UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES CHIMBOTE

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

TRIBUTARIO II

CRÉDITO FISCAL

Balvin Luyo, Marcos

Cabrera Lazaro, Beatriz
Ormeño Jiménez, Katty
Payano Martínez, Greys
Quiroz Castilla, Jazmín
Real Torres, William
Tineo Obregón, Richard

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 CRÉDITO FISCAL

I. Norma Legal
* Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo y Modificatorias Decreto Supremo 055-99-
EF
* Reglamento de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Decreto
Supremo N° 136-96-EF
* Ley 29215, que regula la Ley que Fortalece los
Mecanismos de Control y Fiscalización de la
Administración Tributaria Respecto de la Aplicación
del Crédito Fiscal precisando y complementando la
Última Modificación Del Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo.

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II. Concepto.( Art.18 )

• IGV consignado en forma separada en

el Comprobante de Pago

Constituido por :

•Que respalde la adquisición de bienes,

servicios y contratos de construcción.
•Que corresponda al pagado en la
importación de bienes o con motivo de
Siempre: la utilización de servicios prestados por
no domiciliados

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 III. Requisitos Sustanciales:

Inciso a:
Compras aceptadas como costo o
gasto para el Impuesto a la Renta,
aún cuando el contribuyente no este
Requisitos afecto a este último impuesto.
Sustanciales
Inciso b:
Las compras deben ser destinadas
a operaciones gravadas con IGV.

Art. 18° Ley IGV

modificado por el
D. leg.1116 4/42
IV. Requisitos Formales:

INCISO a:
Art. 19º del T.U.O. de - IGV consignado por separado en el
La L.I.G.V. LEY N° 29214 comprobante de pago.
- Comprobante de pago, de acuerdo a las
normas sustentan el Crédito Fiscal

INCISO b:
- Que los Comprobantes de pago consignen
nombre y número de RUC del emisor.
Requisitos - Contrastar con la información de los medios de
Formales acceso público de la Sunat (Internet).
- Emisor de los CDP haya estado habilitado para
emitirlos en la fecha de su emisión.

INCISO c:
Los comprobantes de pago consignen nombre y
número de RUC del emisor.

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 V. Documentos que deben respaldar el
Crédito Fiscal del IGV: Art. 19° Ley IGV y
Num. 2 Art. 6° Reglamento

Comprobantes de Comprobante del

pago, emitidos servicio y
según Reg. Formulario de
Comprobante de pago del IGV No
Pago (RCDP) domiciliado

Copia autenticada
Declaración Copia Notas de
Aduanera de
Mercancías (DAM),
Crédito y Notas
Liquidación de de Débito
cobranza u otros

Base Legal.- Art. 19° inciso / Ley

N° 29215 6/42
VI. Requisitos mínimos que deben contener
los comprobantes de pago:

- Anotados en las hojas que

correspondan al mes de su
emisión (según corresponda)

- Anotados en las hojas que

correspondan al pago del
impuesto (según corresponda)

- Anotados en el mes que

corresponda a los 12 (doce)
meses siguientes

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 Oportunidad de ejercicio del
derecho a Crédito Fiscal

No se perderá el derecho al crédito

fiscal si la anotación (antes explicada)
se efectúa antes que la SUNAT
requiera al contribuyente la exhibición
y/o presentación de su Registro de
Compras.

El derecho al CF se ejercerá en el
periodo al que corresponde la
hoja del Registro de Compras en
la que se anote el CP o documento
respectivo, siempre que la
anotación se efectúe en las hojas
del Registro de Compras.

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VII. Comprobantes de pago que no dan
derecho al Crédito Fiscal:

Consigne datos falsos en lo Comprobante No Fidedigno es el

referente a la descripción y
cantidad del bien, servicio o
contrato objeto de la
operación y al valor de
venta, así como los
comprobantes de pago no
fidedignos
que presenta irregularidades
formales en su emisión y/o
registro, tales como:
enmendaduras, correcciones,
interlineaciones, información
distinta entre el original y las
copias, emitidos manualmente

Comprobante que incumple

requisitos legales y reglamentarios es
aquel documento que no reúne las
características formales y los
requisitos mínimos establecidos
en las normas sobre la materia
pero que si consigna los
denominados requisitos mínimos
del artículo 1° de la Ley 29215.

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11/42
VIII. Excepción a Comprobantes de pago que no
dan derecho al Crédito Fiscal

No se perderá el derecho al crédito fiscal

en la adquisición de bienes, prestación o
utilización de servicios, contratos de
construcción e importación, cuando el pago
del total de la operación, incluyendo el
pago del impuesto y de la percepción, de
ser el caso, se hubiera efectuado:

* Con los medios de pago que

señale el Reglamento;
* Siempre que se cumpla con los
requisitos que señale el
Reglamento de la Ley del IGV

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IX. Prorrata del Crédito Fiscal
El porcentaje obtenido se aplica sobre el monto del
impuesto que haya gravado las adquisiciones de
bienes, servicios, contratos de construcción e
importaciones destinadas a ventas gravadas y no
gravadas, resultando así el CREDITO FISCAL a utilizar

COMPRAS MIXTAS

Operaciones Gravadas Exportaciones

Coeficiente

(12 últimos meses) (12 últimos meses)

100
Operaciones Exportaciones Operaciones No
Gravadas (12 últimos meses) Gravadas
(12 últimos meses)
(12 últimos meses)

 Base Legal.- Art. 23° del TUO de la Ley IGV y Art. 6° del
Reglamento. 13/42
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X. Aplicación del Crédito Fiscal en el caso de
Utilización de Servicios

Tratándose de la utilización de
servicios prestados por no
domiciliados, el crédito fiscal
podrá aplicarse únicamente
cuando el Impuesto
correspondiente hubiere sido
pagado.

Por ejemplo: Si un contribuyente

utiliza el servicio de un no
domiciliado en el mes de enero de
2013, pero procede a pagar el
impuesto correspondiente en el
periodo marzo de 2013, recién en
este periodo podrá aplicar el
Crédito Fiscal.
El Formulario donde conste el pago
del Impuesto en la utilización de
servicios debe ser anotado en el
Registro de Compras.
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XI. Aplicación del Crédito Fiscal en
el caso de retiro de bienes
El Impuesto que grava el retiro de bienes en
ningún caso podrá ser deducido como crédito
Fiscal, ni podrá ser considerado como gasto
o costo por el adquirente.

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 XII. Reintegro Del Crédito Fiscal
(Art. 22º)
venta de bienes depreciables
destinados a formar parte del
activo fijo, antes de
transcurrido el plazo de dos
(2) años de haber sido
puestos en funcionamiento y
en un precio menor al de su
adquisición

obligados a reintegrar el crédito

fiscal en forma proporcional, si
la venta se produce antes de
transcurrido un (1) año desde
que dichos bienes fueron
puestos en funcionamiento.

La desaparición, destrucción o
pérdida de bienes cuya
adquisición generó un crédito
fiscal, así como la de bienes
terminados en cuya elaboración
se hayan utilizado bienes e
insumos

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