Universidad Nacional

de Callao

CURSO: Contabilidad Gubernamental

PROFESOR: Luz Polo

HUAJARDO CÁCERES MIGUEL ANGEL
INTEGRANTES:
3001
Resultados no
realizados
NOMENCLATURA

Agrupa las subcuentas

3001.01 Excedente de Revaluación

Mayor valor de los activos que posee la entidad,

como: edificios residenciales, edificios no
residenciales, tierras y terrenos

3001.02 Instrumentos Financieros Derivados

La parte de la ganancia o pérdida del instrumento de

cobertura que se determina que es una cobertura eficaz, se
reconocerá directamente en el patrimonio neto
DINÁMICA
CASO PRACTICO
3101
Hacienda
Nacional
CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan

el Patrimonio del Estado adscrito a
cada entidad.
NOMENCLATURA

Capitalización Hacienda Nacional Adicional

3101.01 Por la capitalización del saldo de hacienda nacional
adicional correspondiente al ejercicio anterior.
Capitalización Reservas
3101.02 Por la capitalización del saldo de reservas
correspondiente al ejercicio anterior
Capitalización Resultados Acumulados
3101.03 Por la capitalización del saldo superávit de los resultados
acumulados correspondiente al ejercicio anterior.
 DINÁMICA
ES DEBITADA POR:
* El traslado del saldo deudor de la cuenta
3201 Hacienda Nacional Adicional de las
entidades gastadoras e inversión al cierre
del ejercicio.
* El traslado del saldo deudor de la cuenta
3201 Hacienda Nacional Adicional de las
entidades captadoras de recursos
financieros al cierre del ejercicio.
ES ACREDITADA POR:
* El traslado del saldo acreedor de la
cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional,
de las entidades gastadoras o de inversión
al cierre del ejercicio.
* El traslado del saldo acreedor de la
cuenta 3301 Reservas.
* El traslado del saldo acreedor de la
cuenta 3401 Resultados Acumulados, de
las entidades gastadoras o de inversión al
cierre del ejercicio.
* El traslado del saldo acreedor de la
cuenta 3401 Resultados Acumulados, de
las entidades captadoras de recursos
financieros al cierre del ejercicio.
CASO PRACTICO
 Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de
fondos internos del Sector Público.
3201.01 TRASPASOS Y REMESAS
3201.0101 Traspasos de Fondos
3201.010101 Tesoro Público
3201.010102 Gobierno Nacional
3201.010103 Gobiernos Regionales
3201.010104 Gobiernos Locales
3201.0102 Traspasos de Documentos
3201.010201 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
Externo
3201.010202 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
Interno
3201.010299 Otros Documentos
3201.0103 Traspasos Internos
3201.0104 Resultado Neto – Promoción de Inversión Pública
3201.99 Otros
Se registran los montos por los traspasos,
remesas de fondos, documentos, etc.

Para efectos de presentación en los Estados

Financieros esta cuenta forma parte del
Patrimonio.
 Es debitada por: Es acreditada por:

• El saldo deudor de la • El saldo acreedor de la

cuenta 1601 Traspasos y cuenta 1601 Traspasos y
remesas. remesas.
• El traslado del saldo • El traslado del saldo Deudor
acreedor del ejercicio a la cuenta 3101 Hacienda
anterior a la cuenta 3101 Nacional en las entidades
Hacienda Nacional de las captadoras de recursos
entidades gastadoras o de financieros.
inversión al cierre del • El traslado del saldo deudor
ejercicio. del periodo anterior a la
cuenta 3101 Hacienda
Nacional de las entidades
gastadoras o de inversión al
cierre del periodo.
Una Entidad recaudadora de impuestos, realiza un traspaso de fondos al tesoro público correspondiente a la recaudación
tributaria de Impuesto a la Renta.

CLASIFICADOR FASE CONTABILIDAD PATRIMONIAL CONTABILIDAD PRESUPUESTAL

APROBACION

1601.01 Tesoro Público 15,000.00

1101.04 Cuentas Corrientes 15,000.00

Al 31 de diciembre
3201.01 Traspasos de fondos 15,000.00
1601.01 Tesoro Público 15,000.00
3101.01 Capitalización HNA 15,000.00
3201.01 Traspasos de fondos 15,000.00
3401
Resultados
acumulados
CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan

la acumulación de los resultados,
favorable o desfavorable, obtenido en
cada ejercicio fiscal
NOMENCLATURA
DINÁMICA
CASO PRACTICO
6101
SUPERÁVIT O
DEFICIT
CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representa

el resultado de las operaciones a nivel
de ingresos y gastos.
NOMENCLATURA
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocerán los resultados al cierre del

ejercicio como superávit o déficit.
DINÁMICA
COMENTARIO

La determinación del Resultado del

Ejercicio se efectuará con cargo o
abono a las subcuentas 6101.0201
Superávit o 6101.0202 Déficit según
corresponda. El resultado del ejercicio
se trasladará a la cuenta 3401
Resultados Acumulados según
corresponda.
DEFICIT Y SUPERAVIT
a) Escenario, Superávit Obtenido
Ingresos operativos 1,170,000
(-) Costos y gastos operativos -887,000
(-) Devoluc.de impuestos -3,000
Resultados de operación 280,000

DEBE HABER DEBE HABER

CLASIFICADOR FASE CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD PRESUPUESTAL CUENTAS DE ORDEN

APROBACION

2.6.3 2.3 1 GC

2.6.3 2.3 1 GD

2.6.3 2.3 1 GG

AUTORIZACION DE PAGO :

2.6.3.2.3.1 AP- D

Cierre de Operaciones - Ingresos de Operación

—————— X ——— ——— DEBE HABER
4101 IMP. A LA RENTA 200,000
AL 31 DE DIC. DEL 2016 4102 IMP. A LA PROPIEDAD 40,000
4103 IMP. A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 80,000
4104 IMP. / EL COMERC. Y LAS TRANSACC. 60,000
4105 OTROS INGR. IMPOSITIV. 30,000
4106 CONTRIBUC. OBLIGAT. 10,000
4201 CONTRIBUC. SOC. AL SIST. DE SEGUR. 20,000
4202 OTRAS CONTRIBUC. SOC. 30,000
4301 VENTA DE BIENES 10,000
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINIST. 20,000
4303 VENTA DE SERVICIOS 15,000
4401 DONAC. CTES. EN EFECT. Y 150,000
4402 TRASPASOS Y REMESAS CTES. RECIBIDOS 200,000
4403 DONAC. DE CAPIT. RECIB. EN EFECT. Y EN 55,000
4404 TRASPASOS Y REMES. DE CAPITAL 250,000
6101 SUPERÁVIT O DÉFICIT 1, 170 000
Para registrar la baja de cuentas de los saldos acreedores al cierre del ejercicio, de las cuentas de Ingresos.
 (-) Devoluc.de impuestos -3,000
Resultados de operación 280,000

DEBE HABER DEBE HABER

CLASIFICADOR FASE CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD PRESUPUESTAL CUENTAS DE ORDEN

APROBACION

2.6.3 2.3 1 GC

2.6.3 2.3 1 GD

2.6.3 2.3 1 GG

AUTORIZACION DE PAGO :

2.6.3.2.3.1 AP- D

6101 SUPERÁVIT O DÉFICIT 3,000

AL 31 DE DIC. DEL 2016 6101.01 Resultado por Oper.
4107 DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS 3,000
Para registrar la baja y cancelación de la cuenta devolución de tributos

Cierre de Operaciones - Gastos de Operación

—————— X ——— ——— DEBE HABER
6101 SUPERÁVIT O DÉFICIT 887,000
6101.01 Resultado por oper.
5101 PERSONAL Y OBLIGAC. SOC.RETRIBUC. Y 120,000
5102 OTRAS RETRIBUCIONES 10,000
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 10,800
5201 PENSIONES 20,200
5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 30,000
5301 CONSUMO DE BIENES 100,000
5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 200,000
5401 5402 TRASP. Y REMESAS OTORG. 100,000
5403 DONAC. DE CAP. OTORG. EN EFECT. Y EN 50,000
5404 TRASP. Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL 100,000
5701 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS 100,000
5703 OTROS COSTOS DE VENTA 2,000
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 32,000
5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO 12,000
Para registrar la baja y cierre de cuentas de los saldos deudores de gastos de operación al cierre del ejercicio
 (-) Devoluc.de impuestos -3,000
Resultados de operación 280,000

DEBE HABER DEBE HABER

CLASIFICADOR FASE CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD PRESUPUESTAL CUENTAS DE ORDEN

APROBACION

2.6.3 2.3 1 GC

2.6.3 2.3 1 GD

2.6.3 2.3 1 GG

AUTORIZACION DE PAGO :

2.6.3.2.3.1 AP- D

—————— X ——— ———

6101 SUPERÁVIT O DEFICIT 280,000
AL 31 DE DIC. DEL 2016 6101.01 Resultado Por Operación
6101 SUPERÁVIT O DEFICIT 280,000
6101.02 Resultado del Ejercicio
6101.0201 Superávit
Para registrar el superávit de operación generado durante el ejercicio al cierre de operaciones, con abono a Resultado del Ejercicio.

610101 Resultados de Operación

3,000 1'170,000
887,000
280,000
1,170,000 1’170,000

610101 Resultados del Ejercicio

- .- 280,000

0 280,000
GRACIAS