CAMPUS EZEQUIEL MONTES

EXCELENCIA ACADÉMICA Y COMPROMISO SOCIAL

Docente: Lic. Violeta Reséndiz Martínez.

Tema: Análisis del Código Fiscal de la Federación
Alumno: Edd. Miguel Ángel González Briseño.

10/11/2018
 FUNDAMENTO LEGAL

• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

• Art. 31. Son obligaciones de los mexicanos:

• IV. contribuir para los gastos públicos, así de la federación, como del
distrito federal o del estado y municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
• ARTÍCULO 1. DEL CFF. SUJETOS OBLIGADOS A PAGAR CONTRIBUCIONES
• Las personas físicas y
• las morales,
están obligadas a contribuir para los gastos públicos
* SUJETOS OBLIGADOS:
* Por deuda propia
* Responsabilidad solidaria. (Artículo 26 del CFF.)
 ARTÍCULO 4.- DEL CFF: SON CRÉDITOS FISCALES

• CONTRIBUCIONES ART. 2 DEL CFF.

Impuestos
Derechos
Aportaciones de seguridad social
Contribuciones de mejoras
* Los aprovechamientos art. 3 del CFF.
• ARTÍCULO 6 DEL CFF

Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones

jurídicas o de hecho previstas en las leyes fiscales vigentes durante el
lapso en que ocurran.
“…..se determinarán conforme las disposiciones vigentes en el momento
de su causación, pero les serán aplicables las normas sobre procedimiento
que se expidan con posterioridad.”
 Artículo 6 del CFF

• Ubicarse en la situación jurídica o de hecho

• Causación:
prevista en las leyes.

• Determinación • Acto mediante el cual se fija en cantidad liquida la

deuda o crédito fiscal.
• Aplican las leyes vigentes a la causación.
• Pero le serán aplicables las normas de
procedimiento que se expidan con posterioridad.
• Por norma general las contribuciones son
autoaplicativas.
 Artículo 6 del CFF

• Pago • Momento en el que son exigibles las deudas o el

crédito fiscal, a partir del cual surgen consecuencias
ante su incumplimiento.
• Se pagan en las fechas o dentro del plazo señalado
por las disposiciones respectivas; a falta de
disposición expresa.
• Si es por periodos el 15 del mes del calendario
inmediato posterior la termino del periodo.
• En cualquier otro caso dentro de los 5 días posteriores
a su causación.
Las disposiciones fiscales, entran en
vigor el siguiente día de publicarse en
el D.O.F., salvo que en ellas se
establezca fecha posterior (artículo 7).

Para efectos fiscales, México se entiende lo

que integra el territorio nacional y la zona
económica exclusiva fuera del mar territorial
 Artículo 9o.- Se consideran residentes en territorio nacional:

• PERSONAS FÍSICAS • PERSONAS MORALES

Constituidas de conformidad con las leyes

Que tengan en nuestro país su casa habitación. mexicanas así como hayan establecido en México
cuando tenga casa habitación en México y en el la administración principal del negocio o su sede
extranjero cuando el centro de sus intereses de dirección efectiva.
vitales los tenga en este país. Se considera
centro de intereses en territorio nacional cuando,
entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de
los siguientes supuestos:

Cuando más del 50% de los ingresos totales

que obtenga la persona física en el año de
calendario tenga fuente de riqueza en México.
Cuando en el país tenga el centro principal de
sus actividades profesionales.
 Domicilio fiscal artículo 10 del CFF
CON ACTIVIDADES PRINCIPAL ASIENTO DEL
EMPRESARIALES NEGOCIO
LOCAL PARA EL DESEMPEÑO
DE LAS PERSONAS FÍSICAS PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE SUS ACTIVIDADES
INDEPENDIENTES

LOCAL PARA EL DESEMPEÑO

OTRA ACTIVIDAD DE SUS ACTIVIDADES

ADMINISTRACIÓN PRINCIPAL
DE RESIDENTES EN EL PAÍS
DEL NEGOCIO

DE LAS PERSONAS UN ESTABLECIMIENTO

MORALES
DE RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO
VARIOS ESTABLECIMIENTOS

EN EL DOMICILIO EL LOCAL EN
PRACTICA DE DILIGENCIAS FISCAL (REGLA QUE SE
GENERA ENCUENTRE EL QUE
LA PRINCIPAL DESIGNEN
ADMINISTRACI
ÓN
Como premisa general los ejercicios fiscales
coincidirán con el año de calendario salvo ejercicio
de inicio de operaciones de personas morales y de
los supuestos de liquidación, fusión o escisión,
siempre que la escindente desaparezca.

• En el cálculo de contribuciones mensuales se

considerará como período de pago el mes de
calendario
artículo 11
• Se considera enajenación • Toda transmisión de propiedad: ejemplo
(Artículo 14) • Las adjudicaciones
• La aportación a una sociedad o
asociación
• El arrendamiento financiero
• La cesión de derechos
Actividades establecidas como empresariales por el Art. 16 del CFF

LAS COMERCIALES Compra – venta de bienes, abastecimiento y

suministros, construcción, etc.

LAS INDUSTRIALES Transformación de materia prima y venta

de bienes terminados.

Siembra, cultivo, cosecha y su primera

LAS AGRICOLAS enajenación de productos no
industrializados.

LAS GANADERAS Cría, engorda y su primera enajenación de

animales.

DE PESCA Reproducción, captura y su primera

enajenación de especies.

Cultivo, conservación de la vegetación y

LAS SILVICOLAS su primera enajenación.
Artículo 16 A

* Operaciones financieras derivadas

Concepto del C.F.F. solo para efectos fiscales
CONCEPTO
Una de las partes adquiere al derecho o la obligación de adquirir o
enajenar a futuro, mercancías, acciones, títulos que cotizan en
mercados reconocidos.
ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES Artículos 17 A y 21 CFF

MECÁNICA DE ACTUALIZACIÓN DE CONTRIBUCIONES

1) Obtención del factor de actualización

INPC del mes inmediato anterior del más reciente período
= Factor de
actualización
INPC del mes inmediato anterior del más antiguo del período

2) Aplicación del factor de actualización a la contribución omitido

* El factor de actualización cuando no existe inflación: será
de 1. Artículo 17-A, quinto párrafo

* Actualización de cantidades en moneda nacional que prevé

el Código. Se efectuara cuando la inflación sea mayor al 10%.
* Ajuste de estas cantidades a la decena inferior o superior.
Artículo 17-A, sexto y último párrafos
Asociación en participación Artículo 17-B

* Concepto – conjunto de personas que realicen actividades

empresariales que participan de las utilidades o pérdidas.
* Cumplimiento de sus obligaciones fiscales como persona
moral
* El asociante interpone los medios de defensa en la A en P
* Identificación de la A en P con razón o denominación social.
CAPITULO SEGUNDO
De los medios electrónicos

Aspectos relevantes en materia de disposiciones

relacionadas con la firma electrónica y presentación de
pagos y promociones mediante medios electrónicos:
Documentos Digitales. Artículo 17-D

Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar

documentos, éstos deberán ser digitales (mensaje de datos) y
contener una firma electrónica avanzada del autor, salvo los
casos en que establezcan una regla diferente.
 Certificación de la Firma

La certificación de firma avanzada de persona moral lo hará el SAT.

En el caso de personas físicas, la certificación será expedida por un

prestador de servicios de certificación, autorizado por el Banco de
México.

El certificado tendrá vigencia máxima de 4 años.

Artículo 17-E

Cuando los contribuyente remitan un documento

digital a la autoridad, recibirán el acuse de recibo por
parte de ésta, que contenga sello digital. El SAT
establecerá los medios para verificar la veracidad de
los acuses de recibo.
Artículo 17-F

Se señalan los servicios de certificación de firmas

electrónicas avanzadas, que podrá proporcionar el
Servicio de Administración Tributaría.
 Datos que deben de contener los
certificados emitidos por el SAT

I. La mención de que son

II. Código de identificación
III. Por quién fue emitido
IV. Nombre y RFC
V. Vigencia
VI. Tecnología aplicada
VII. Clave pública del titular
Supuestos en los que los certificados que
emite el SAT quedan sin efectos:

I. A solicitud del firmante

II. Por resolución judicial o administrativa
III. Por fallecimiento
IV. Por disolución, liquidación o extinción
V. Por fusión o escisión
VI. Por vencimiento del plazo
VII. Por pérdida
VIII. Por no cumplir los requisitos legales
IX. Por riesgos de la confidencialidad
 Artículo 17-I

* Se prevén mecanismos para verificar la

integridad y autoría de un documento
digital con firma electrónica avanzada o
sello digital.
* Al efecto se verificará mediante el método
de remisión al documento original con la
clave pública del autor.
 Obligaciones del titular de un
certificado emitido por el SAT

I. Evitar el uso no autorizado

II. Verificar que los datos utilizados son exactos
III. Solicitar su revocación en tiempo
 TITULO II
DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
DERECHOS.
- Presentar promociones.
- Nombrar representante.
- Que le sean devueltas las cantidades pagadas indebidamente.
- Compensar cantidades que tengan a su favor.
- Presentar declaraciones complementarios.
OBLIGACIONES.
- Pagar contribuciones.
- Pagar recargos.
- Solicitar su inscripción y presentar los avisos al R.F.C.
- Observar las reglas sobre contabilidad.
- Expedir comprobantes con requisitos fiscales.
- Conservar la contabilidad a disposición de la autoridad fiscal.
 CONTENIDO DE LA OBLIGACION FISCAL

DAR

• OBLIGACION
HACER
FISCAL
NO HACER

TOLERAR
 SUJETOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS
OBLIGACIONES FISCALES

CONTRIBUYENTE

TERCEROS RELACIONADOS
CON EL CONTRIBUYENTE O
• OBLIGACION RESPONSABLE SOLIDARIO

FISCAL
RESPONSABLES SOLIDARIOS

AUTORIDADES FISCALES
 PROMOCIONES ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES
Artículo 18

REGLAS GENERALES
MEDIANTE FORMAS FISCALES

A FALTA DE FORMATO

1. Por escrito en documento

digital
2. Nombre, denominación y
domicilio fiscal del promovente
Escrito 3. Autoridad ante la que se dirige
Requisitos 4. Propósito de la promoción
libre
5. Firma electrónica promovente
6. Señalar correo electrónico
para recibir notificaciones

• Requerimiento cuando falte alguno de los requisitos anteriores salvo la dirección de

Correo electrónico.
• Plazo para cumplimiento: 10 días se tendrá por no presentado la promoción.
Funciones de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
Artículo 18-B

Protección y defensa de los particulares en materia fiscal y

administrativa
Podrá asesorar, representar y defender al contribuyente
* En material fiscal se prohíbe la gestión de
negocios y se estable la forma en que se debe de
acreditar la representación ante autoridades
fiscales.

* Los otorgantes de representación podrán solicitar

que se inscriba en el registro de representantes
legales, y la autoridad expedirá la constancia, con
la que se podrá acreditar la representación.
* Medios de pago de contribuciones:
Exclusivamente cheques certificados o de
caja y transferencia de fondos a favor de la
Tesorería de la Federación.

* Personas físicas con ingresos bajos

Efectivo
Cheques personales
Transferencia electrónica
LA DEVOLUCION DE
CONTRIBUCIONES Saldo a favor
PROCEDE POR:

Pago de lo indebido

Petición de parte
SE EFECTUA A:

De oficio

LA ORDEN DE DEVOLUCIÓN NO
CONSTITUYE RESOLUCIÓN DE LA
AUTORIDAD
Las personas que pueden solicitar devolución de
pago de lo indebido tratándose de impuestos
indirectos, serán quienes lo paguen y no puedan
trasladarlo

La devolución de impuestos en el caso de dictaminados

será de 25 días y en los demás casos 40 días.
Emisión de hasta dos requerimientos
de información para verificar la
procedencia de las devoluciones,
con plazo de 20 y 10 días
respectivamente.
 Devolución parcial o negación de la devolución.

Cuando se devuelve la documentación se considera negada la solicitud

de devolución en forma total, debiendo fundar y motivar las causas.

Eliminación de la obligación de garantizar en el caso de solicitud de

devoluciones
Art.22, sexto párrafo
El cálculo de intereses cuando se interponga medio de defensa se
efectuará a partir de:

1. Tratándose de devoluciones de saldos a favor o de pago de lo

indebido determinado por el contribuyente, a partir de que se negó la
autorización o de que haya vencido el plazo para efectuar la
devolución, lo que ocurra primero.
2. En el supuesto de que el pago de lo indebido se hubiese
determinado por la autoridad, a partir de que paga.
3. Cuando no haya solicitud de devolución y exista resolución a un
medio de defensa a partir de que se interpuso este y por los pagos
posteriores.

La devolución se aplicará primero a intereses y posteriormente a las

cantidades pagadas indebidamente.
Artículo 22-B

Las autoridades fiscales efectuarán la devolución mediante

depósito en la cuenta del contribuyente que la solicita, para lo
cual, éste deberá proporcionar en la solicitud de devolución o
en la declaración correspondiente el número de su cuenta en
los términos señalados en el párrafo sexto del artículo 22 CFF
DE LAS COMPENSACIONES. Artículo 23

• Obligadas a pagar por adeudo propio

• Cantidades a Favor • Deriven de impuestos federales distintos

importación, los administre la misma
actualizadas autoridad y no tengan un específico

• Por retenciones a terceros

DE LAS COMPENSACIONES. Artículo 23 CFF

El aviso de compensación es una formalidad y no un requisito de

procedencia.

Por otra parte el contribuyente que haya optado por compensar y

que tuvieran un remanente podrá solicitar la devolución de este.

La autoridad podrá compensar saldos a favor de oficio, contra

impuestos a cargo incluso contra créditos autorizados para pagar a
plazos.
Artículo 26 - A

Responsabilidad de personas físicas empresarias hasta el importe

de sus activos afectos a sus actividades empresariales cuando
cumplan con sus obligaciones fiscales previstas según su régimen
fiscal en los artículos 133, 134 y 139 de la LISR.
Registro Federal de Contribuyentes. Artículo 27

* Obligación de personas físicas y morales

* Solicitar inscripción en el registro federal de contribuyentes,
personas físicas, personas morales .
* Solicitar certificado de la firma electrónica avanzada
* Proporcionar información relacionada con su identidad
domicilio y en general de su situación fiscal
 De la Inscripción al RFC y la FIEL
Artículo 27 .

Quien deba presentar declaraciones periódicas

Quien es obligado a expedir comprobantes

Carácter
Obligatorio
Los socios o
Salvo socios de
accionistas de
No contribuyentes; o
Personas morales
que
están obligados
coticen en bolsa
a inscribirse al RFC.

La PM anotara el
RFC en el libro de Sean accionistas
accionistas y en residentes
asambleas en el extranjero
 De la Inscripción al RFC. Artículo 20 del CFF.

Dentro de mes siguiente al día que :

Persona Moral Firme su Acta Constitutiva

Plazo Las personas físicas y las morales residentes en el

extranjero desde que se realice la situación jurídica o
de hecho que obliguen a presentar declaraciones

Los empleadores a partir de que el empleado inicie la

prestación de Servicios

Fusión o Escisión
Suspensión de Actividades
Aumento o Disminución de
Algunos otros Obligaciones
avisos al RFC Liquidación o Apertura de Sucesión
Cancelación de RFC
Apertura o Cierre de Establecimientos
Artículo 29

* Quienes cuenten con un certificado de firma electrónica y lleven su

contabilidad en sistema electrónico podrán realizar la expedición de
sus comprobantes digitalmente deberán de cumplir con lo dispuesto
en las fracciones I a VI de éste artículo.
* Se deberá efectuar la verificación de la autenticidad de los
comprobantes digitales para su deducción y acreditamiento.
Por operaciones en
parcialidades, se expedirán
comprobantes por cada uno de
los pagos
 Artículo 30

El plazo de conservación de contabilidad es de 5 años, determinada

documentación deberá de conservarse durante todo el tiempo que subsista la
sociedad, como:
Actas constitutivas
Actas en que se haga constar aumento o disminución de capital, fusión o
escisión de sociedades
Declaraciones de Pagos provisionales o del ejercicio
Artículo 31

La obligación de utilizar formatos electrónicos se aplicará

siempre que la difusión en la página del SAT se lleve a cabo
al menos con un mes de anticipación a la fecha en que el
contribuyente deba utilizarlas.

Se presentarán declaraciones estadísticas cuando no se tenga

impuesto a cargo ni saldo a favor
Artículo 32

Las declaraciones que presenten los contribuyentes serán

definitivas y sólo se podrán modificar por el propio
contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre que no se
haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación.
De las Facultades de la Autoridad
Artículos 33,33-A, 34

Asistencia gratuita y difusión de los criterios internos relativos

cumplimiento de obligaciones

* Publicar anualmente las disposiciones de carácter general.

* Publicar Criterios No Vinculativos.
* Publicar Criterios Internos
* Los criterios en cuanto aplicación de disposiciones fiscales no
dan origen a obligaciones y cuando se publican en el DOF generan
derechos. (Art. 35)
* Programa de Síndicos
* Resoluciones de Ventanilla
* Contestación de Consultas
De las Consultas. Artículo 34

Es obligación para la autoridad contestar, tratándose de situaciones reales y

concretas y se obliga respecto de su respuesta siempre:
I. Que la consulta se formule con los antecedentes y circunstancias necesarias
para que la autoridad se pueda pronunciar al respecto.

II. Que los antecedentes y circunstancias que originen la consulta no se

hubieren modificado posteriormente a su presentación ante la autoridad.

III. Que la consulta se formule antes de que la autoridad ejerza sus facultades
de comprobación respecto de las situaciones reales y concretas a que se
refiere la consulta.
Resoluciones Favorables. Artículo 36

Las resoluciones fiscales favorables a los contribuyentes de

carácter individual solo podrán ser modificadas por el tribunal
federal de justicia fiscal y administrativa mediante juicio iniciado por
las autoridades fiscales.
Negativa Ficta. Artículo 37

* Petición o instancias
* Se deben resolver dentro de 3 meses
* Si no hay respuesta se considera resolución en sentido negativo
* En su caso el contribuyente puede esperar la resolución o
impugnar la negativa ficta
* En materia fiscal no existe
* La afirmativa ficta
Requisitos de los Actos Administrativos. Artículo 38 CFF

* Constar por escrito en documento impreso o digital

* Señalar la autoridad que lo emite
* Estar fundado y motivado
* Indicar la resolución objeto o propósito
* Firma del funcionario competente, autógrafa o
digital
* Nombre del destinario
FUNCION DEL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

Esta función esta regulada por el artículo 41 del CFF.

Consiste en que la autoridad verifica si el contribuyente presento las
declaraciones, avisos y demás documentos en los plazos señalados en las
disposiciones fiscales y en caso de incumplimiento la autoridad podrá en forma
sucesiva o simultanea realizar uno o varios de los siguientes actos:
I) Hacer efectiva la obligación de pago incumplida en los términos de ley.
II) Embargar precautoriamente
III) Imponer multa y requerir la presentación del documento omitido.
IV) Poner los hechos en conocimiento de la autoridad competente, para que
proceda por desobediencia a mandato legitimo de autoridad competente.
Objetivo de la revisión Fiscal

- Comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

- Determinar las contribuciones o créditos fiscales.
- Comprobar la comisión de delitos fiscales.
- Proporcionar información a otras autoridades fiscales
FACULTADES DE COMPROBACION, ARTÍCULO. 42 DEL CFF
• Rectificar errores y omisiones en las
declaraciones solicitudes o avisos.
• Practicar y ordenar el avalúo o
verificación física de bienes
• Requerir la contabilidad para revisión en
las oficinas de la autoridad
• Allegarse de pruebas para formular
denuncia al M.P. Para que ejercite la
acción penal
• Revisar los dictámenes formulados por
C.P.R. Para efectos fiscales
• Practicar visitas y revisar la contabilidad,
bienes y mercancías
• Practicar visitas para verificar la
expedición de comprobantes fiscales y
en materia de R.F.C., marbetes y
precintos y legal posesión o propiedad de
bienes
• Recabar de funcionarios y fedatarios
informes y datos
 LA VISITA DOMICILIARIA

- Inicia con el primer acto que se notifica

- Se deja citatorios si a la primera búsqueda no se encuentra al
contribuyente o su representante legal.
- Se deben de identificar los visitadores
- Se deben de designar testigos
- Se deben levantar actas
Artículo 46 - A

Previsión de una sola ampliación de plazo para concluir visitas

domiciliarias y fijación de plazo de un año para revisar entre otros a
los contribuyentes del sistema financiero, los que consoliden y para
los que realicen operaciones con partes relacionadas dos años
Visita domiciliaria. Artículo 47 del CFF

Terminación anticipada.
- Para contribuyentes obligados o que opten por dictaminar sus estados
financieros para efectos fiscales por Contador Público autorizado, salvo
que :
- La información del dictamen no sea suficiente.
- No se presente en los plazos
- Cuando el dictamen sea con abstención de opinión, opinión negativa o
salvedades con implicaciones fiscales
Revisión de Gabinete. Artículo 48 del CFF

* Es la solicitud a contribuyentes, Artículo 48 del CFF

responsables solidarios o terceros,
de informes, datos o documentos, así
como la presentación de la
contabilidad fuera de visitas
domiciliarias.
- Fracción I
- Lugar de la notificación.

- Lugar, plazo e información - Fracción II y III

solicitada
- Oficio de observaciones o de - Fracción IV y V
conclusión de la revisión
• Oficio de Observaciones
- Notificación
- Plazo para desvirtuar o corregir situación • Art. 48 Fracc. VI
fiscal (20 días además del plazo de
prórroga
- Ampliación por prórroga
- Hechos consentidos

- Corrección fiscal
• Art. 48 Fracc. VIII
- Resolución de liquidación
• Art. 48 Fracc. IX
Visita domiciliaria de verificación de expedición de comprobantes. Artículo
49 del CFF

* Lugar de desarrollo
* Orden de verificación
* Identificación de visitadores y nombramiento
de testigos.
* Acta circunstanciada
* Negativa de firma o aceptación del acta
* Resolución de liquidación
(tres días para aclaraciones)
* Facultad de Inscribir al RFC
 Determinación de créditos fiscales. Artículo 50 del CFF

* Aplica a visitas domiciliarias y revisiones de gabinete.

* Plazo de 6 meses para liquidar:
- Visita domiciliaria: a partir de la fecha del acta final.
- Revisión de gabinete: a partir del vencimiento del plazo para
desvirtuar hechos.
- Suspensión del plazo
* Cuando las autoridades no emitan la
resolución correspondiente dentro del
plazo mencionado, quedará sin efectos la
orden y las actuaciones que se derivaron
durante la visita o revisión de que se trate.
Art 50 CFF, antepenúltimo párrafo.
* En la resolución deberá indicarse el plazo
para impugnarla. En caso de omisión se
contará con el doble del plazo.
Determinación de créditos fiscales. Artículo 51 del CFF

* Tratándose de revisiones de gabinete, las determinarán por

resolución. Si durante la revisión de gabinete se hubiera efectuado
compulsas a terceros y se hubieren determinado incumplimiento de
obligaciones, éstas deberán notificarse al contribuyente mediante
oficio de observaciones.
Determinación presuntiva. Artículo 55 del CCF

* Facultad de SHCP para estimar:

- Utilidad fiscal
- Remanente distribuible Tít. III
- Ingresos
- Valor de actos o actividades
- Activos
* Causas de estimación:
- Oponerse a facultades de comprobación
- No presentar declaración del ejercicio por
mas de un mes
- No presentar contabilidad
- No presentar comprobantes por mas del
3%
- No presentar informes de cumplimiento
de obligaciones fiscales
- No registrar ingresos, compras o alterar
costo por mas del 3%
- Registrar compras, gastos o servicios
irreales
Determinación presuntiva. Artículo 56 del CFF

Procedimiento para estimar: Con cualquiera de las siguientes

fuentes:
- Datos de la contabilidad
- Datos de declaraciones anuales
- Información obtenida de terceros
- Información obtenida por SHCP en diversas auditorias.
- Medios indirectos de investigación económica
Determinación presuntiva. Artículo 57 del CFF

* De impuestos retenidos
- Causa general para estimar:
* Omitir retención y entero en mas 3%
- En retenciones de sueldos y con mas de 20 empleados:
* Tope máximo salarios IMSS
* 4 Salarios minimos elevados al año o período
- Misma base para infonavit
Determinación presuntiva. Artículo 59 del CFF

* Presunciones de la Autoridad:
- Que la información contenida en la contabilidad es del
contribuyente, aunque no esté a su nombre.
- Que la información contenida en contabilidad en poder de terceros
y a nombre del contribuyente, es de él.
- Que los depósitos en cuentas del contribuyente, no contabilizados,
son ingresos y valor de actos.
- Que los depósitos en cuentas de gerentes y administradores son
ingresos acumulables de la empresa, cuando estas personas
efectúen pagos de deudas de la empresa con esas cuentas, o
depositen ingresos de la empresa y esta no los registre.
- Que la diferencia entre activos registrados y
reales, son ingresos del último ejercicio.
- Que los pagos de cuentas del contribuyente a
proveedores, que no correspondan a actividades
registradas, representan ingresos omitidos
- Que todos los activos en poder del contribuyente
son de su propiedad
* Que los bienes declarados en exportación fueron
enajenados en territorio nacional cuando no
compruebe:
- La compra del bien o materia prima para
fabricarlo.
- Los medios para almacenarlo
- Los medios para transportarlo.
- Esto aún cuando se cuente con el pedimento de
exportación.
Determinación presuntiva. Artículo 60 del CFF

* Procedimiento para estimar en omisión de registro de compras:

- El importe de la compra, mas impuestos, intereses y cualquier otro
concepto se multiplica por el % de utilidad bruta del contribuyente.
- El resultado se suma al valor de la compra y la suma es el valor de
la enajenación.
- El % de utilidad se calcula con base en la utilidad bruta de ese año
- Utilidad bruta entre costo = % utilidad
- Utilidad bruta del 50% cuando esta no se pueda determinar.
Determinación presuntiva. Artículo 61 del CFF

* Forma de determinar los ingresos:

- Requisitos:
* 1.-) Ubicarse en alguna causal del Art 55.
* 2.-) No poder comprobar sus ingresos.
- Procedimiento:
* Promedio diario de un período reconstruido de 30 días multiplicado por
365
* Promedio diario de observación durante 7 días multiplicado por 365
- Al ingreso estimado se aplicará el coeficiente de utilidad del art 62 de ISR.
Determinación presuntiva. Artículo 62 del CFF

* Que la información de terceros relacionada con el contribuyente

corresponde a operaciones de éste cuando:
- Se refieran al contribuyente por su nombre
- Señalen como lugar de entrega el domicilio del contribuyente
aunque estén dirigidos a otra persona
- Señalen el nombre o domicilio de un tercero si se comprueba que
el contribuyente recibe o entrega a ese nombre, o en ese domicilio
- Se refieran a cobros o pagos efectuados por el contribuyente o por
su cuenta
 Determinación presuntiva. Artículo 63 del CFF

* Motivación de la resolución:
- Los hechos que se conozcan con motivo de la
auditoria o consten en los expedientes de las
autoridades, podrán servir para motivar las
resoluciones de liquidación.
Caducidad de facultades. Artículo 67 del CFF

*Extinción de facultades del fisco para determinar contribuciones omitidas y para

sancionar. Se configura en cinco años contados a partir del día siguiente a aquel en
que:
- Se presentó declaración anual. Se extinguen por ejercicios completos. La
complementaria reinicia el plazo.
- Se presente declaración de contribución que no se calcule por ejercicio, o de su
causación cuando no deba pagarse por declaración.
- Se cometa una infracción
- Se levante acta de incumplimiento de garantía por fianzas.
* Caducidad a 10 años:
-No se inscriba al RFC
- No lleve o no conserve la contabilidad en el plazo
- No presente declaración anual
- El plazo inicia el día siguiente al día en que debió presentarla. Si después
la presenta espontáneamente, el plazo regresa a cinco años a partir de la
presentación espontánea sin que en total pueda exceder de 10 años.
* Caducidad a cinco años:
-Por responsabilidad solidaria de administradores, respecto de la parte del
interés fiscal que no logre garantizarse.
* Suspenderá el plazo, cuando:
- Se realicen revisiones de gabinete, visitas domiciliarias o revisiones de
dictámenes; cuando se interponga algún medio de defensa, o cuando se
abandone el domicilio fiscal sin aviso, o se reporte un domicilio irreal.
* En todo caso el plazo de caducidad no excederá de 10 años
incluidos los períodos suspendidos.
* Tratándose de visitas domiciliarias y revisión de gabinete y de
dictámenes, el plazo de caducidad no excederá de 6 años y 6
meses o 7 años incluidos los períodos suspendidos.
* Las facultades de las autoridades fiscales para investigar delitos
fiscales se extinguen de conformidad con el artículo 100 del CFF.
+ El contribuyente podrá solicitar la declaración de caducidad de las
facultades de las autoridades fiscales, una vez transcurridos los
plazos legales.
Multas. Artículo 70 del CFF

* Se pagarán independientemente de la contribución omitida, de los

recargos, de la actualización y de la responsabilidad penal, en su caso
* La actualización se efectuará de conformidad con el artículo 17-A.
* El pago se ajustará a pesos cerrados.
* SE aplica reducción del 50% para el régimen de pequeños contribuyentes
con ingresos menores a 2´000,000, en el año anterior
* Cuando el monto de la multa cambie, se aplicará la menor entre las
vigentes al momento de aplicarlas o al momento de cometer la infracción.
Multas. Artículo 70-A

* Reducción para contribuyentes cumplidos: hasta 100% (no aplica a retenciones).

- Haya presentado avisos, declaraciones etc, de los últimos tres ejercicios
- No tener mas de 10% de diferencias en impuestos o pérdidas determinadas por
auditoría el los 3 últimos años.
- En caso de dictamen, no tener diferencias o haberlas corregido.
- Haya cumplido requerimientos en los 3 últimos ejercicios.
- No incurrir en agravantes
- No ser sujeto a acción penal fiscal
- No haber solicitado plazo para pago de impuestos retenidos en los últimos 3 años
Artículo 70-A

* El pago deberá efectuarse en quince días

* El contribuyente deberá consentir la multa o esta haber quedado
firme
* No podrá impugnarse ningún acto conexo
* La información solicitada para verificación, no representa inicio de
facultades de comprobación.
* La resolución a la solicitud, no constituye instancia.
Multas. Artículo 73 del CFF

* No se impondrán multas cuando el pago sea espontáneo. No es

espontáneo cuando:
- La autoridad descubra la omisión.
- Se corrija después de iniciada la revisión
- Se corrija después de 10 días respecto de las observadas en
dictamen
Multas. Artículos 73 y 74 del CFF

* Las multas de impuestos calculados por notarios o funcionarios

públicos, son a su cargo, salvo que la información proporcionada
fuera incorrecta.
* La SHCP podrá discrecionalmente condonar las multas. La
resolución no podrá impugnarse.
Agravantes. Artículo. 75 del CFF

- Reincidencia, esta se da cuando en dos o más ocasiones se sanciona al

infractor por la comisión de una infracción
- Utilizar documentos falsos
- Llevar doble contabilidad
- Llevar dos libros similares con distinto contenido
- Destruir total o parcialmente la contabilidad
- Microfilmar información fiscal sin cumplir con lo requerido para ello.
- No enterar una contribución retenida
- Infracción continua, se da cuando se comenten una serie o pluralidad de
actos u omisiones violando una misma disposición
Multas

Se reducirá la multa en un 20%, si es pagada dentro de los 45 días siguientes

a su notificación o cuando: Art. 75 del CFF
* Articulo 76 del CFF
- Se paguen las contribuciones omitidas o se devuelva el beneficio indebido
dentro del mismo plazo.
- Se aplicará multa de 55 al 75% de la contribución omitida, cuando la
infracción genere la omisión total o parcial del pago de contribuciones.
- La multa será de 20% cuando se pague antes de notificarse el acta final de la
visita o antes de la notificación del oficio de observaciones.
- Será del 30% cuando el pago se efectué después del supuesto anterior pero
antes de que se notifique la resolución que determine el crédito fiscal.
Multas. Artículo 76 del CFF

* Tratándose de pérdidas fiscales mayores a las reales la multa será

del 30 al 40% de la diferencia determinada, cuando ya hubiera sido
amortizada.
* No habrá multa cuando no se hubiera tenido oportunidad de
amortizarla.
* No habrá multa hasta por el monto de la diferencia que no se
disminuyó, si habiendo tenido la oportunidad, no se hubiera
amortizado.
Multas

Aumentos de multas. Artículo 77 del CFF

Multas por error aritmético 20 al 25 % Reducción del 50% si se

pagan en 15 días. Articulo 78 del CFF
Delitos fiscales. Artículo 92 del CFF

* Requisitos para proceder penalmente:

- Formular querella
- Declarar perjuicio del fisco federal
- Formular declaratoria de contrabando
- Denuncia de hechos en los demás casos.
Querella

Artículos
105 Delitos asimilado al contrabando
108 Defraudación fiscal
109 Asimilados a defraudación fiscal
110 Delitos relacionado al R.F.C.
111 Delitos relacionados con contabilidad y declaraciones
112 Depositarios e interventores infieles
114 Abuso de autoridad
Declaratoria de perjuicio

Artículos
102 Contrabando
115 Robo en recinto fiscal
Declaratoria correspondiente
Contrabando de mercancías por las que no deban pagarse
impuestos y se requiera permiso de autoridad competente
Denuncia de hechos
Demás casos
* Querella
Acto procesal de parte (o del Ministerio Público) mediante el que se ejerce
la acción penal
* Declaración
Manifestación de saber, o de no saber, hecha por cualquier persona hábil
interrogada por autoridad competente
* Denuncia
Acto mediante el cual se pone en conocimiento de la autoridad la comisión
de algún delito o infracción legal.
Delitos fiscales. Artículo 92 del CFF

* Los procesos por delitos penales se sobreseerán

discrecionalmente cuando se paguen, contribuciones, sanciones y
recargos antes de que el Ministerio Público formule conclusiones.
Delitos fiscales. Artículo 95 del CFF

* Son responsables de delitos quienes:

- Concierten la realización del delito
- Realicen la conducta o el hecho descrito en la ley
- Cometan conjuntamente el delito
- Utilicen a otra persona para ejecutarlo
- Induzcan dolosamente a otro a cometerlo
- Ayuden dolosamente a otro a cometerlo
- Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa
anterior.
Delitos fiscales. Artículo 96 del CFF

* Es encubridor, quien sin previo acuerdo y sin haber participado:

- Adquiera, reciba, traslade, u oculte el objeto del delito, con
conocimiento de causa o si de acuerdo a las circunstancias debía
presumir su ilegítima procedencia.
- Ayude al inculpado a eludir la acción penal, u oculte, destruya,
altere pruebas, instrumentos del delito o guarde el objeto del delito
para el inculpado
Delitos fiscales. Artículo 98 del CFF

* Tentativa de delito fiscal

- Se sanciona con prisión de hasta las 2/3 de la sanción
correspondiente al delito que se intentó cometer.
- Si el autor se desiste o impide la consumación del delito, no se
sancionará, salvo que los actos que logró ejecutar constituyan por si
mismos un delito
Delitos fiscales. Artículo 100 del CFF

La acción penal de los delitos perseguibles por querella, prescriben

en tres años a partir de que la SHCP tenga conocimiento del delito y
del delincuente, o en cinco años a partir de la comisión del delito si
la autoridad no tuvo conocimiento de ellos.
Contrabando Artículo 102 del CFF

Introduzca al país o extraiga de él mercancías omitiendo el pago

total o parcial de los impuestos que deben cubrirse
Introduzca al país o extraiga de él mercancías sin permiso de
autoridad competente, cuando sea necesario este requisito.
Introduzca al país o extraiga de él mercancías de importación o
exportación prohibida.
Delitos asimilados al contrabando. Artículo 103 del CFF

Adquirir o tener en su poder mercancía extranjera que no sea para

uso personal, la enajene o comercie con ella, sin la documentación
que compruebe su legal estancia en el país, o sin el permiso previo
de la autoridad federal competente, o sin marbetes tratándose de
envases que contengan bebidas alcohólicas.
Defraudación fiscal. Artículo 108 del CFF

Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños

o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago
de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con
perjuicio del Fiscal Federal
Se asimila a defraudación fiscal. Artículo 109 del CFF

Consignar datos falsos en las declaraciones

En el caso de personas físicas actividad empresarial, honorarios o que
perciba dividendos, realizar erogaciones superiores a sus ingresos
No enterar contribuciones retenidas o recaudadas
Beneficiarse sin derecho de un estímulo fiscal
Simule uno o más actos relacionados entre ellos con el propósito de
obtener un beneficio
Omitir presentar la declaración de un ejercicio por más de doce meses,
omitiendo también el pago de contribuciones.
Delitos relacionados con el RFC. Artículo 110 del CFF

No inscribirse o no inscribir a un tercero después de un año contado a

partir de cuando debió hacerlo
Rendir con falsedad al R.F.C. Los informes, datos o avisos a que este
obligado
Usar más de una clave de R.F.C. Intencionalmente
Desocupar el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso
de cambio de domicilio al registro federal de contribuyentes, después de la
notificación de la orden de visita y antes de un año contado a partir de
dicha notificación, o bien después de que se le hubiera notificado un
crédito fiscal y antes de que éste se haya garantizado, pagado o quedado
sin efectos.
Delitos relacionados con la contabilidad y presentación de declaraciones. Artículo
111 del CFF

Registrar operaciones contables, fiscales o sociales en dos o más libros o en dos o más
sistemas de contabilidad con diferentes contenidos
Ocultar, alterar o destruir total o parcialmente los sistemas y registros contables así
como la documentación relativa a los asientos respectivos, que conforme a las leyes
fiscales esté obligado a llevar
Determinar pérdidas con falsedad
Omita la presentación de la declaración informativa de ingresos correspondientes a
regímenes fiscales preferentes, por mas de tres meses.
Haga uso indebido de información confidencial proporcionada por el contribuyente.
No cuenten con controles volumétricos, o los altere, destruya o enajene combustible
que no se adquirieron legalmente
Delito de depositário o interventor. Artículo 112 del CFF

Si una persona nombrada como depositario o interventor

dispone para sí o para otro el bien depositado, sus productos o
las garantías otorgadas, se considera delito.
Abuso de autoridad. Artículo 114 del CFF

Se impondrá sanción de uno a seis años de prisión, a los servidores

públicos que ordenen o practiquen visitas domiciliarias o embargos sin
mandamientos escrito de autoridad fiscal o competente.
Las mismas penas se impondrán a los servidores públicos que realicen la
revisión física de las mercancías en transporte en lugar distinto a los
recintos fiscales.
Sanción de 1 a 5 años de prisión para el funcionario público que amenace
al contribuyente con presentar demanda, querella o declaratoria al
ministerio público.
Se incrementara hasta un 50% la sanción para el funcionario que las
promueva siendo notoriamente improcedente
Robo en recinto fiscal. Articulo 115 del CFF

Apoderarse de mercancías que encuentren en recinto fiscal o

fiscalizado o dolosamente destruir o deteriorar dichas mercancías