Estado de Flujo de Efectivo

El Estado de Flujo Efectivo, se orienta a la presentación de la

información de todos los flujos de efectivo (ingreso y
egresos) de una empresa ocurridos durante un periodo
determinado.
El termino Efectivo, se entiendo como los recursos líquidos
disponibles sin restricciones p.e: Caja y Bancos.
Unidad 4: Conciliación
bancaria
Objetivos del Estado de Flujo de Efectivo

Determinación de la capacidad de la empresa para generar flujos

efectivos de dinero
Evaluar la capacidad para enfrentar las obligaciones con terceros corto
plazo
Precisar las razones de las diferencias entre el Resultado de un Ejercicio
y el Flujo Neto de efectivo durante el mismo.
Establecer una clasificación que permite ver los efectos en la posición
financiera en actividades de operación, financiamiento e inversión, que
requieren de efectivo y las que no lo emplean.
Categorías del Estado de Flujo de Efectivo

Flujo Efectivo de actividades de Operaciones: se refiere a los efectos en

el efectivo relacionadas con transacciones de ingresos y gastos (Estado
Resultado)

Flujo Efectivo de actividades de Inversión: son los efectos de compras y

ventas de activos.

Flujo Efectivo de actividades de Financiamiento: son los aportes de

inversión de propietarios y préstamos de acreedores, como sus pagos a
cualquiera de ellos.
Administración del Efectivo

• Planificación, control y contabilidad de las transacciones

asociadas al efectivo.
• Objetivos:
• Contabilidad precisa de entradas y salidas de efectivo
• Disminuir riesgo por pérdidas y robos
• Asegurar disponibilidad de efectivo para enfrentar deudas y efectuar
las operaciones de la empresa
• Evitar exceso de efectivo
Control Interno

• Preparar presupuesto de Efectivo

• Preparar listado de control de entradas de efectivo
• Deposito diario de todos los ingresos de efectivo
• Efectuar pagos con cheque
• Validez y valor de cada gasto
• Efectuar conciliaciones bancarias
CAJA

• Noble y Niswonger: “La caja es el más líquido de todos los activos de un

negocio. Por lo tanto, debe tenerse mucho cuidado en su manejo, con el
objeto de asegurar un registro completo de todas las transacciones de
efectivo”.
Fondo Fijo

• La empresa debe establecer monto fijo para operaciones en

efectivo
• Se designa a una persona encargada de pagos de
desembolsos menores. Se gira cheque a su orden
• Rendición de fondo fijo
Registros Fondo Fijo

Fondo Fijo 200.000

a Banco 200.000
G: se gira cheque para Fondo fijo

Gastos Generales 200.000

a Fondo Fijo 200.000
G: rendición Fondo Fijo
CUENTA CORRIENTE BANCARIA:

Es un contrato entre un Banco y una persona (natural o

jurídica) en que el Banco acepta recibir dinero en depósito y
pagar las órdenes escritas de pago (cheques) hasta la
concurrencia de los fondos o hasta el monto de los créditos
concedidos.
CONCILIACION BANCARIA:

Se refiere al análisis de los cargos y abonos de la cuenta

corriente bancaria, realizando una comparación entre el
saldo contable empresa y el saldo cartola bancaria,
determinando las diferencias entre ellos, detectando errores
para poder realizar los Ajustes que correspondan para
determinar el Saldo Real de la Cuenta Corriente Bancaria de
la Empresa.
CONCILIACIÓN BANCARIA

La conciliación bancaria se hace porque existen

diferencias entre el estado de cuenta del banco y el mayor
auxiliar de la empresa.

Algunas diferencias son:

•Comisiones cobradas por el banco.

•Intereses a favor de la empresa.
•Cheques en tránsito por no haber sido cobrados.
•Errores de registro, tanto de la empresa como del banco.

Una vez detectadas las diferencias, se realiza la

conciliación bancaria aritmética y contable y
posteriormente los ajustes necesarios.
PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR UNA
CONCILIACION BANCARIA

Información requerida:

• Cartola Bancaria
• Mayor de la Cuenta Banco
• 1. Chequear operaciones del Banco y la Empresa y marcar
con un “ visto“ las que coinciden
• 2. Las que no coinciden se identificará con un signo de
“?”
• 3. Determinar las diferencias existentes a través de la
primera conciliación
Primera Conciliación

Saldo Según Cartola Bancaria al 31.10.18 $XXXXX

(+) Cargos de la empresa no registrados por el Banco

(-) Abonos de la empresa no registrados por el Banco
(+) Cargos del Banco no registrados por la empresa
(-) Abonos del Banco no registrados por la empresa

Saldo según Mayor del Banco de Chile al 31.10.18 $XXXXX

Registrar Ajustes

• Contabilizar diferencias referidos a cargos y abonos

registrados por el banco y no por la empresa.
• Traspasar regularizaciones al mayor de la cuenta corriente
del Banco.
Segunda Conciliación

Saldo según Cartola al 31.10.18 $XXXXX

(+) Cargos de la empresa no registrada por el Banco

(-) Abonos de la empresa no registrado por el Banco

Saldo según Mayor del Banco de Chile al 31.10.18 $XXXXX

DEFINICIÓN DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA

Es el proceso mediante el cual se determina el saldo real de la cuenta de bancos.

TIPOS DE CONCILIACIÓN BANCARIA

 Conciliación bancaria aritmética

 Conciliación bancaria contable

DEFINICIÓN DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA ARITMÉTICA

Es un proceso donde se determinan las diferencias entre el estado de cuenta del

banco y el mayor auxiliar hasta lograr su igualdad.

DEFINICIÓN DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA CONTABLE

Es un proceso donde las diferencias se ajustan y se determina el saldo real del

banco y de la empresa.
PROCESO DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA ARITMETICA

En este proceso al saldo acreedor del banco se le suman los cargos detectados
(diferencias), que aparecen en el mayor auxiliar y en el estado de cuenta,
posteriormente se restan los abonos (diferencias) de la empresa y del banco, para
llegar al saldo deudor de la empresa. Ejemplo:

Conciliación bancaria aritmética

Saldo acreedor del banco 100.00

Más: cargos de la empresa no 30.00

Correspondidos

cargos del banco no 20.00

Correspondidos

Suma 150.00
Menos: abonos de la empresa no 10.00
correspondidos
abonos del banco no 10.00
correspondidos
Saldo deudor de la empresa 130.00
PROCESO DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA CONTABLE

En este proceso se parten de las diferencias de la conciliación bancaria aritmética y se

anotan los cargos y abonos que debieron corresponderse o considerar el banco y la
empresa. Las cantidades de los saldos conciliados son las diferencias del movimiento
deudor y acreedor de la empresa y del banco.

CONCEPTO EMPRESA BANCO

CARGOS ABONOS CARGOS ABONOS

Saldos 130.00 100.00

Cargos empresa 30.00

Cargos banco 20.00

Abonos empresa 10.00

Abonos banco 10.00

Sumas 140.00 20.00 10.00 130.00
Saldos conciliados 120.00 120.00
140.00 140.00 130.00 130.00
REGISTROS DE AJUSTES MÁS COMUNES
Los ajustes que se hacen en base al ejemplo anterior son:

Por el Cobro del banco por comisiones el asiento contable es:

NUM NUM CONCEPTO Parcial Debe Haber

CTA. Subcta
Gastos financieros 100.00
Comisión bancaria
IVA acreditable 16.00
Bancos 116.00
Banco “X”

Por el cobro de intereses que paga el banco, el asiento contable es:

NUM NUM CONCEPTO Parcial Debe Haber

CTA. Subcta
Bancos 25.00
Banco “X”
Impuestos por pagar 5.00
ISR retenido
Productos financieros 30.00
Intereses bancarios
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 1

Con el propósito de que reafirmes los conocimientos adquiridos y

una vez que leíste las diapositivas anteriores de la conciliación
bancaria aritmética, contable y los ajustes más comunes,
contesta las siguientes preguntas abiertas.

1.- ¿Qué pasos seguimos, para realizar la conciliación bancaria?

2.- Menciona 3 diferencias del mayor auxiliar de bancos y del

estado de cuenta.

3.- ¿Qué es la conciliación bancaria aritmética?

4.- ¿Qué es la conciliación bancaria contable?

5.- Cuando se tiene la certeza de que existen diferencias, ¿ porque

conceptos se realizan los ajustes?
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 2

Con el propósito de que apliques el desarrollo de la conciliación bancaria aritmética, contable y el registro de
ajustes, realiza el siguiente ejercicio.

Datos de la empresa “El Sol, S.A.” del mes de Marzo (Los saldos de la empresa y el banco inician con la cantidad de
$30.000.00)

Mayor auxiliar de la cuenta 03-18 de Banamex S.A.

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

01-MARZO SALDO ACTUAL 30,000.00

07-MARZO DEPOSITO 30,000.00 60,000.00
18-MARZO RETIRO CH/11 20,000.00 40,000.00
30-MARZO RETIRO CH/12 7,000.00 33,000.00

Estado de cuenta de El Sol, S.A.” En el banco Banamex S.A

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

01-MARZO SALDO ACTUAL 30,000.00

07-MARZO DEPOSITO 30,000.00 60,000.00
18-MARZO RETIRO CH/13 10,000.00 50,000.00
30-MARZO COMISIÓN 150.00 49,850.00
30-MARZO IVA COMISIÓN 24.00 49826.00
30-MARZO INTERESES 55.00 49,881.00
30-MARZO ISR 16.00 49,865.00
RESPUESTA A LA ACTIVIDAD DE
APRENDIZAJE 2
Para poder realizar la solución del ejercicio que a continuación se presenta, debiste haber considerado el proceso de
la conciliación bancaria aritmética, contable y el registro de los ajustes.

“El Sol, S.A.”

Conciliación bancaria aritmética del 31 de marzo.

Saldo acreedor del banco 49,865.00

Más: cargos de la empresa no correspondidos
cargos del banco no correspondidos
ch/13 10,000.00
comisión 150.00
Iva comisión 24.00
ISR 16.00 10,190.00
Suma 60,055.00
Menos: abonos de la empresa no correspondidos
ch/11 20,000.00
ch/12 7,000.00 27,000.00
abonos del banco no correspondidos
Intereses 55.00 55.00
Saldo deudor de la empresa 33,000.00
 “El Sol, S.A.”
Conciliación bancaria contable
del 31 de marzo.

CONCEPTO EMPRESA BANCO

CARGOS ABONOS CARGOS ABONOS
Saldos 33,000.00 49,865.00

Ch/13 10,000.00
Comisión 150.00
Iva comisión 24.00
ISR 16.00

Ch/11 20,000.00
Ch/12 7,000.00

Intereses 55.00
Sumas 33,055.00 10,190.00 27,000.00 49,865.00
Saldos conciliados 22,865.00 22,865.00
33,055.00 33,l055.00 49,865.00 49,865.00
Por el Cobro del banco por comisiones el asiento contable es:

NUM NUM CONCEPTO Parcial Debe Haber

CTA. Subcta
Gastos financieros 150.00
Comisión bancaria
IVA acreditable 24.00
Bancos 174.00
Banco “X”

Por el cobro de intereses que paga el banco, el asiento contable

es:

NUM NUM CONCEPTO Parcial Debe Haber

CTA. Subcta
Bancos 39.00
Banco “X”
Impuestos por pagar 16.00
ISR retenido
Productos financieros 55.00
Intereses bancarios
ACTIVIDAD DE CONSOLIDACIÓN

Con el propósito de que reafirmes los conocimientos adquiridos de la

conciliación bancaria aritmética, contable y el registro de ajustes, realiza
el siguiente ejercicio.

Datos de la empresa “El Sol, S.A.” del mes de Abril.

Mayor auxiliar de la cuenta 100-001-003 de Banamex S.A.

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

01-ABRIL SALDO ACTUAL 33,000.00

07-ABRIL AJUSTE COMISIÓN 174.00 32,826.00
18-ABRIL AJUSTE INTERESES 39.00 32,865.00
30-ABRIL RETIRO CH/15 10,000.00 22,865.00
DEPOSITO 15,000.00 37,865.00
RETIRO CH/16 9,000.00 28,865.00
Estado de cuenta de Banamex S.A

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

01-ABRIL SALDO ACTUAL 49,865.00

07-ABRIL RETIRO CH/11 20,000.00 29,865.00
18-ABRIL RETIRO CH/14 20,000.00 9,865.00
30-ABRIL DEPOSITO 30,000.00 39,865.00
30-ABRIL RETIRO CH/15 10,000.00 29,865.00
30-ABRIL COMISIÓN 200.00 29,665.00
30-ABRIL IVA COMISIÓN 32..00 29,633.00
INTERESES 60.00 29,693.00
ISR 18.00 29,675.00
 AUTOEVALUACIÓN

Desarrolla el proceso de la conciliación bancaria aritmética, contable y el

registro de ajustes y contesta la lista de cotejo.

Lista de Cotejo:

Puntos a considerar Si No

Tomaste en cuenta las conciliaciones bancarias aritmética y contable del mes de marzo

Te diste cuenta que los saldos de inicio del banco como de la empresa no coinciden

Tomaste en cuenta el saldo acreedor del banco para llegar al saldo deudor de la empresa.

Registraste los asientos de ajuste por las comisiones e intereses bancarios