UNIVERSIDAD NACIONAL “SANTIAGO

ANTUNEZ DE MAYOLO”

INTEGRANTES:
DISEÑO DE LOS SISTEMAS --REYES BORJA FERNANDO
-VALVERDE ASENCIOS FRANCIS
CONTABLES II

RENTA DE TERCERA CATEGORIA

IMPUESTO A LA RENTA

Son impuestos que se graban a las diferentes

actividades generadoras de ingreso a una persona o grupos
de personas que realizan una actividad económica en
común.
 Un impuesto es un tributo que se paga al estado para
soportar los gastos públicos. Estos pagos obligatorios son
¿QUÉ ES UN IMPUESTO?
exigidos tantos a personas físicas, como a personas
jurídicas.

En sentido tributario, Renta son todos los Ingresos que

constituyen Utilidades o beneficios que rinde una cosa o
actividad y todos los beneficios, Utilidades o incrementos de
¿QUÉ ES UNA RENTA? Patrimonio que se perciben o devenguen, cualquiera que sea su
naturaleza, origen o denominación (Ley de Impuesto a la
Renta).
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
Es un régimen tributario que comprende las
personas naturales y jurídicas que generan rentas de
tercera categoría (aquellas provenientes del capital,
trabajo o de aplicación conjunta de ambos factores).

El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera

categoría domiciliados en el país se determinará aplicando la
tasa de veintinueve coma cincuenta por ciento (29,50%)
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS): (LEY DE IMPUESTO A LA
RENTA MODIFICADO POR DECRETO LEGISLATIVO Nº 1270)

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y

productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en
función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de
diversos tributos.

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de

mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden
acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.

Podrán acogerse previa comunicación del cambio de Régimen a la SUNAT

mediante el formulario 2127, donde señalarán la fecha a partir del cual
operara su cambio
 SUJETOS COMPRENDIDOS O QUIENES
PUEDAN ACOGERSE AL NRUS
Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un
negocio cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo:
puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño
restaurante, entre otros.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el

país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por
actividades de oficios.
COMO DETERMINAR A QUÉ CATEGORÍA
PERTENECES EN EL NRUS
Con los cambios al RUS el
universo de contribuyentes que
puede acogerse a este régimen es
menor, de acuerdo al decreto
legislativo Nº 1270
Manifiesta que el contribuyente
pagara una cuota mensual según
los montos mínimos y máximos de
ingresos brutos y de adquisiciones
mensuales y los ubicara dentro de
dos categorías establecidas por una
cuota mensual

Reduciendo así los ingresos

brutos anuales de S/.360,000.00
a S/.90,000.00 (LIRA SEGURA,
2017)
 CUOTAS
INGRESOS BRUTOS O CUOTA
CATEGORÍA ADQUISICIONES MENSUAL
MENSUALES EN S/
1 Hasta s/. 5,000.00 20
Más de s/.5,000.00 hasta
2 50
s/.8,000.00

Ejemplo: El señor Jorge Gálvez, es dueño de una pequeña tienda

de abarrotes que pone en funcionamiento el 1 de mayo, para
ello realizo adquisiciones por un monto de s/.3,000.00 con lo
cual al final del mes genero ingresos brutos por s/.4,500.00.
Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrará en la
Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20 por el período
mayo.
CATEGORIA ESPEECIAL
CUOTA
INGRESOS BRUTOS O
CATEGORÍA MENSUAL
ADQUISICIONES
EN S/
No paga cuota
Especial Hasta S/. 60,000.00
mensual
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del
NRUS, que se dediquen UNICAMENTE a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás
bienes especificados en el apéndice I de la ley del IGV e ISC,
realizada en mercado de abastos; o, EXCLUSIVAMENTE al
cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su
estado natural.
Para considerarse dentro de la categoría especial del NRUS es
condición haber presentado el formulario Nº 2010 en la red
bancaria
 RÉGIMEN ESPECIAL (RER)
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y
jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría,
es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio

Las actividades comprendidas son las siguientes: extractivas

(minería, pesquería), de comercio (compra o venta de bienes
que adquieran o manufacturen), industriales (transformación de
productos primarios), agropecuarias (cría de animales, cultivo
de plantas) y servicios (otras actividades que no se señalen en la
ley de impuesto a la renta).
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con
declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta
(Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
 ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN ESPECIAL
Las empresas que no pueden acceder al RER, son aquellas que posean algunas de las siguientes características:

En el transcurso de un año el monto de sus ingresos netos y adquisiciones superen los
S/.525,000.00

El valor de sus activos fijos (excepto vehículos y predios) supere los S/.126,000.00

Que desarrollen sus actividades con personal mayor a 10 por turno.

Actividades como contratos de construcción

Actividades jurídicas, personas que obtengan rentas de fuente extranjera, etc.

 COMPROBANTES DE PAGO QUE PODRÁN EMITIR QUIENES SE
ACOJAN AL RER Y LIBROS CONTABLES OBLIGADOS A LLEVAR

Las empresas que pertenecen al RER, pueden emitir los

siguientes tipos de comprobante de pago:
Notas de
crédito y notas
Tickets o cintas de débito
emitidas por
Liquidaciones máquinas
de compra registradoras
Boletas de
venta
Facturas
 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Comprende a los contribuyentes que especifica la Ley del Impuesto a la Renta,
domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en
el ejercicio gravable.

Considerando que la UIT del año 2017 es de S/ 4,050, al

multiplicarse por 1700 se tiene que el tope máximo de los
ingresos netos será de S/ 6´885,000 anuales.
Se precisa que son contribuyentes del impuesto las personas
naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares y las personas jurídicas.

También se precisa que las empresas acogidas a este régimen cuyos

ingresos netos anuales no superen las 300 UIT en un año pagarán
lo equivalente al 1% de los ingresos netos obtenidos en el mes
¿CÓMO PUEDO ACCEDER AL NUEVO RÉGIMEN
MYPE TRIBUTARIO?
Asimismo, de acuerdo a la norma también pueden acogerse de
manera voluntaria los contribuyentes que se encuentren en
cualquiera de los regímenes ya existentes.

De acuerdo al artículo 5° del Decreto Legislativo N° 1269, el

impuesto a la renta de este régimen se determinará aplicando la
escala progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle:

RENTA NETA ANUAL TASAS

HASTA 15 UIT 10%
MÁS DE 15 UIT 29,5%
 LIBROS CONTABLES OBLIGADOS A LLEVAR
EN EL NUEVO RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Según el artículo 11 del decreto legislativo Nº 1269, los libros contables que deberán llevar los contribuyentes de
éste régimen con ingresos netos anuales hasta 300 UIT son:

Registro de Ventas y compras

Libro Diario de Formato Simplificado

Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Están obligados a
llevar los libros conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo del
artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta. (Boletin SUNAT, 2017)
 REGIMEN GENERAL
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la
realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales
y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta
de la inversión del capital y el trabajo.

De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son

consideradas Rentas de Tercera Categoría las siguientes:
 ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE
TERCERA CATEGORIA OPERACIONES GRAVADAS POR RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar, como transportes, comunicaciones,
COMERCIO sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización;
y, en general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o
disposición de bienes.
Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra
AGENTES MEDIADORES
actividad similar.
NOTARIOS Las que obtengan los Notarios.
GANANCIAS DE CAPITAL OPERACIONES Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley,
HABITUALES respectivamente.
PERSONAS JURÍDICAS Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el Artículo 14º de esta Ley.
ASOCIACIÓN O SOCIEDAD CIVIL Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
OTRAS RENTAS Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o amortización admite la
CESIÓN DE BIENES
presente Ley

INSTITUCIÓN EDUCATIVA PARTICULAR Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.

Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO
Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o empresa
 La base imponible para la determinación del impuesto de tercera

RENTA NETA
categoría es obtenida después de haber deducido de los ingresos
netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad
durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos
los gastos son considerados como tales para efectos tributarios.

Para que los gastos sean considerados como deducibles deben

de seguir el principio de causalidad:

 Que sean necesarios.

 Estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
 Se encuentren sustentados con documentos.
 Sean permitidos por la ley.
Al respecto cabe indicar que los ingresos son computables en el
ejercicio en que se adquiere el derecho a recibirlos, por lo que
resulta irrelevante la fecha en que los ingresos sean percibidos.
(ver: Informe 021-2006-SUNAT; Informe 048-2010-SUNAT e
Informe 097-2010-SUNAT).

OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIÓN JURADA POR
LAS RENTAS DE TERCERA
CATEGORÍA
NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN
JURADA POR LAS RENTAS DE TERCERA
CATEGORÍA
Es por esta resolución, que las personas obligadas a presentar
declaración juradas por las rentas de tercera categoría son aquellos
que hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría como
contribuyentes del Régimen General del Impuesto. (Boletin
SUNAT, 2017)
 El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS
 El Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER
MEDIOS O FORMAS DE PRESENTAR LA
DECLARACIÓN
Las ventanillas de SUNAT o
La SUNAT ha desarrollado el
bancos autorizados, en este
PDT Nº 702, para facilitar a los
caso se deberá ingresar el
contribuyentes el cumplimiento
Nuevo Código de Envío para
de la obligación de presentar la
poder generar su PDT, el cual
declaración
consta de 12 dígitos

Los sujetos considerados

Internet: SUNAT
Medianos y Pequeños
Operaciones en línea, en este
Contribuyentes presentarán su
caso no se solicita el Nuevo
Declaración Jurada a través de
Código de Envío y se concluye
SUNAT Virtual
el proceso de generación del
(www.sunat.gob.pe) o en las
PDT.
agencias bancarias autorizadas.
 INFRACCIONES TRIBUTARIAS
No presentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda tributaria dentro de los
plazos establecidos. Sanción de 1UIT
Presentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda tributaria en forma
incompleta. Sanción 50% de la UIT
Presentar más de una declaración rectificatoria
relativa al mismo tributo y periodo tributario.
Sanción 30% de la UIT
DOCUMENTACION QUE DEBE
MANTENER EL CONTRIBUYENTE
Los contribuyentes deberán conservar los libros y registros,
vinculados a asuntos tributarios llevados en forma manual, o
utilizando hojas sueltas o continuas, o de manera electrónica, así
como toda la documentación y antecedentes de las operaciones
Aquellos contribuyentes que hubieran sufrido la pérdida o
destrucción de libros, registros, documentos y otros
antecedentes de las operaciones, deberán comunicarlo a la
SUNAT dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la
fecha en que se produjeron los hechos
 DETERMINACION DEL IMPUESTO

La determinación del Impuesto anual de tercera categoría para

los contribuyentes acogidos al Régimen General o Régimen
MYPE Tributario se encuentra sujeta a la siguiente estructura:
 CONCLUSIONES
El Impuesto a la Renta es un tributo fiscal, eso quiere decir que
ha sido creado con la única finalidad de suministrar recursos al
Estado para que pueda financiar la atención de los servicios
públicos básicos a toda la nación. Por ello, constituye en uno de
los dos impuestos del gobierno nacional que más recursos
económicos le otorga al Estado

La declaración y el pago del Impuesto a la Renta en el

Régimen General es anual, sin embargo la Ley obliga a realizar
pagos a cuenta como anticipos de dicho impuesto anual. De esta
forma, si las cantidades abonadas durante el ejercicio resultan
inferiores al monto del impuesto, la diferencia se cancelará al
momento de presentar la declaración jurada anual del Impuesto
a la Renta.
CASO PRACTICO