Igv Ámbito de Aplicación

“ÁMBITO DE APLICACIÓN
DEL IMPUESTO GENERAL

A LAS VENTAS EN EL
PERÚ”
DOCENTE:
CPC LUIS FERNANDO SANTA MARÍA CHIMBOR
SACHFER
SERVICIOS EMPRESARIALES
CONTENIDO
1. Ámbito de aplicación.
2. Nacimiento de la obligación tributaria.
3. Exoneraciones.
4. Sujetos.
5. Impuesto bruto.
6. Crédito Fiscal.
7. Medios de Control.
8. Exportaciones.
9. Sistemas de cumplimiento y pago.
lufesamachi@hotmail.com RPM #951580223 - ENTEL 943568771
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SACHFER
CONTENIDO
1. Ámbito de aplicación.
1.1. La imposición al consumo – Marco teórico.

1.2. La imposición al consumo en el Perú.
1.3. El ámbito de aplicación del impuesto.
2. Nacimiento de la obligación tributaria.
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MAPA CONCEPTUAL
Impuesto General a las Ventas
•Venta muebles
•Prestación de Servicios •Personas naturales
•Utilización de Servicios Ámbito de •Sociedad conyugal
•Contratos de Construcción aplicación •Sucesión indivisa
•1° Venta de Inmueble •Personas jurídicas
•Importación
Base Imponible
Tasa 18%
Debito fiscal
(-)
Credito fiscal (=)
Exportación
Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente
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SACHFER
Imposición al Consumo: Marco Teórico

A través del desarrollo de la técnica legislativa se han
desarrollado los siguientes sistemas de imposición:
Imposición a la Imposición al
Riqueza Consumo
Riqueza Riqueza Imposición por afectación

adquirida Poseída de Transferencias
Ejemplo: Ejemplo: Impuesto General a las

Ejemplo:
Impuesto a la Ventas e Impuesto Selectivo al
Impuesto Predial
Renta Consumo.
5
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Tasa o alícuota.
Tasas: (o alícuota): Elemento esencial del tributo.
Consideraciones:
• Regula la carga tributaria.
• Debe ser fijada por Ley o delegación en el Ejecutivo.
• Se debe tener en cuenta criterios de imposición razonables,

y no sólo necesidades de recaudación.
• Si es moderada, se reduce la necesidad de utilizar exoneraciones.

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SACHFER
1.2. La imposición al consumo en el Perú

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SACHFER
El Impuesto General a las Ventas

Recuerde que:
Las características del Impuesto General a las Ventas
Son:
• Impuesto indirecto de tipo valor agregado.

• Es un impuesto real.
• Una sola tasa.
• Plurifásico.
• Método de sustracción.
• Base financiera. (con deducciones financieras amplias)
• Impuesto contra impuesto.
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SACHFER
El ámbito de aplicación del impuesto

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SACHFER
Ámbito de aplicación del Impuesto

Venta en el país de Contratos de
bienes muebles Construcción
La primera venta de
Prestación de servicios
inmuebles por el
en el país
constructor
Utilización en el país de
servicios prestados por Importación de bienes
no domiciliados
Art. 1° Ley del IGV y Art. 2° Num. 1 y 2 del Reglamento.
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SACHFER
Venta en el país de Bienes Muebles

Definición: VENTA
1. “ Todo acto por el que se

transfieren bienes a título oneroso,
independientemente de la
designación que se dé a los
contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las
partes.”
Art. 3° Inc. a) Ley del IGV.
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SACHFER
Venta en el país de Bienes Muebles

Transmisión de Propiedad
La venta es todo acto a título oneroso

que conlleve la transmisión de
propiedad: venta, permuta, dación en
pago, expropiación, adjudicación por
disolución de sociedades, aportes
sociales, adjudicación por remate o
cualquier otro acto que conduzca al
mismo fin.
Art. 2° Num. 3. Inc. a) Reglamento.
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Servicios gravados con IGV

En general, servicio es la prestación realizada a favor de otra
persona, por la cual se percibe una retribución.
•Prestación de servicios en el país de
un sujeto domiciliado.
Prestación •Entrega gratuita de activos fijos entre
empresas vinculadas.
Servicios
•Utilización de servicios en el país
prestado por un sujeto no
Utilización domiciliado.
•Adquisición de bienes intangibles
provenientes del exterior.
Art. 1° Inc. b) Ley del IGV y Art. 2° Num. 1. Inc. b) Reglamento.
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Contratos de construcción
Se encuentran gravados los Territorio Nacional
Contratos de Construcción
EJECUTADOS EN
Cualquiera sea:
-Denominación.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar celebración.
Art. 1° Inc. c) Ley del IGV y Art. 2° Num. 1. Inc. c) Reglamento.

SACHFER
Primera Venta de inmuebles

Se encuentra realizada por el constructor
gravada la
Constructor
1era VENTA - Actividades

CIIU.
- Persona
habitual en la
venta de
inmuebles
construidos
Territorio Nacional por o para ella.
Art. 1° Inc. d) Ley del IGV y Art. 2° Núm. 1. Inc. d) Reglamento

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La Importación de Bienes.
Art. 1° Inciso e) TUO Ley IGV
Art. 2° num. 1, inc. e) del Registro. del IGV
Cualquiera sea el sujeto que la realice.

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SACHFER
Nacimiento de la Obligación Tributaria
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SACHFER

OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE REGLAMENTO DE
GRAVADA OBLIGACIÓN LA LIGV COMPROBANTES DE
PAGO
Fecha en que se emita Cuando deba ser Momento de entrega
Venta de bienes el CdP emitido o se emita el del bien.
muebles CdP (lo que ocurra
primero) Momento en que se
efectúe el pago
Fecha de entrega del Fecha en que el bien

bien. queda a disposición
del adquirente.
Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento.

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SACHFER

Venta de bienes muebles
Pagos anticipados a En la fecha de pago sea

la entrega del bien parcial o total
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SACHFER

OPERACIÓN GRAVADA NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO REGLAMENTO DE
OBLIGACIÓN DE LA LIGV COMPROBANTES DE
PAGO
Importación de Fecha en la que se
bienes solicita despacho a
consumo.

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SACHFER

OPERACIÓN GRAVADA NACIMIENTO DE REGLAMENTO DE LA LIGV REGLAMENTO DE
LA OBLIGACIÓN COMPROBANTES DE PAGO
Fecha en que Cuando deba ser Momento de la culminación
Prestación de del servicio.
se emita el emitido o se emita el
servicios CdP CdP (lo que ocurra Percepción de la retribución,
primero) parcial o total.
Vencimiento del plazo o de
cada uno de los plazos fijados
o convenidos para el pago.
Fecha en la La de pago o puesta a

que se perciba disposición de la
la contraprestación pactada
o
retribución.
aquella en la que se haga
efectivo un documento de
crédito. (lo que ocurra
primero)
SACHFER

OPERACIÓN NACIMIENTO DE REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE
GRAVADA LA OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES DE
PAGO
Fecha en que se Cuando deba ser Fecha de percepción del
Contratos de emita el CdP emitido o se emita CdP ingreso, sea total o parcial
construcción (lo que ocurra y por el monto
primero) efectivamente percibido
Fecha de percepción La de pago o puesta a

del disposición de la
ingreso, sea total o contraprestación
parcial o por pactada o
valorizaciones aquella en la que se
periódicas. haga efectivo un
documento de crédito
(lo que ocurra
primero)
SACHFER

OPERACIÓN NACIMIENTO DE REGLAMENTO DE REGLAMENTO DE
GRAVADA LA OBLIGACIÓN LA LIGV COMPROBANTES DE
PAGO
1º venta de Fecha de La de pago o puesta
inmuebles percepción del a disposición de la
ingreso, por el contraprestación
monto que se pactada o
perciba, sea aquella en la que se
parcial o total. haga efectivo un
documento de
crédito. (lo que
ocurra primero)

23
SACHFER
Sujetos del Impuesto

1. Efectúen ventas en el país de bienes afectos
2. Presten en el país servicios afectos
3. Utilicen en el país servicios de no domiciliados
4. Ejecuten contratos de construcción afectos
5. Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles
6. Importen bienes afectos
Art. 9° Ley IGV

SACHFER
Sujetos del Impuesto -Habitualidad

Personas Naturales
Serán sujetos, cuando:
Personas Jurídicas Importen bienes

afectos; o
Entidades derecho No realicen
Publico o Privado actividad
habitual Sean
habituales.
Sociedades
Conyugales
Sunat calificara la habitualidad

Sucesiones
de acuerdo a la frecuencia,
Indivisas
monto, naturaleza de la operación
Art. 9° numeral 2 Ley IGV

25
SACHFER
EXONERACIONES
Los Sólo podrán

APENDICES I y RENUNCIAR A
II de la Ley; LA
pueden ser IMPORTANTE EXONERACION
modificados los sujetos que
mediante realicen las
DECRETO operaciones del
SUPREMO. APENDICE I.
Art. 5°, 6°, 7° y 8° Ley IGV

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SACHFER
EXONERACIONES: APÉNDICE I – BIENES
Art. 5° del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del

IGV las operaciones contenidas en los apéndices I y II.
a) Venta en el país de bienes

Apéndice I:
b) Primera venta de inmuebles (no supere 35 UIT y esté

destinado a vivienda)

SACHFER
EXONERACIONES APÉNDICE II – SERVICIOS

a) Servicios de transporte público de pasajeros
dentro del país.
b) Servicios de transporte de carga desde el país

hacia el exterior.
Apéndice
II: c) Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,
conciertos calificados por el INC.
d) Servicios de expendio de comida (comedores

populares y de universidades públicas)
Y otras del Apéndice II y normas especiales.

2
8
SACHFER
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
IMPUESTO
BRUTO
= BASE
IMPONIBLE
X TASA DEL
IMPUESTO
CREDITO IMPUESTO PAGADO

FISCAL EN LAS COMPRAS
IMPUESTO
IMPUESTO
A PAGAR
= BRUTO - CREDITO
FISCAL
Art. 11° Ley IGV 29

SACHFER
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO- DÉBITO FISCAL.

BASE IMPONIBLE EN LA LEGISLACIÓN PERUANA
En la venta de bienes Valor de venta
En la prestación de Total de la retribución

servicios.
En los contratos de El valor de la construcción
construcción.
En la primera venta de El ingreso percibido (con
inmuebles. exclusión del valor terreno)
En las importaciones CIF + Ad Valorem + I.S.C.
Art. 13°, 14° y 15° Ley IGV

30
SACHFER
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO- DÉBITO FISCAL.

NO FORMAN PARTE DE LA BASE IMPONIBLE DEL IGV.
Los descuentos que se concedan.
Sean prácticas usuales en el mercado.
Se otorguen con carácter general.
No constituyan retiro de bienes.
Consten en el CDP o Nota de Crédito.
La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la
obligación tributaria y el pago total o parcial del precio.
Art. 14° ultimo párrafo Ley IGV y Art. 5° num.13 del Reglamento.
31
SACHFER
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO- CREDITO FISCAL

Compras aceptadas como costo o gasto para el
Requisitos Impuesto a la Renta.
Sustanciales Las compras deben ser destinadas a operaciones
gravadas con IGV.
IGV consignado por separado en el comprobante de

pago.
Requisitos Comprobantes de pago emitidos conforme a la
Formales normatividad.
Comprobantes de pago anotados en el Registro de
Compras, dentro del plazo establecido.
Art. 18° y 19° Ley IGV y Art. 6° del Reglamento; D.Leg 980.
32
SACHFER

Documentos que deben respaldar el Crédito Fiscal del IGV.
Comprobantes de pago, Copia autenticada DUA,
emitidos según RCP Liquidación de cobranza u
otros
Comprobante del servicio y Recibos por

Formulario de pago del IGV Servicios Públicos.
No domiciliado
Notas de Crédito
y Notas de Débito
Art. 19° Ley IGV y Num. 2 Art. 6° Reglamento.

33
SACHFER

Adquisiciones que otorgan derecho al Crédito Fiscal del IGV.
CREDITO FISCAL COMPRAS TIPO DE VENTA
Exportaciones
Cuando están
SÍ DAN DERECHO destinadas a: y/o
Ventas
COMPRAS Gravadas
SEGÚN
MIXTAS
PRORRATEO y
Destinadas a:
Cuando están
destinadas a: Ventas NO
NO DAN DERECHO Gravadas
Art. 23° Ley IGV y Art. 6° Reglamento. 34

SACHFER

Prorrata del Crédito Fiscal.
Operaciones Gravadas y No Gravadas
COMPRAS MIXTAS
Operaciones Gravadas Exportaciones

(12 últimos meses) + (12 últimos meses)
X 100
Operaciones Exportaciones Operaciones
Gravadas + (12 últimos + No Gravadas
(12 últimos meses) meses) (12 últimos meses)
Art. 23° Ley IGV y Art. 6° Reglamento.

3
5
SACHFER

Prorrata del Crédito Fiscal.
Operaciones Gravadas y No Gravadas
CREDITO FISCAL DE COMPRAS MIXTAS
IGV de las Coeficiente

Compras Mixtas X
Art. 23° Ley IGV y Art. 6° Reglamento.

3
SACHFER DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO- CREDITO FISCAL
Reintegro del Crédito Fiscal del IGV.
1. Activos Antes de 2 A precio

AÑOS de MENOR al
VENDIDOS
puesto en de su
funcionamie adquisición
nto
PRECIO DE
COMPRA
PRECIO
IGV DE LA DIFERENCIA
DE
VENTA
Art. 22° Ley IGV.

3
7
SACHFER

Reintegro del Crédito Fiscal del IGV
Desaparición, destrucción o pérdida de bienes, cuya

compra o producción generó crédito fiscal del IGV (*)
(*) A excepción de:

a) Originados por caso fortuito o fuerza mayor.
b) Por delitos de sus dependientes o terceros.
c) Venta de activos totalmente depreciados.
d) Mermas y desmedros acreditados.
Art. 22° Ley IGV.

38
SACHFER
IMPUESTO A PAGAR Y SALDO A FAVOR DEL IGV.
IMPUESTO CREDITO
IGV DEL MES = BRUTO - FISCAL
>
IMPUESTO SALDO A FAVOR

= IGV DEL MES
A PAGAR - MES ANTERIOR
>
SALDO A FAVOR SALDO A FAVOR

= IGV DEL MES
MES SIGUIENTE MES ANTERIOR -
Art. 25° Ley IGV

39
SACHFER
EXPORTACIONES - SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

SFE: Es el IGV de la adquisición de bienes,
servicios, contratos de construcción, pólizas
de importación, destinado a la exportación
de bienes y servicios.
SFE
(-) Debito
SFMB
SE APLICA
•Pagos a cuenta Cualquier deuda (*) Pedir
•Impuesto Renta Tributaria que sea devolución
Regularización Ingreso del Tesoro
(*) Solo respecto del cual se tenga la calidad de contribuyente

Art. 34° Ley IGV y Art. 8° num.3 y 4 del Reglamento.
SACHFER
VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO

Cuando a pesar de haberse emitido el CdP, se
produzca:
Valor no • Que sea inferior al valor usual del mercado.
fehaciente • Que las disminuciones de precio por mermas
no sean normales.
• Que los descuentos no se ajusten a lo normado
en ley o reglamento.
Cuando no existe documentación sustentatoria

Valor no que lo ampare o existiendo esta, no consigne en
determinado forma completa la información no necesariamente
impresa, según Reglamento de CdP.
Art. 42° Ley del IGV 41

SACHFER
COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES

NO REALES
Se considera operación no real:
• Existe CdP pero la operación
es inexistente o simulada.
• El emisor que figura en el CdP
no ha realizado la operación,
habiéndose empleado su nombre
Para el que
Para el que
recibe el CdP
emite el CdP IMPLICANCIAS
TRIBUTARIAS No tendrá
Deberá pagar
derecho a
el impuesto
crédito fiscal

Art. 44° Ley IGV
42
SACHFER
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“ÁMBITO DE APLICACIÓN

DEL IMPUESTO GENERAL

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1.1. La imposición al consumo – Marco teórico.

2. Nacimiento de la obligación tributaria.

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Credito fiscal (=)

Imposición al Consumo: Marco Teórico

Riqueza Riqueza Imposición por afectación

Ejemplo: Ejemplo: Impuesto General a las

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• Regula la carga tributaria.

• Debe ser fijada por Ley o delegación en el Ejecutivo.

• Se debe tener en cuenta criterios de imposición razonables,

• Si es moderada, se reduce la necesidad de utilizar exoneraciones.

1.2. La imposición al consumo en el Perú

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El Impuesto General a las Ventas

• Impuesto indirecto de tipo valor agregado.

El ámbito de aplicación del impuesto

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Ámbito de aplicación del Impuesto

Art. 1° Ley del IGV y Art. 2° Num. 1 y 2 del Reglamento.

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Venta en el país de Bienes Muebles

1. “ Todo acto por el que se

Venta en el país de Bienes Muebles

La venta es todo acto a título oneroso

Servicios gravados con IGV

Art. 1° Inc. c) Ley del IGV y Art. 2° Num. 1. Inc. c) Reglamento.

Primera Venta de inmuebles

1era VENTA - Actividades

Art. 1° Inc. d) Ley del IGV y Art. 2° Núm. 1. Inc. d) Reglamento

Cualquiera sea el sujeto que la realice.

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Nacimiento de la Obligación Tributaria

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Nacimiento de la Obligación Tributaria

Fecha de entrega del Fecha en que el bien

Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento.

Nacimiento de la Obligación Tributaria

Pagos anticipados a En la fecha de pago sea

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Nacimiento de la Obligación Tributaria

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Nacimiento de la Obligación Tributaria

Fecha en la La de pago o puesta a

Nacimiento de la Obligación Tributaria

Fecha de percepción La de pago o puesta a

Nacimiento de la Obligación Tributaria

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Sujetos del Impuesto

3. Utilicen en el país servicios de no domiciliados

4. Ejecuten contratos de construcción afectos

5. Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles

6. Importen bienes afectos

Art. 9° Ley IGV

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Sujetos del Impuesto -Habitualidad

Personas Jurídicas Importen bienes

Sunat calificara la habitualidad

Art. 9° numeral 2 Ley IGV

Los Sólo podrán

Art. 5°, 6°, 7° y 8° Ley IGV