias de la entidad; y la consideración
de diferentes niveles de materialidad para la planificación de
la auditoría de diferentes elementos de los estados
financieros reflejando siempre el significado percibido por los
usuarios de estos.

Member Firm Name
BD NIA 540 rev., Estimados Contables (1)
• Emitido: Diciembre 2004

• Asuntos Claves:
• Análisis de sensibilidad
• Rango razonables de resultados
• Discrepancias e indicadores de posibles
influencias de la Gerencia
• Categorías de los Estimados Contables

Member Firm Name
BD NIA 540 rev., Estimados Contables (2)
• Lineamientos sobre las presunciones
• Procedimientos de Fijación de Riesgos

(Párrafos 9 a 22)
• Respuesta Global al Nivel de los Estados
Financieros
• Confirmación de Eventos
• Pruebas de Cumplimiento

Member Firm Name
NIA 700 rev., El informe del auditor

Independiente para un juego completo de
estados financieros con propósitos generales
• Efectiva: Diciembre 15, 2005
• Asuntos Claves:
• Opinión sobre la presentación razonable
• Marco de referencia aplicable
• Informar solo
• Sobre un juego completo de estados financieros  BD’s NIA 701,
800
• Sin calificación o énfasis de un asunto  BD’s NIA 705,706
• Responsabilidad del auditor, por ej., concerniente al control interno.
• Dirección del auditor
• Fecha del informe del auditor

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• Normas emitidas recientemente

• Borradores de discusión para

• Trabajos en procesos de proyectos

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• NIA 230 rev. Documentación de

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BD NIA 230 rev., Documentación (1)

• Emitida para Discusión: Septiembre 2004, efectiva a partir de Junio

BD NIA 230 rev., Documentación (2)

• Establece un máximo de 60 días para finalizar la documentación.

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ISA 550 Partes Relacionadas

• Vence Abril 30, 2006

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• En la propuesta de la IAASB relativo a estos asuntos se busca

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• Consideración acerca de dar una respuesta adecuada a los riesgos

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Borradores de Discusión cerrados

ISA 540 Estimaciones Contables

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BD NIA 701: El Informe del Auditor

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