LA NORMA LOCAL

Modulo Nº 3
 La FISCALIZACION es un proceso que comprende la
revisión, control y verificación que realiza la
Municipalidad a los contribuyentes y responsables,
para verificar el correcto cumplimiento de sus
obligaciones impositivas.

 El Impuesto o Tasa que es autodeterminativo, es en

la mayoría de los casos fácil de evadir.

 La función de la fiscalización es que el

contribuyente se sienta controlado y tenga una
percepción de riesgo que lo invite a declarar lo que
realmente es el hecho imponible!
 CODIGO FISCAL MUNICIPAL

 CODIGO FISCAL DE LA PROVINCIA DEL

CHUBUT – LEY XXIV Nº 38 (Antes Ley 5450).

 LEY PROCEDIMIENTO FISCAL Nº 11.683

 Exigir a los responsables o terceros la presentación de todos los
comprobantes y justificativos que se refieran a su actividad
económica.
 Inspeccionar los libros, anotaciones, papeles y documentos de
responsables o terceros que puedan registrar o comprobar las
negociaciones y operaciones que juzgue vinculadas a los datos
que contengan o deban contener las declaraciones juradas, así
como intervenir los libros y retirar facturas o documentos
equivalentes.
 Realizar mediciones de ventas durante un tiempo determinado
para realizar proyecciones de la facturación (punto fijo),
 Realizar relevamientos de personal en relación de dependencia
 Realizar allanamientos, siempre que los mismos hubieran sido
autorizados por un Juez,
 Solicitar el auxilio de la fuerza pública en caso de hallar
dificultades para su gestión.
 Valerse de facultades inherentes a sus funciones para
fines ajenos a las mismas.
 Aceptar beneficios u obtener ventajas de cualquier
índole con motivo o en ocasión del desempeño de
sus funciones.
 Patrocinar trámites o gestiones administrativas
referentes a asuntos de terceros que se vinculen con
sus funciones.
 Mantener vinculaciones que le signifiquen beneficios
u obligaciones con entidades directamente
fiscalizadas por el Municipio.
 Desarrollar toda acción u omisión que suponga
discriminación por razón de raza, religión,
nacionalidad, opinión, sexo o cualquier otra
condición o circunstancia personal o social.
 Mantener debida reserva de los asuntos del
servicio de acuerdo a la índole del tema.

 Conservar en el servicio y fuera de él, una

conducta decorosa y digna, acorde con las
tareas que le fueran asignadas.

 Proceder con cortesía, diligencia y ecuanimidad

en el trato con el público.

 Excusarse de intervenir en todo aquello en que

su actuación pueda originar interpretación de
parcialidad
 CITACIONES:
Se cita al contribuyente o responsable para
que concurra a una Dependencia de la
Municipalidad, para brindar las respuestas y
exhibir los comprobantes que le sean
requeridos. Se le envía al contribuyente o
responsable un requerimiento o cuestionario
por escrito, otorgándole un plazo para que
responda sobre inconsistencias detectadas en
determinado impuesto/período.
INSPECCIONES DE RUTINA:
Son procedimientos que se desarrollan en el
domicilio fiscal, u otros domicilios, fuera del
ámbito municipal.
Se determinan en función del impuesto, tasa,
contribuyente, periodo, u actividad que se
pretende controlar, ejemplos:
Control emisión de Facturas – Recupero deudas
– Operativos por eventos especiales, etc.
 VERIFICACION FISCAL / FISCALIZACION:
En este caso se trata de controles más
profundos, llegando a controles integrales
abarcando varios impuestos, regímenes y
periodos. Los mismos, generalmente, se
realizan en el domicilio del contribuyente. El
procedimiento se inicia, previa notificación
con la presentación de los agentes que
efectuarán la inspección quienes, luego de
identificarse, comunicarán el inicio de las
actuaciones, dejando constancia escrita.
 INFRACCION A LOS DEBERES FORMALES:

Art. 41: sanciona con multa de 1 a 100

módulos. (Deberes Formales estipulados en
el Art 23)

Art. 42: Multa automática por no presentar la

ddjj.
 Presentar las ddjj de  Contestar los pedidos
los hechos imponibles. de informe o
 Comunicar cambios de requerimientos de la
situación que puedan Dirección.
dar lugar o modificar  Acreditar la personería
hechos imponibles. cuando
 Conservar y presentar correspondiere.
la documentación que  Presentar las const. de
sea requerida iniciación de tramites
ante org. Prov. / Nac o
Municipales
 OMISION (Art. 43)

 Constituirá omisión y será pasible de una

multa graduable desde un 30 % (treinta por
ciento) hasta el 200 % (doscientos por ciento)
del monto de la deuda omitida y la
actualización si correspondiera,(no incluyen
los intereses resarcitorios), el incumplimiento
culpable total o parcial, de las obligaciones
fiscales.
 DEFRAUDACION FISCAL Art. 44

 Incurrirán en defraudación fiscal y serán

pasibles de multas desde un 50 % (cincuenta
por ciento) hasta 500 % (quinientos por
ciento) del monto de la deuda omitida y la
actualización si correspondiera, con exclusión
de los intereses resarcitorios, en que se
defraudara al Fisco, sin perjuicio de la
responsabilidad criminal por delitos
comunes:
 Los contribuyentes,
responsables o terceros,
que realicen cualquier
hecho, aserción, omisión,
simulación, ocultación o
en general, cualquier
maniobra con el
propósito de producir la
evasión total o parcial de
las obligaciones fiscales
que les incumben a ellos
o a otros sujetos
LOS CONTRIBUYENTES LOS AG. RETENCION
 Los agentes de retención
y/o percepción que
mantengan en su poder
impuestos retenidos y/o
percibidos después de
haber vencido los plazos en
que debieron hacerlos
ingresar al Fisco. El dolo se
presume por el solo
vencimiento del plazo,
salvo que prueben la
Imposibilidad de efectuarlo
por fuerza mayor o
disposición legal, judicial o
administrativa
1 • PLANIFICACION DE LA FISCALIZACION

2
• INICIO DE LA VERIFICACION

3
• ANALISIS POSTERIOR AL INICIO

4
• OBTENCION DOC BASICA Y PROCEDIMIENTOS MINIMOS A APLICAR

5
• INFORME FINAL Y ELEVACION DE LAS ACTUACIONES

6
• VISTA PREVIA DE LAS ACTUACIONES

7
• RESOLUCION DEFINITIVA
•1- PLANIFICACION DE
LA FISCALIZACION
 Es la etapa previa al inicio de la fiscalización en la cual
el supervisor y el agente fiscalizador deben diseñar el
Plan de Fiscalización; para ello se deberá realizar una
revisión preliminar con el objeto de:
 Obtener una impresión general de la situación
impositiva del contribuyente.
 Lograr un conocimiento de la empresa.
 Analizar los motivos que dieron origen a la
fiscalización.
 Establecer con los datos disponibles, relaciones,
comparaciones, índices, etc.
 Identificar aspectos puntuales que deben fiscalizarse.
 El agente podrá realizar la búsqueda y el análisis de la
información disponible (fuentes internas o externas),
entre otros:
 Registros de la Base de Datos.
 Antecedentes de Fiscalizaciones.
 Normativa tributaria aplicable en el ámbito municipal,
provincial o nacional.
 Informes o dictámenes emitidos por el área Legal y
Técnica.
 Normativa particular de acuerdo a la actividad
desarrollada por el contribuyente.
 Información de Cámaras, Federaciones, Organismos
de Contralor.
 Publicaciones específicas vinculadas al sector o
actividad.
•2- INICIO DE LA
VERIFICACIÓN FISCAL.
La verificación será iniciada por el Agente en el
domicilio fiscal del contribuyente, quien
confeccionará un Acta de NOTIFICACION DE INICIO
DE VERFICIACION FISCAL, dejando constancia de la
entrega de la documentación requerida, el periodo
a fiscalizar, y el día que debe ponerse a disposición
la documentación.
 ACTIVIDADEAS DE LA PRIMERA VISITA EN LA
FECHA NOTIFICADA

 Inspección ocular de las instalaciones de la empresa.

 Recolección de datos vinculados a la actividad y
operatoria.
 Relevamiento de documentación existente en el lugar.

 Indagaciones al contribuyente y/o responsable.

 Revisión de la documentación utilizada para

documentar sus operaciones.
•3-ANALISIS
POSTERIOR AL INICIO
 La información que se obtiene durante el inicio de la
fiscalización puede indicar que se debe ajustar el plan
de fiscalización diseñado.
 A tales efectos el Inspector, deberá someter los datos
recopilados a un análisis posterior al inicio de la
fiscalización y proceder a ordenar, clasificar y analizar
los mismos, buscando los vínculos y relaciones entre
ellos.
 Del análisis realizado, se derivaran nuevas conexiones,
tendencias, puntos de atención y preguntas que deben
ser consideradas al determinar qué procedimientos
deben seguirse.
 La planificación no es un proceso estático, sino
dinámico e interactivo que se debería reevaluar
permanentemente y efectuar las modificaciones
necesarias para alcanzar los objetivos establecidos y
cumplir eficientemente con el trabajo.
• 4-OBTENCION DE
DOCUMENTACION BASICA Y
PROCEDIMIENTOS MINIMOS A
APLICAR
 La documentación básica, que podrá
obtenerse a través de requerimientos al propio
contribuyente o a terceros, dependerá de:
 Tipo de contribuyente: Tamaño y Naturaleza
Jurídica.
 Objeto de la Fiscalización: Impuesto, Tasa o
Derecho a fiscalizar.
 Alcance de la Fiscalización: Integral o Acotada.
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS APLICAR
Relevamiento: conjunto de actividades utilizadas para
obtener datos de elementos, especialmente
documentos o escritos; o para documentar la forma
en que se realiza un determinado procedimiento.

Observación: Consiste en la verificación ocular de

operaciones y procedimientos durante su ejecución,
pudiendo ser complementaria del relevamiento.

Revisión: consiste en el examen ocular de elementos,

especialmente documentos o escritos, con el fin de
detectar posibles anormalidades que serán verificadas
en el curso de la fiscalización.

Confrontación: Cotejo de un elemento con otro u

otros, especialmente documentos o escritos.
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS APLICAR

Comparación: Consiste en establecer las posibles

diferencias entre las operaciones realizadas y los
criterios o normas de práctica habituales.

Cálculo: Se trata de la verificación aritmética de una

operación o resultado que surge de un documento
para evaluar su corrección y exactitud.

Inspección: Es el examen físico y ocular de bienes,

documentos y valores, como ser bienes de consumo o
de uso, para comprobar su real existencia y
autenticidad.

Rastreo: Se utiliza para el seguimiento de un dato u

operación de manera progresiva o regresiva
Comprobación: Consiste en determinar la
verosimilitud de los actos y la legalidad de las
operaciones mediante el examen de la
documentación respaldatoria.

Análisis: Consiste en la separación en sus partes

componentes y evaluación crítica, objetiva y
minuciosa de un elemento, actividad o de cualquier
realidad susceptible de estudio intelectual.

Indagación: Consiste en intentar averiguar algo

mediante entrevistas a funcionarios y empleados o
a personas relacionadas con las operaciones.
Los papeles de trabajo tienen la finalidad de:
Documentar la tarea realizada.
Vincular el trabajo de campo con el informe
de fiscalización.
Proveer la base para sostener las
observaciones y conclusiones de la
fiscalización.
Permitir la revisión de la calidad de la
fiscalización, al proporcionarle al Juez
Administrativo la documentación escrita de la
evidencia que respalda las opiniones y
conclusiones del Fiscalizador.
Requisitos que deberían reunir:

Ser completos, exactos y contener

información suficiente de modo que para su
comprensión no se requiera de otras
explicaciones complementarias.

Contener evidencia suficiente del trabajo

realizado y de las conclusiones resultantes,
facilitando la revisión y supervisión de las
tareas.
 Ser claros, comprensibles y detallados,
incluyendo índices y referencias adecuadas
con el fin de resultar entendibles a
cualquier tercero idóneo en la materia.

 Contener exclusivamente información

pertinente y relevante para el cumplimiento
de los propósitos de la Fiscalización.
•5-INFORME FINAL Y
ELEVACION DE LAS
ACTUACIONES.
INFORME FINAL: CARACTERISTICAS

La comunicación del resultado final de cada

V.F. realizada será efectuada mediante
informe escrito firmado.

El informe debe elaborarse teniendo en

cuenta los siguientes aspectos:

Importancia del contenido

Completitud y Suficiencia
Objetividad
Claridad y Simplicidad
Concisión
INFORME FINAL: ESTRUCTURA

1. ENCABEZADO
2. ANTECEDENTES DEL CONTRIBUYENTE Y DE LA
FISCALIZACIÓN
3. LIBROS EXHIBIDOS Y DOCUMENTACIÓN RELEVADA
4. TAREAS DE LA FISCALIZACION Y RESULTADOS
OBTENIDOS
5. FUNDAMENTO DE LOS AJUSTES PROPUESTOS
6. DETALLE DE LOS AJUSTES
7. ANÁLISIS DE LOS PERIODOS NO PRESCRIPTOS
8. RESPONSABLES SOLIDARIOS
9. COMPORTAMIENTO DEL CONTRIBUYENTE FRENTE
A LA FISCALIZACIÓN
•6-VISTA PREVIA de
las ACTUACIONES.
 La Vista Previa de las Actuaciones, es una
DISPOSICION / RESOLUCION, que dicta el JUEZ
ADMINISTRATIVO para informar al contribuyente
de los ajustes que surgen de la Verficiación
Fiscal, y donde además se informa de la
instrucción de los sumarios, por las multas que
pudieran aplicarse.
 En la Vista Previa deben adjuntarse las
ACTUACIONES para que el contribuyente pueda
observar los ajustes realizados.
Aspectos mínimos que debe contener:
La vista previa tiene que otorgar plazos para
rechazar o aceptar los ajustes determinados.

Tiene que permitir al contribuyente entender

como se efectuaron los ajustes.

Debe quedar claro que el contribuyente pude

rechazar los ajustes, presentando las pruebas
que considere necesarias.
•7-RESOLUCION
DEFINITIVA.
 La Resolución Definitiva, que dicta el Juez
Administrativo, deja firme los importes
resultantes del periodo fiscalizado.

 Establece la aplicación de las multas y regula las

mismas.

 Concede plazo para que el contribuyente haga

efectivo el pago (10 días hábiles)
 NOTIFICACION INICIO DE V. FISCAL
 ACTA DE DERIVACION
 ACTA DE CONSTATACION
 ACTA DE NOTIFICACION
 HOJAS DE TRABAJOS (ALGUNAS PLANILLAS
 INFORME FINAL
 VISTA PREVIA
 RESOLUCION FINAL
 Lic. Carlos Tapia.
E-mail:ctapia@madryn.gov.ar