CATEDRÁTICO : Mg.

CIPRIANO BASUALDO QUIQUIA

HUANCAYO – PERÚ- 2016

 Pasivo
El pasivo son las deudas que la empresa posee, se
recogen las obligaciones y representa lo que se debe a
terceros: pagos a bancos, salarios, proveedores,
impuestos.

Definición de cuentas por pagar comerciales:

Las cuentas por pagar representan todas las cuentas

correspondientes a las deudas contraídas por las compras de
mercaderías y comprendidas dentro del ciclo de compras.

están vinculadas a las deudas con los proveedores de bienes y

servicios, y son necesarios para el desarrollo de las actividades de
las empresas.
CONTENIDO
Cuenta: 42
Denominación: “CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS”
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la
compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

Contenido (nomenclatura de las subcuentas):

- Subcuenta 42.1: Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.
- Subcuenta 42.2: Anticipos a proveedores
Efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores a cuenta de compras posteriores. Es
de naturaleza deudora.
- Subcuenta 42.3: Letras por pagar
Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa.
- Subcuenta 42.4: Honorarios por pagar
Obligaciones con personas naturales, proveedores de servicios prestados en relación de
independencia
Cuenta: 43
Denominación: “CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS”
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades relacionadas,
derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

Contenido (nomenclatura de las subcuentas):

- 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.
- 432 Anticipos otorgados
Efectivo o sus equivalentes, entregado a cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza
deudora.
- 433 Letras por pagar
Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa.
- 434 Honorarios por pagar
Incluye las obligaciones con Gerentes, Directores u otros funcionarios de empresas
relacionadas.
Principios

Deudas en Deudas recogidas

Valoración de las
moneda en efectos a
cuentas a pagar..
extranjera pagar.
Objetivos de la auditoría

Verificación de la autenticidad de las cuentas y documentos por

pagar, su adecuado registro y control.

Comprobar que los importes revelados en las cuentas por pagar

corresponden a las obligaciones contraídas por la entidad a favor
de terceros, proveedores, acreedores.

Cerciorarse de que todos los pasivos han sido contraídos a nombre

de la empresa, se han registrado y valuado adecuadamente, son
razonables, corresponden a obligaciones reales y están pendientes
de cubrir.

Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en éste

área, son eficaces.
 Control Interno

Listado de
Una adecuada
proveedores y
segregación de Existencia de un
acreedores
funciones, con control en el
Establecimiento autorizados,
personas momento de
de la forma y especificando
independientes recepción de la
condiciones de cuál o cuáles
para cada uno mercancía
pago. son los mejores
de los (conteo y control
para la empresa
departamentos de calidad).
(por las ofertas
que intervienen.
que realizan).
Control Interno
Supervisión de las facturas de
proveedores y acreedores,
comprobando: precios, condiciones
de pago, descuentos, órdenes de
compra, etc.
Realización de conciliaciones
periódicas entre fichas individuales
de proveedores y acreedores, y los
saldos del mayor al final de cada
mes.

Registro y control de las

mercancías recibidas,
comprobando que se acompaña la Control de los vencimientos de los
documentación correspondiente pagos a realizar.
(albaranes de entrada, orden de
pedido, etc.).

Envío periódico, por persona

Imputación adecuada de las
independiente, de conciliaciones a
recepciones de mercancías al final
proveedores y acreedores,
del ejercicio económico (corte de
aclarando las diferencias
operaciones).
existentes.

Comprobar toda la documentación

soporte de una compra antes de la
autorización del pago.
 Aseveraciones
•Las cuentas por pagar
representan todas las
deudas contraídas por la
entidad, a la fecha del
balance general.
•Las cuentas por pagar •Las cuentas por pagar
reflejan compras en base reflejan montos
a precios y cantidades adecuados a la fecha de
correctos, calculados con cierre.
exactitud, clasificados
apropiadamente en el
mayor general.

Totalidad Exactitud Existencia

•Las compras están •Las cuentas por pagar

registradas en el período están valorados,
correcto. adecuadamente,
descritos y clasificados
en los estados
financieros.

Fecha de
Valuación
corte
Riesgos de auditoría
Decisiones erróneas en cuanto a las condiciones pactadas por los pasivos
adquiridos por la empresa.

Omisión de pasivos de la compañía auditada.

Inclusión de ciertos pasivos por un valor superior o inferior al real de la

obligación efectiva al momento de cierre de los Estados Financieros.

Subjetividad en la intención de cancelación anticipada de las deudas.

Existencia de pasivos contingentes.

 PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
Obtenga de la Revise la
entidad una documentación
relación sustentadora de
Aplique el detallada de las Seleccione las la factura
cuestionario de cuentas por partidas más Verifique que en respectiva: orden
control interno pagar a representativas y las órdenes de de
de cuentas por la fecha del revise con las compra (O/C), las pedidos de la
pagar, con el fin Estado de facturas y facturas del unidad
de evaluar el Situación otros proveedor estén solicitante, orden
grado de solidez Financiera -bajo documentos registradas en el de compra, guía
del mismo y la examen- y originales del registro de de remisión, nota
eficiencia comparar proveedor o compras de recepción,
administrativa. su total con la acreedor. etc. verificando
cuenta control y que estén
los mayores debidamente
auxiliares. autorizados.
 PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
Solicite Revise los pagos
confirmación de posteriores de
los saldos cuentas por pagar
Revise la sección
importantes al y determine si se
relativa del control Efectúe un arqueo Verifique que las
final del periodo han
interno y la base de las facturas cuentas por pagar
por liquidado pasivos
de pruebas se pendientes de se presentan
medio de no registrados o pago (O/C) al final
lectivas correctamente,
circularización, si por cantidades
asegurándose que del respecto a
hubiera diferentes a las
los procedimientos periodo y cruce importes,
contestaciones que
indicados hayan con el registro de periodos,
inconformes, muestran los
sido bien compras. conceptos, etc.
investigue y libros, esta acción
aplicados.
recomiende las se determinará en
aclaraciones eventos
respectivas. posteriores.
1. Confirmación 2. Verificación de
3. Conexión con
de cuentas por pagos
otras cuentas.
pagar. posteriores.

5. Evidencia 4.Análisis de
relacionada. movimientos.
 Pruebas de Pruebas
cumplimiento sustantivas

Auditor Procedimientos

Auditor
Funcionamiento
del C.I. Evidencia

información que se vierte en los EE.FF.

 Ctas.xP.C. estafas, desfalcos,
fraudes y otras

La responsabilidad

Administración Auditor Evaluación de

riesgo
Detectar • Debe implementar y
mantener • Auditor no es y no
el fraude puede ser • Es responsabilidad
permanentemente del auditor al
o error: operativos C.I. responsable de la
prevención del planear el examen,
apropiados. indagar con la
fraude o error, sin
embargo el hecho administración si
de que se realice existen errores
anualmente puede significativos que
servir contra freno. hayan sido
descubiertos.
Falsedad material
La alteración o simulación de un documento
ya existente.

Falsedad ideológica
Se realiza por el autor del documento al
consignar hechos contrarios a la verdad.

Falsedad personal
Se realiza mediante la sustitución de una persona por
otra o la alteración de calidades personales con el
objeto de engañar a otra persona.
 NÍA 240
RESPONSABILID
ADES DEL
AUDITOR EN
RELACIÓN CON
EL FRAUDE EN
UNA AUDITORÍA
DE EE.FF.

NÍA 510
TRABAJOS
NÍA 500
INICIALES DE
EVIDENCIA DE
AUDITORÍA-
LA AUDITORÍA
SALDOS
INICIALES

NÍA 505
CONFIRMACIONES
EXTERNAS
 NÍAS aplicables a la

NÍA 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON

EL FRAUDE EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.

FRAUDE Guía para aplicar

NÍA 315 procedimientos.
NÍA 330
 NÍAS aplicables a la

NÍA 500 EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA.

Diseñar y realizar
procedimientos.
Para obtener la
suficiente y
apropiada
evidencia.
Conclusiones
razonables que
soportan su
opinión sobre los
EE.FF.
NÍAS aplicables a la auditoría

NÍA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS.

Para obtener evidencia

confirmación de auditoría relevante
externa y confiable.

Permite obtener Responder

un nivel alto de al riesgo
confiabilidad y significativo.
seguridad.
 NÍAS aplicables a la auditoría

NÍA 510 TRABAJOS INICIALES DE

AUDITORÍA-SALDOS INICIALES.

Si las políticas
contables se han
aplicado
Objetivo apropiadamente.

Los cambios se han

registrado
apropiadamente de
acuerdo con el marco de
referencia de información
financiera aplicable.
 CORPORACION SAN CRISTOBAL S.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA a auditarse
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES

ACTIVO 2,014 2,013

ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 3,220,659 2,875,900
CUENTAS POR COBRAR COMISIONES 13,493,070 8,512,916
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
INVENTARIOS 13,796,565 9,585,607
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR 75,600 68,500
ANTICIPADO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 30,585,894 21,042,923
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1,982,994 1,270,823
TOTAL ACTIVO 32,568,888 22,313,746

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,046,667
CUENTAS POR PAGAR COMERCIAL (NOTA Nº 4) 8,451,697 6,348,682
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 2,905,295 3,277,370
TOTAL PASIVO CORRIENTE 12,403,659 9,626,052
PASIVOS NO CORRIENTES
OTROS PASIVOS FINANCIEROS
TOTAL PASIVO 12,403,659 9,626,052
PATRIMONIO
CAPITAL 9,200,000 9,200,000
RESERVAS 1,235,763 488,010
RESULTADOS ACUMULADOS 9,729,466 2,999,684
TOTAL PATRIMONIO 20,165,229 12,687,694
TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 32,568,888 22,313,746
 CORPORACION SAN CRISTOBAL S.A
ESTADO DE RESULTADO a Auditarse
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES

CUENTAS 31/12/2014 31/12/2013

VENTAS NETAS 111,485,597 97,752,011

(-) COSTO DE VENTAS -74,412,295 -65,493,847

MARGEN BRUTO EN VENTAS 37,073,302 32,258,164

OTROS INGRESOS OPERATIVOS 2,172,702 1,856,200

SUB TOTAL 39,246,004 34,114,364

GASTOS DE VENTAS -25,719,234 -24,600,320

GASTOS DE ADMINISTRACION -2,935,274 -2,200,530
GANANCIA EN OPERACIÓN 10,591,496 7,313,514

INGRESOS FINANCIEROS 262,626 950,200

(-) GASTOS FINANCIEROS -440,894 -392,600

UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA 10,413,228 7,871,114

IMPUESTO A LA RENTA -2,935,693 -2,991,024

UTILIDAD NETA 7,477,535 4,880,090
 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Al 31 de Diciembre del 2014
Expresado en nuevos soles

Nota Nº 1: Organización

La organización inicio sus operaciones el 01 de enero del 2013, bajo las leyes peruanas, se
dedica a la comercialización de electrodomésticos y equipos de cómputo y está ubicado en Av.
San Martin Nº 1850 Huancayo.

Nota Nº 2 Unidad Monetaria

La empresa prepara sus estados financieros en nuevos soles, moneda oficial de la república del
Perú, y las cuentas que tiene saldos en moneda extranjera se convierte al tipo de cambio de
cierre que para el año 2014 fue de s/. 2,698 por $1.00
Nota Nº 3 Políticas Contables

A continuación se presentan las principales políticas contables adoptadas por la

administración de la empresa en la preparación de sus estados financieros.

•Inventarios
Los inventarios están valuados de la siguiente manera: mercaderías al costo de adquisición y
valorados al costo del promedio ponderado

•Cuentas de resultados
Las cuentas de resultado (ingresos y gastos) son registrados por el método de lo devengado

•Depreciaciones
Se calcula sobre la base de la vida útil

•Provisión para cuentas por cobrar

Se calcula a partir del análisis de la recuperabilidad de los créditos.
Nota Nº 4 Cuentas por pagar comercial

N° Proveedor N.° Documento Fecha Monto factura

en S/. de terceros

1 Record Imports SA 001-10700 15-12-14 3'132,632

2 Computech SAC 001-24750 15-10-14 125,145
3 Deluxe SA 001-32856 20-10-14 647,298
4 Mam Company SA 001-23856 29-11-14 125,932
5 News Hogar SA 001-62450 18-08-14 735,600
6 La Real SRL 001-10850 25-09-14 1’103,470
7 Estrella SA 001-14900 25-11-14 145,780
8 El Dorado Company SA 001-15100 15-11-14 153,960
9 International SA 001-18782 16-12-14 1'145,780
10 Lamitex SA 001-32560 17-12-14 132,600
11 25 Proveedores menores 1'003,500

TOTALES 8,451,697
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO P. Fecha
CORPORACIÓN SAN CRISTOBAL SA Hecho por: ROE 14-01-15
Cuentas por pagar comerciales
Revisado por: MHC 17-01-15
Al 31 de diciembre de 2014
N° Respuestas Puntaje
Preguntas Observaciones
Sí No Obtenido Óptimo

1 ¿Existen políticas o reglamentos internos para el Se basan solo por experiencias personales.
X 0 9
manejo de documentos por pagar y proveedores?
2 ¿Poseen auxiliares para comparar con el saldo de No existe un módulo en el sistema de auxiliares, se prepara
X 8 9
la cuenta del mayor? manualmente en cuadros de Excel.
3 ¿Se solicitan garantías de respaldo que amparen Por criterio de contador y gerente general, todos los anticipos deben
X 8 8
los anticipos? poseer garantías.
4 ¿Existe un seguimiento de los saldos más Se realiza seguimiento cuando es necesario o en un cierto tiempo.
X 8 9
antiguos?
5 ¿Se controla que los documentos estén a nombre Existe un estricto control por parte de los funcionarios.
X 9 9
de la empresa?
6 ¿Se registran los anticipos entregados a los Todo anticipo es registrado.
X 9 9
proveedores?
7 ¿Se archivan ordenadamente las facturas de Todo documento es archivado.
X 6 8
compra con sus guías de remisión remitente?
8 ¿Se realizan las detracciones por el IGV a los X 9 9 Siempre se entregan las respectivas retenciones.
proveedores de servicios?
9 ¿Se solicita a los proveedores información para X 0 7 No existe política de control.
actualizar la base de datos?
10 ¿Se efectúa el pago al proveedor con documento X 4 9 Lleva un adecuado control en la entrega de documentos respaldo.
de respaldo?
Total 8 2 61 86
 Puntaje Calificación
8-9 Muy bueno
5-7 Bueno
3-4 Regular
0-2 Malo

Nivel de confianza:
P. obtenido x 100
P. óptimo

Nivel de confianza:
61 x 100
86

Nivel de confianza = 70.93%

Riesgo Control = 100% - 70.93%

Riesgo control = 29.07%

 Matriz de riesgo
Calificación de riesgo, control y confianza

Nivel de Nivel de
Nivel Mínimo Máximo
confianza control
Alto 89.99% 99.99%
Alto Medio 77.78% 88.88%
Bajo 66.67% 77.77% Bajo
Alto 55.56% 66.66%
Medio Medio 44.45 % 55.55%
Bajo 33.34% 44.44%
Alto 22.23% 33.33% Alto
Bajo Medio 11.12% 22.22%
Bajo 0.01% 11.11%

Comentario:
Al aplicar el cuestionario de control interno para la cuenta Cuentas por pagar comerciales, se obtuvo un
resultado de nivel de riesgo de control de 29.07%, lo que indica que es un riesgo "bajo medio" y con un nivel
de confianza de 70.93% "alto medio"; sin embargo, las debilidades que deben ser corregidas son las
siguientes:

•No cuenta con políticas internas que permiten el manejo efectivo de esta cuenta.
•No hay un control periódico de los anticipos de los clientes, tan solo se basan al final del periodo por medio
de los Estados Financieros, se deberían tomar acciones correctivas y realizar un seguimiento de cada uno de
los clientes periódicamente.
 PROGRAMA DE AUDITORÍA

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Periodo examinado del 01 -01 -14 al 31 -12-14

Objetivos de auditoría
1. Que los pasivos existan
2. Que los pasivos sean obligación de la empresa
3. Que las transacciones hayan ocurrido
4. Que las transacciones se hayan registrado al 100%
5. Que los saldos estén adecuadamente medidos o valuados
6. Que los saldos estén adecuadamente clasificados y
revelados
 Elaborado por ROE Fecha 31-03-15
Supervisado MCH Fecha 05-04-15
Transacciones (Tr) o balance (B) Tr+B Tr B/Tr Tr B por B Tr
Totalidad o Exactitud o Existencia / Corte Valuación Derechos y Presen- Refe- rencia
II. Procedimientos de auditoría integridad medición Ocurrencia obligaciones tación y a P/T
divulgación
1. Probar las sumas de la integración de cuentas
X
por pagar y cotejarla con el libro mayor.
2. Revisar si existen saldos inusuales o
X
conceptos extraños.
3. Revise si las compras son autorizadas. X
4. Preparar o hacer que la entidad prepare
solicitudes de confirmación para los saldos de X X X X
cuentas por pagar seleccionados.
5. Examinar los desembolsos de efectivo
posteriores a los proveedores y/o facturas de X X X
proveedores no pagadas y registros de recepción.
6. Realizar la búsqueda de pasivos no
registrados a través de la revisión de partidas
importantes o inusuales del libro de egresos, en
X X X
las pólizas de diario, en el periodo subsecuente e
indagar sobre facturas o registradas inusuales o
inapropiadas.
7 Cerciorarse de que se ha efectuado una
adecuada presentación y revelación de las X
cuentas por pagar de conformidad con NIIF.
 CORPORACIÓN SAN CRISTOBAL SA
Cédula sumaria cuentas por pagar comerciales-terceros
Periodo examinado del 01-01-14 al 31-12-14

Ref. Saldo Saldo Ajustes y Saldo

Cuentas
P. T. empresa empresa reclasificaciones auditado

31-12-13 31-12-14 Debe Haber 31-12-14

Facturas por pagar a

CP-1 6,348,682 8,451,697 6'451,697
proveedores
Totales 6,348,682 8'451,697 0 0 6451,697

A Sumado verticalmente
Cotejado con estado de Situación Financiera

Conclusión Elaborado por ROE Fecha 31-03-15

El saldo presentado en el Estado
de Situación Financiera es Supervisado
MCH Fecha 05-4-15
razonable por
 CORPORACIÓN SAN CRISTOBAL SA
Analítica proveedores
Periodo examinado del 01-01-14 al 31-12-14

Monto factura Adelanto

N.° Docu-
N° Proveedor Fecha en S/. de a provee- Marcas Referencia
mento
terceros dores
1 Record Imports SA 001-10700 15-12-14 1'132,632 NC CP2-1

2 Computech SAC 001-24750 15-10-14 125,145 Cl

3 Deluxe SA 001-32856 20-10-14 647,298 CC
4 Mam Company SA 001-23856 29-11-14 125,932 CC

5 News Hogar SA 001-62450 18-08-14 735,600 NC

6 La Real SRL 001-10850 25-09-14 1’103,470 NC
7 Estrella SA 001-14900 25-11-14 145,780 Cl
8 El Dorado Company 001-15100 15-11-14 153,960 CC
SA
9 International SA 001-18782 16-12-14 1'145,780 CC
10 Lamitex SA 001-32560 17-12-14 132,600 CC
11 25 Proveedores 1'003,500 D
menores
Totales ✓6'451,697 0
 O Circularizados S/. 5,448,197 84%
 No circularizados S/1,003,500 16%
DC Devueltas por correo SI. -
CC Confirmado conforme S/ 2,205,570 34%
Cl Confirmado inconforme SI. 270,925 4%
NC No contestó S/ 2,971,702 46%
✓ Cotejado diario y mayor

Conclusión
Elaborado por ROE Fecha 14-03-15
El saldo presentado en el Estado
de Situación Financiera no es
razonable. Supervisado
MCH Fecha 18-03-15
por
 CIRCULARIZACIÓN DE FACTURAS POR PAGAR A PROVEEDORES
REF - CP2-1
Lima, 25 de febrero de 2015
Señores
Record Imports SA
Av. Javier Prado N.° 1589-San Borja
Lima – Perú
Atención departamento de Contabilidad

Estimados señores:
Nuestros auditores externos Osorio & Asociados S. Civil están llevando a cabo una auditoría de nuestros Estados Financieros, por
tal razón solicitamos informarles en el espacio que ha sido provisto, si existe algún saldo a favor de nosotros al 31 de diciembre de
2014. En caso de haberlo, les agradeceríamos hacerles llegar un detalle con la descomposición de dicho saldo.
Mucho agradeceríamos que envíen su respuesta, directamente a Osorio & Asociados S. Civil, casilla 0101-5568, Huancayo - Perú, o
vía fax al (051) 01-326-4232 o para su comodidad vía e-mail a <rosorio@auditoría.com> a la brevedad posible.

Atentamente,
Rita Osorio Esteban
Gerente general
Nuestros registros muestran un saldo de S/. 3’132,632 por cobrar a Corporación San Cristóbal SA, al 31 de diciembre de 2014.
Firma: ____________________
Fecha: 25-02-15

Respuesta:
La empresa Record Imports SA, manifiesta que tiene cuentas por cobrar con la empresa Corporación San Cristóbal el importe de S/.
1’132,632

Conclusión: Elaborado por ROE Fecha: 14-03-15

El saldo presentado en el estado de
Supervisado por MCH Fecha: 18-03-15
Situación Financiera no es razonable
OBSERVACIÓN DE AUDITORÍA

CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO

Saldos de facturas El personal tiene la No cuenta con Facturas

por pagar al responsabilidad políticas internas que sobrevaluadas en
proveedor “Record primaria sobre todas permiten el manejo S/. 2 000 000.00
Imports SA”, se las anotaciones y efectivo de esta
encuentran operaciones llevadas cuenta.
sobrevaluadas. a cabo, sean
fidedignas.
 CARTA A LA GERENCIA

Señor:
Roxana Ramos Ramos Gerente General Corporación SAN CRISTOBAL SA
Huancayo

En relación con el examen de los Estados Financieros de Corporación ABC SA, por el año terminado al 31 de diciembre de 2014, se ha evaluado la
estructura del control interno de la empresa, únicamente hasta el grado que se consideró necesario para tener una base sobre la cual determinar la
naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría aplicadas en el examen de los Estados Financieros.
La evaluación de la estructura de control interno no comprendió un estudio y evaluación detallada de ninguno de sus elementos, y no fue ejecutada
con el propósito de desarrollar recomendaciones detalladas o evaluar la eficacia con la cual la estructura del control interno de la empresa permite
prevenir o detectar todos los errores e irregularidades que pudieran ocurrir. Los asuntos tratados aquí serán considerados durante el resto de la
auditoría.
El informe adjunto también incluye comentarios y sugerencias con respecto a otros asuntos financieros y administrativos los cuales fueron notados
durante el curso de la evaluación del control interno.
En vista de que la empresa tiene tal estructura, todas las recomendaciones se dirigen a la gerencia general para que esta las cumpla o las
direccione adecuadamente como parte del proceso continuo de modificación y mejoramiento de la estructura de control interno existente y de otras
prácticas y procedimientos administrativos y financieros.
Este informe es para uso exclusivo de la administración de la empresa y no debe ser utilizado con ningún otro fin.
Sería agradable poder discutir estas recomendaciones en mayor detalle de ser necesario y, asimismo, proporcionar la ayuda necesaria para su
implantación.
Huancayo, 29 de marzo de 2015
Atentamente,
_____________________________
CPCC Rita Osorio Esteban
Jefe de Auditoría
OSORIO & ASOCIADOS S. CIVIL
 INFORME DE CONTROL INTERNO

A. ASPECTOS GENERALES

a. Manuales
La empresa no cuenta con manuales de funciones ni de procedimientos, lo que ocasiona que los empleados no tengan
un respaldo escrito de cuáles son sus responsabilidades y funciones, pudiéndose generar conflictos internos en el
momento en que surjan problemas e inconsistencias en la información administrativa, financiera y contable.
Recomendación: Desarrollar un manual de procedimientos y funciones, adecuado al giro del negocio de la empresa,
para tener evidencia escrita de las responsabilidades y funciones que tienen cada uno de los empleados y la manera
cómo estos deben hacer sus tareas.

b. Ambiente laboral
En el Departamento de Contabilidad existe un ambiente laboral estresante, debido a que la gerencia general siempre
está presionando al mencionado departamento, ya que muchas veces el gerente general desea obtener información
contable en el momento exacto en el que este la solicita, pero el Departamento de Contabilidad indica que no se puede
realizar el cometido porque no cuenta con un sistema contable eficiente para obtener información real en el momento
preciso y el estrés se genera al momento de tratar de consolidar la información contable para satisfacer la necesidad
de la gerencia.
Recomendación: Crear buenas relaciones con los subordinados y tomar en cuenta los comentarios y
recomendaciones que el Departamento de Contabilidad hace a la gerencia respecto a la calidad del sistema contable
computarizado con el que trabajan, ya que las personas del mencionado departamento son los principales usuarios
del sistema y saben cuáles son las debilidades y fortalezas del mismo, y poder obtener Información Financiera y
contable de manera oportuna y sobre todo información de calidad.
c. Comunicación tardía
Las decisiones que toma la Junta General de Accionistas muchas veces se la comunica de manera tarde e inoportuna, sobre todo aquella
información que interviene en la elaboración de los Estados Financieros, según la entrevista con el personal del Departamento contable, lo
que provoca que el personal del departamento indicado desperdicie recursos en la elaboración de dichos estados y la probabilidad de
cometer errores se eleva significativamente debido a la información recibida por parte de la gerencia en momento inoportuno.
Recomendación: Informar al departamento afectado de manera oportuna aquellas decisiones que se han tomado en las juntas de
accionistas, tomando en cuenta las fechas en que el personal elabora la información, en el caso del Departamento de Contabilidad, las
fechas de declaración del impuesto a la renta para que dicha información sea incluida y cumpla su cometido.

d. Ayudantes de sistemas
Según entrevista al jefe de sistemas, informó que las tareas que este realiza son demasiadas, y por medio de escrito hacia la gerencia
general ha sugerido la contratación de un ayudante para que el departamento a su cargo sea más eficiente y poder dividir mejor sus
funciones, pero hasta la fecha no tiene respuesta alguna, lo que complica sus tareas, debido a que siempre está estresado y en conflicto con
el Departamento de Contabilidad.
Recomendación: Contratar un ayudante de sistemas de acuerdo al perfil que solicite el jefe de sistemas para mejorar el desempeño del área
respectiva, incrementar los niveles de confianza de los sistemas computarizados que crea el jefe de sistemas y poder reducir
significativamente los errores que pueda contener el sistema contable computarizado.

e. Organigramas
La empresa no cuenta con organigramas que representen fielmente la estructura de la misma, para comprender de manera gráfica los
diferentes niveles jerárquicos con que esta cuenta.
Recomendación: Desarrollar al igual que los manuales de procedimientos y funciones de representaciones gráficas para tener un
conocimiento global de todas las personas involucradas en la empresa y mejorar de manera positiva el flujo de la información y saber a qué
persona directa o indirectamente se le debe informar o pedir información.
B. ASPECTOS CONTABLES Y FINANCIEROS

a. Falta de delegación de poderes

Todas y cada una de las transacciones que realiza el personal de contabilidad están bajo control de la gerencia general, a pesar de
que el enfoque moderno de la administración indica que se debe delegar poder en aquellas actividades importantes al personal
adecuado y facultado, para ello al contador pierde su facultad para dirigir las operaciones contables que están a su cargo,
generándose malestar entre las personas que trabajan en el mencionado departamento debido a que se sienten vigiladas todo el
tiempo.
Recomendación: Otorgar poderes al contador para que realice con total independencia aquellas tareas que le competen, pero sin
dejar de lado la supervisión adecuada permanente.

b. Sistema contable computarizado

Según el personal de contabilidad, el sistema contable computarizado tiene demasiados errores, además, el jefe de sistemas no
toma en cuenta aquellas recomendaciones hechas por el contador y la auxiliar contable. En cambio, el jefe de sistemas indica que el
personal en cuestión no sabe manejar sistemas computarizados o ingresan mal la información en los respectivos campos, lo que
genera conflictos entre las partes y la información contable puede perder su calidad.
Recomendación: Adquirir un software contable computarizado que sea reconocido en el mercado, debido a que estos son
elaborados conjuntamente con personal experto en programación y contabilidad, y reducen los errores al mínimo; además, tienen
varios años en el mercado y los proveedores ofrecen garantías atrayentes en el caso de que el software contenga errores.

c. Inconsistencia en los Estados Financieros

Existe una inconsistencia que se presenta en los Estados Financieros por cuanto no existe un activo registrado (edificio) donde
funciona la empresa, pero tampoco existe un gasto por arriendo de este inmueble.
Recomendación: Analizar la Información Financiera acerca de esa inconsistencia, ya que, según la normativa contable y tributaria
vigente, la empresa está ocultando activos o gastos y podría conllevar acciones legales y tributarias graves para la empresa.
C. PASIVOS

1. Cuentas por pagar

a. Manuales

La empresa no cuenta con manuales para las cuentas por pagar en donde se
especifiquen el tratamiento contable y administrativo de las mismas en todas las
circunstancias que puedan surgir. Corporación Mercantil SA asegura no tener manuales
debido a que solamente trabaja con un proveedor permanente y no es necesario
implementar mecanismos de control para las cuentas por pagar.

Recomendación: Crear políticas y/o procedimientos adecuados para que las personas
implicadas en las cuentas por pagar, sepan qué hacer en circunstancias particulares,
tales como: cuentas por pagar no reclamadas, cuándo realizar provisiones, etc.