Tributación en el sector

minero
Miembros: Francisco Arriagada
Elías Ojeda
Damaris Vallejos
Gustavo Verdugo

26 de Noviembre de 2018
La minería en Chile

Chile es una fuente de recursos naturales con gran contenido en materias

minerales metálicos y no metálicos no renovables.
Proceso de estatización y nacionalización de las empresas
En el siglo XX se buscó la manera de implementar un sistema económico
abierto, fundado en la propiedad e iniciativa privada para incentivar el uso de
extracción de las reservas minerales.

Aparece la Ley constitucional de concesiones mineras (1981)

En la década de los 90 se concretizan las grandes inversiones cuya tributación
fue cuestionada.
Esto se establece en el Decreto Ley N° 600
Áreas perfeccionables en la tributación
minera

• Algunas propuestas posibles para la mejora de la tributación

minera
• Corregir la depreciación acelerada
• Incremento del monto de las patentes mineras (Concesiones)
• Transformacion de empresas mineras en S.A
• Aplicación y vigencia del DL N° 600
Normativas y reajustes

• DL 600 de 1974 “Antiguo estatuto de inversión extranjera”

• Decreto Ley 824 ”Aprobación de la ley sobre impuestos a la renta”
• Ley 20.780 “Reforma tributaria que modifica el sistema de
tributación de la renta e introduce diversos ajustes en el sistema
tributario sobre Decreto Ley 824”
• Ley 20.848 “Establecimiento del marco para las inversiones
extranjeras directas en Chile y creación de instituciones
respectivas”
¿Qué se entiende como Royalty minero?

• ¿Es un derecho o es un impuesto?

• En Chile se constituye como un impuesto, ya que contiene todos
los elementos de un atributo.

• “Se define en nuestra legislación como el cobro que se realiza a

las compañías minera por hacer uso del derecho que le otorga
mediante las concesiones de exploración y explotación de un
recurso no renovable ”
DL N° 600

• Política de claro incentivo a invertir en nuestro país

• Beneficios
• Firma de un contrato e el que se contemplaban las garantías del
inversionista
• Existencia de un régimen de invariabilidad tributaria
• Acceso al mercado cambiario formal
• Recurso de carácter especial para reclamar la discriminación de que fuera
objeto el inversionista extranjero al comité de inversiones extranjeras
Ley 20.780

• Expone que en el articulo 9 se deroga el decreto ley N° 600 de

1974 correspondiente al estatuto antiguo de inversiones
extranjeras
• Expresa la modificación y los ajustes correspondientes al Decreto
Ley 824 en relación a las inversiones extranjeras, reafirmando
también los derechos de los inversores.
Ley 20.848
• Hace un reconocimiento de los siguientes derechos de los inversores
extranjeros y afirma lo siguiente:

• Exenciones tributarias para la importación de determinados bienes.

• Acceso al mercado cambiario formal

• La diferencia entre el decreto ley N°600 y la ley 20.848 es que se elimina la

discriminación positiva a favor del inversionista extranjero, la cual estaba
materializada a través de la facultad de acogerse al contrato ley, donde se
podía estipular un régimen temporal de invariabilidad tributaria y también tenía
acceso a mecanismos de impugnación especial a las inversiones nacionales.

• Describe que dentro de 4 años, los inversionistas se puedan acoger a un régimen

de invariabilidad tributaria con una tasa total de 44,45%
Tipos de impuestos a la renta

1. Impuesto general a las utilidades

- Impuesto asociado a todas las actividades de la primera categoría
- Afecta a todos los sectores productivos
2. Impuesto Ley reservada N° 13.196
- Impuesto al ingreso por ventas al exterior de la producción de cobre y
subproductos, y al valor de aportes en cobre al exterior que efectúe la
Corporación nacional del Cobre.
- Ley de carácter reservado, dada a conocer a publico general por ley 20.977
3. Impuestos sobre remesas de utilidad remitidas al exterior del país
- Impuesto adicional sobre las ganancias exportadas fuera del país
- Formalmente es de 35%
- La tasa efectiva de impuesto adicional es de 16%
4. Impuesto especifico a la minería
- Tasa imponible sobre la renta imponible operacional minera
- Se establece como ley 20.026 en 2005 sobre los ingresos menos los costo
Impuesto Ley Reservada N°13.196

Artículo 1º.- El 10% del ingreso en moneda extranjera determinado por la

venta al exterior de la producción de cobre, incluidos sus subproductos, de la
Corporación Nacional del Cobre de Chile y el 10% del valor de los aportes en
cobre al exterior que efectúe dicha Corporación, deberán ser depositados por
el Banco Central de Chile en moneda dólar de los Estados Unidos de América,
en la Tesorería General de la República... Anualmente, deberá practicarse una
liquidación final del rendimiento de esta ley y, si la cantidad total del
rendimiento del 10% fuera inferior a ciento ochenta millones de dólares (US$
180.000.000,00) los que serán reajustados año a año a contar del 1º de enero
de 1987…

Los contenidos de esta ley se mantuvieron secretos hasta la promulgación de

la ley 20.977 durante el 22 de diciembre del año 2016
Impuesto específico a la actividad minera
(IEM)

Sonami, Memoria Anual de Cochilco

“Con un 16% del PIB, un 65% de nuestras exportaciones,
proyecciones cercanas a 5.000 millones de US$, más de los 9.215
MMUS$ de excedentes de Codelco e inversiones futuras autorizadas
por más de 20.000 MMUS$, el futuro de la minería es material de
amplio interés”

Aplicación de un nuevo Royalty minero  fenómeno que cuestiona

las flexibilidades y ciertas definiciones del Sistema tributario en
Chile
Articulo 64° bis Decreto Ley N° 824
Impuesto aplicado a la Renta imponible operacional minero por venta de
toneladas de cobre fino menores a 50.000 toneladas métricas

Tasa de extracción de fino Impuesto %

< 12.000 ton No afecta a impuestos
12.000 – 15.000 ton 0.5%
15.000 – 20.000 ton 1.0%
20.000 – 25.000 ton 1.5%
25.000 – 30.000 ton 2%
30.000 – 35.000 ton 2.5%
35.000 – 40.000 ton 3.0%
> 40.000 ton 4.5%
Articulo 64° bis Decreto Ley N° 824
Impuesto aplicado al Margen Operacional Minero por venta de toneladas de cobre fino
mayor a 50.000 toneladas métricas

Margen operacional minero Tasa aplicable

MOM <= 35 5%
35 < MOM < 40 8%
40 < MOM < 45 10.5%
45 < MOM < 50 13%
50 < MOM < 55 15.5%
55 < MOM < 60 18%
60 < MOM < 65 21%
65 < MOM < 70 24%
70 < MOM < 75 27.5%
75 < MOM < 80 31%
80 < MOM > 85 34.5%
MOM > 85 14%
Gracias por su atención