AUDITORÍA

recopilación y evaluación de datos

sobre información cuantificable de
una entidad
 Información cuantificable y
criterios establecidos
debe existir información verificable y normas
(criterios) para evaluar la información.

Para ser verificable, debe ser

cuantificable.
 Entidad económica
dos aspectos de la responsabilidad: entidad y periodo.

entidad económica es una entidad legal (compañía,

sociedad, oficina de gobierno, etc.).
periodo tiempo para realizar una auditoría
 Recopilación y Evaluación de
Evidencias
evidencia información para determinar si la
información cuantificable que se audita se
presenta de acuerdo con los criterios
establecidos.
 Informes

informe de auditoría Es la etapa final del proceso, es

la comunicación de los hallazgos a los usuarios.

dan a conocer el grado de correspondencia entre la

información cuantificable y los criterios establecidos.
CONCEPTO DE AUDITORÍA

examen de información por un tercero,

con el fin de aumentar la utilidad de la
información que obtuvo mediante el
examen
CONCEPTO DE AUDITORÍA
FINANCIERA
examen de los Estados Financieros
(información) por parte de un auditor
independiente (tercera persona), distinta
del contador (quien preparó) y los
usuarios, con la intención de establecer su
razonabilidad emitiendo su dictamen
(dando a conocer los resultados de su
examen), a fin de aumentar la utilidad que
tal información posee.
Normas personales o relativas a la
persona del auditor

• Ser contador público o su equivalente

• Poseer formación técnica
• Experiencia profesional
• Especialización en Auditoria ( Maestría ; Diplomados)

El auditor debe realizar su trabajo y preparar su

dictamen con el cuidado profesional adecuado.

El auditor debe mantener una posición de independencia a

fin de lograr imparcialidad y objetividad en sus juicios.
 Normas Internacionales
de Auditoría

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s) deben ser

aplicadas en la Auditoría de los estados financieros. Las NIA’s
también deben ser aplicadas, con la adaptación necesaria, a la
Auditoría de otra información y de servicios relacionados.

Las NIA´s contienen los elementos básicos y los procedimientos

esenciales junto con los lineamientos relativos en forma de
material explicativo y de algún otro tipo.
 La responsabilidad del auditor

El auditor debe responder por su trabajo,

pero no por el contenido de la información
contable examinada, que es de
responsabilidad de los administradores
del ente emisor.
Ejemplos de fraudes:

a) Manipulación, falsificación o alteración de

registros o documentos.
b) Malversación de activos.
c) Registro de transacciones no reales.
d) Uso indebido de políticas contables.

Un fraude es más difícil de detectar cuando:

a) El número de personas involucradas es alto.

b) Los controles relacionados son débiles.
Condiciones que incrementan el riesgo de fraude:

a) Administración sin una supervisión adecuada por parte

del directorio.
b) Hay deficiencias de control interno
c) La rotación de personal en las áreas contables y
financieras es alta.
d) Los auditores o asesores legales cambian
frecuentemente.
e) Aparecen operaciones no habituales (especialmente
cerca del cierre).
f) Hay pagos excesivos hacia abogados, consultores o
agentes
 Las NAGA
NORMAS GENERALES O PERSONALES:
• ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL
• INDEPENDENCIA
• CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO:

• PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN
• ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
• EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME:

• APLICACIÓN DE LOS PCGA
• CONSISTENCIA
• REVELACIÓN SUFICIENTE
• OPINIÓN DEL AUDITOR