Universidad Técnica de Manabí

Facultad De Ciencias Administrativas Y Económicas

Carrera de Contabilidad y Auditoria
Período Académico: Abril - agosto 2018
GRUPO #1
Tema:
Infracciones Y Sanciones Tributarias:
• Resumen de infracciones y sanciones
Integrantes:
tributarias. • Grace Marcillo Alcivar.
• Penas aplicables • Fernando Lucas Zambrano
• Dayana Barzola Indarte
• Rosa mero Zambrano
• Jean Carlos Moreira
 Infracciones y Sanciones
Resumen
Tributarias

Infracción Clases de
Tributaria infracciones

Constituye toda acción u omisión

que implique violación de normas Se clasifican en
tributarias sustantivas o adjetivas contravenciones y faltas
sancionadas con pena establecida reglamentarias.
con anterioridad a esa acción u
omisión.

Constituyen contravenciones las

Constituyen faltas reglamentarias
violaciones de normas adjetivas o
las violaciones de reglamentos o
el incumplimiento de deberes
normas secundarias de
formales, constantes en este
obligatoriedad general.
Código y otras leyes.
 Penas Aplicables

Clausura del
Suspensión de
Multa establecimiento o Decomiso
actividades
negocio

Suspensión o Suspensión o Suspensión o

Incautación cancelación de cancelación de destitución del
definitiva inscripciones en los patentes y desempeño de
registros públicos autorizaciones cargos públicos
Penas Multas por declaración tardía: Quienes no presenten sus declaraciones de
impuestos al SRI.
Aplicables:
Multas Por falta de respaldo: Quienes no presenten la documentación solicitada
por el SRI en una auditoría (y eso no exime de presentar los documentos).

Declaraciones con errores: Las personas naturales que presenten sus

declaraciones de manera parcial, con errores o tardíamente.

Multas por presentación de anexos tardíos: La presentación tardía de los

anexos de gastos personales.

Rebeldía: Si el SRI pide la comparecencia del contribuyente y este no

acude.

Declaración patrimonial. En mayo, los contribuyentes con activos de más

de $200,000 deberán declararlos. No hacerlo implica multas.
 Penas Aplicables: Clausura del establecimiento
o negocio
Salvo casos especiales previstos en la ley, la clausura de
Art. un establecimiento no podrá exceder de tres meses.

329 Si la clausura afectare a terceros el contribuyente

contraventor responderá de los daños y perjuicios que
con la imposición de la sanción se cause.
La clausura del establecimiento del infractor conlleva la
suspensión de todas sus actividades en el
establecimiento clausurado.
 Penas Aplicables: Suspensión de actividades

En los casos en los que, por la naturaleza de las

Art. actividades económicas de los infractores, no pueda
aplicarse la sanción de clausura, la administración
329 tributaria dispondrá la suspensión de las actividades
económicas del infractor.

Para los efectos legales pertinentes, notificará en cada

caso, a las autoridades correspondientes, a los colegios
profesionales y a otras entidades relacionadas con el
ejercicio de la actividad suspendida, para que impidan su
ejercicio.
 Penas Aplicables: Decomiso
El decomiso es la pérdida del dominio sobre los bienes materia del delito, en favor del
Art. acreedor tributario.

329 Puede extenderse a los bienes y objetos utilizados para cometer la infracción, siempre que
pertenezcan a su autor o cómplice o de acuerdo a la gravedad y circunstancias del caso.

Cuando exista una diferencia apreciable entre el valor de los bienes u objetos materia del
delito y el que corresponda a los medios u objetos que sirvieron para cometerlo.

No sea del caso decomisar dichos bienes, sea por la desproporción de valores o porque no
pertenezcan al infractor

Se sustituirá el decomiso de dichos medios con una multa adicional de dos a cinco veces el
valor de la mercadería o bienes materia del delito.
 Penas Aplicables: Incautación definitiva
La incautación definitiva es la pérdida del derecho de dominio, dispuesta por la

Art. autoridad administrativa o jurisdiccional.

En los casos en los que, por la naturaleza de las actividades económicas de los
329 infractores, no pueda aplicarse la sanción de clausura, la administración tributaria
dispondrá la suspensión de las actividades económicas del infractor.
Para los efectos legales pertinentes:

Notificará en cada caso, a las autoridades correspondientes,

Es decir a los colegios profesionales y a otras entidades relacionadas con el ejercicio

de la actividad suspendida, para que impidan su ejercicio.
 Penas Aplicables: Suspensión o cancelación de inscripciones en
los registros públicos

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad cuyo registro hubiese Mantendrán la obligación de llevar
sido suspendido, una vez que hayan actualizado su información y reiniciado sus contabilidad y no podrán dejar de
actividades económicas. cumplir con esta obligación sin
contar con la autorización previa
del SRI.

Los contribuyentes especiales, a quienes de

oficio se hubiese suspendido el RUC no serán
considerados como tales, mientras su registro
se encuentre suspendido.

Una vez que se reactive el RUC, serán

considerados nuevamente como
contribuyentes especiales y no perderán su
categoría mientras ésta no les sea revocada
por el SRI.
 Penas Aplicables: Suspensión o cancelación de inscripciones en
los registros públicos

En el caso de los contribuyentes a quienes se les suspenda de oficio el RUC

conforme lo establecido en el numeral 3 del Art. 1 de esta Resolución, podrán
acogerse nuevamente al RISE, si cumplen con los siguientes requisitos:

Suscribir un convenio
de débito automático Cumplir los requisitos
para el pago de su Suscribir el Acuerdo de para sujetarse al Encontrarse al día en el
cuota mensual a través Responsabilidad y Uso régimen simplificado y cumplimiento de sus
de las instituciones de Medios no encontrarse obligaciones
financieras que Electrónicos. inmersos en alguna tributarias.
mantienen convenio de causal de exclusión.
recaudación con el SRI.
 Penas Aplicables: Suspensión o cancelación de
patentes y autorizaciones
La suspensión o cancelación de inscripciones, autorizaciones y
Art. patentes requeridas para el ejercicio del comercio o de la industria,
podrá aplicarse como pena por infracciones, según la gravedad e

329 importancia de ellas, sin perjuicio de las otras sanciones que se

impusieren.

El sancionado con pena de suspensión o cancelación de inscripción,

autorización o de patente podrá rehabilitarlas, si hubiere
transcurrido un año desde la ejecutoria de la resolución
administrativa o sentencia que impuso la pena, siempre que el
sancionado dentro de ese lapso no hubiere sido condenado por
nueva infracción tributaria.
 Penas Aplicables: Suspensión o destitución del
desempeño de cargos públicos
La pena de suspensión en el desempeño de cargos públicos no podrá
Art. exceder de treinta días, de acuerdo a la gravedad de la infracción.
Mientras dure la suspensión, el empleado sancionado no tendrá
derecho a percibir remuneraciones ni pago por concepto alguno.
329 Dicha pena se ejecutará desde el primer día del mes siguiente al de la
fecha en que se ejecutorió la sentencia que la impuso.

La destitución de cargos públicos, se impondrá al funcionario o

empleado que fuere responsable como autor, cómplice o encubridor de
un delito, o en el caso de reincidencia en las contravenciones.
Modos de extinción
Las acciones y sanciones por
infracciones tributarias se extinguen: Por
muerte del infractor y por prescripción.

La acción contra el autor, el cómplice o el encubridor

de infracción tributaria, se extingue con su muerte;
pero subsistirá, respecto de las personas naturales o
Por muerte del infractor
jurídicas, negocios, empresas o entidades económicas
con o sin personalidad jurídica, para determinar las
sanciones pecuniarias que correspondan.

Prescripción de la acción: Las acciones por las

contravenciones y faltas reglamentarias prescribirán
en tres años contados, desde que fueron.

Por prescripción
Prescripción de las penas pecuniarias: prescribirán en
cinco años contados desde la fecha en la que se
ejecutoríe la resolución o sentencia que la imponga y
se interrumpirá por la citación del auto de pago, en la
misma forma que las obligaciones tributarias.
Tasas de Interés y Multas SRI 2018 (Mora Tributaria):
 Penas Aplicables: ejemplos
La empresa Boflex S.A, fabricantes de mangueras de polietileno para el uso de agua
potable y sectores como agrícola, construcción y minería, no declaró su impuesto a la
renta a tiempo por lo que el SRI notifica sobre el pago que debe realizar, la empresa
tiene que cancelar por medio del formulario 102.
Industria Cartonera Ecuatoriana S.A. encargada de la fabricación de envases de papel o
de cartón ondulado, rígido o plegable, fue intervenida por las autoridades del SRI y por
lo tanto, fue clausurada por no presentar sus declaraciones de Impuesto a la Renta, dicha
clausura se la ejecutó de acuerdo a la Ley y que se la levantará, luego de siete días, si se
han presentado las declaraciones.
 Referencias Bibliográficas
› Código tributario Ecuatoriano (2014).Quito: Ecuador. Recuperado de: http://www.sri.gob.ec/BibliotecaPortlet/descargar/5124f763-
c72c-42e8-8f76-
e608d6329c81/C%D3DIGO+TRIBUTARIO+ULTIMA+MODIFICACION+Ley+0+Registro+Oficial+Suplemento+405+de+29-dic.-
2014.pdf

› Naranjo, M. (2017, septiembre 25). El Sri Establece Las Normas Para La Suspensión De Oficio De La Inscripción En El Ruc.
Disponible en: https://www.nmslaw.com.ec/sri-establece-las-normas-la-suspension-oficio-la-inscripcion-ruc/

› SRI. (2018). TASAS DE INTERÉS POR MORA TRIBUTARIA. Disponible en: http://www.sri.gob.ec/web/guest/tasas-de-interes-
por-mora-tributaria