Soto (2010)

El Impuesto al Patrimonio Vehicular

Art. 30º al 37º del Decreto Legislativo Nº 776 (Ley de

Tributación Municipal

periodicidad anual, grava la propiedad de los

vehículos, automóviles, camionetas y otros

Dicho plazo se computará a partir de la primera

inscripción en el Registro de la Propiedad Vehicular

antigüedad no mayor de tres años

Periodicidad
afecto al 1º
quien debe de enero
declarar y de cada
efectuado por el cancelar el año
propietario del Impuesto
vehículo
de Vehicular
periodicidad
anual
El
Impuesto
 Características

Directo
• Su determinación • Se toma en cuenta el • Desde el punto de
Periódico determinado

Patrimonial
y pago es anual modelo, marca, precio y vista que para el
• Durante un lapso otros elementos vinculados, cálculo del
de tres años afectan directamente la impuesto no se
• Puede ser al capacidad contributiva del considera las
contado sujeto pasivo. circunstancias
• Por consiguiente afecta la personales del
• Hasta el último día sujeto pasivo,
Hábil de cada titularidad de un derecho
mes de febrero real sobre éste. • Esto es su
• Es relevante para este capacidad
• O fraccionado en contributiva
cuatro cuotas impuesto la calidad de
propietario, sin interesar si es • Lo que si se
• Según las fechas considera son las
el mismo propietario u otro
determinadas por características del
quien tenga bajo su poder
Ley vehículo.
el vehículo afecto.
 • La recaudación es

Impuesto
Administración del
• El pago del impuesto tiene un
Temporal

límite de tiempo, que es de exclusiva de las

tres años contados desde la Municipalidades
primera inscripción en el Provinciales, y viene a
registro de propiedad. constituir renta para las
• Muy distinto a lo que sucede mismas, donde se registre
en la legislación el domicilio fiscal del
propietario del vehículo
• En otros países el pago del
objeto de contribución,
impuesto se efectúa mientras
según artículo 196º de la
los vehículos se encuentren
Constitución, que fuera
aptos para su circulación y no
modificado por la Ley Nº
existe un límite de tiempo
27680.
determinado.
 • Es importante acotar que no todos los vehículos generan la obligación
tributaria del Impuesto al Patrimonio Vehicular – IPV.
• Como se puede apreciar, existe un vacío legal en la Ley de Tributación
Vehículo
Definición de

Municipal pues no incluyen ninguna definición de camiones, buses y

omnibuses, por lo que la doctrina recomienda, tomar supletoriamente las
definiciones contempladas en el Reglamento Nacional de Vehículos, siendo
las definiciones las siguientes:
• Automóvil: Vehículo automotor para el transporte de personas, hasta de 6
asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos.
• Camioneta: Vehículo automotor para el transporte de personas y de carga.
• Station Wagon: Vehículo automotor derivado del automóvil que al revertir los
asientos posteriores, permite ser utilizado para el transporte de carga liviana
• Camión: Vehículo automotor para el transporte de mercancías con un peso
bruto vehicular igual o mayor a 4,000 kilogramos.
• Bus/Ómnibus: Vehículo automotor para el transporte de pasajeros, con un
peso bruto vehicular que exceda a 4,000 kilogramos.
 Sujetos del Impuesto
Sujeto Activo Sujeto Pasivo
• Alva (2012) • Soto (2010) indica que: “Son contribuyentes las
precisa: “Tal personas naturales o jurídicas (empresas)
como lo señala propietarias (de acuerdo a la legislación civil)
la norma, la de los vehículos afectos. Sin embargo, el
recaudación es
Reglamento aprobado por Decreto Supremo
exclusiva de las
Municipalidades Nº 22-94-EF del 01-03-1994, en su artículo 4º
Provinciales establece que es sujeto pasivo el que se
donde se registre encuentre registrado en la tarjeta de
el domicilio fiscal propiedad, en contraposición con la
del propietario regulación civil para quien la propiedad
del vehículo únicamente se transfiere en la entrega del
objeto de activo (tradición)”.
contribución”.
 Hipótesis de Incidencia Tributaria
Ataliba (1987) precisa que: “La obligación de pagar el impuesto sólo nace
con la realización (ocurrencia) de ese hecho, esto es; sólo surge cuando este
hecho concreto localizado en el tiempo y en el espacio se realiza”.

Los aspectos que componen la

hipótesis de incidencia son:

Aspecto Objetivo Aspecto Subjetivo Aspecto Temporal

Aspecto Espacial
El aspecto objetivo o "objeto El aspecto subjetivo está referido a los El aspecto temporal,
del tributo" o "materia sujetos que intervienen en la relación El aspecto espacial, es
es el elemento que
imponible", u "objeto tributaria y son 2: el elemento que
determina ¿cuándo se
determina ¿dónde se
material del tributo", o El sujeto activo o acreedor de la relación grava? o en qué
grava? o el lugar o
"riqueza gravada"; es el bien tributaria que es el que recibe la momento de
espacio o territorio
o servicio o conjunto de prestación pecuniaria. producido el hecho
donde se producen los
bienes o servicios El sujeto pasivo o deudor tributario o económico es que
hechos económicos
económicos sobre los cuales contribuyente, es el que está obligado y nace la obligación
gravados.
recae o grava el tributo. realiza la prestación tributaria tributaria.
 Hecho Imponible
por cada uno de los
es el hecho económico aspectos descritos en el
El hecho imponible o
en el cual se realizan numeral anterior: el
hecho generador de la
los presupuesto aspecto objetivo,
obligación tributaria subjetivo, espacial y
previstos en la ley
temporal

La importancia de la
determinación o subsunción del
es que se configura el momento
hecho económico en todos y
del nacimiento de la obligación
cada uno de los elementos que tributaria.
componen la hipótesis de
incidencia de la ley
Nacimiento de la Obligación Tributaria
El primer presupuesto de hecho
En el tributo estudiado, Es que los vehículos nuevos comprados o adquiridos;
Impuesto al Patrimonio automóvil, camioneta, station wagon, camiones, buses, y
Vehicular, es posible omnibuses, no sean mayores a 3 años de realizada la
encontrar lo que la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
doctrina tributaria ha
elaborado con
La obligación respecto al hecho
imponible:
El segundo supuesto de hecho
tributaria nace
cuando se realiza el Es que los vehículos nuevos se inscriban por primera vez en
hecho previsto en la los Registros de Propiedad Vehicular de Registros Públicos.
ley, como Este hecho administrativo, es un acto intermedio
generador de condicionante para el nacimiento de la obligación
dicha obligación tributaria.
(Art. 2º del Código
Tributario)
El tercer supuesto
Es que se realice la Declaración Jurada por el
propietario del vehículo en la jurisdicción de la
Municipalidad Provincial donde reside, entre
los meses de enero y febrero del siguiente año
al de la primera inscripción.
 Base Imponible
Es el precio de venta que se paga al
concesionario o importador nacional
Valor Original de
Adquisición de vehículos nuevos. Se sustenta con
la factura o boleta de venta (Art. 5º
del D. S. 22-94-EF).
La base imponible
del impuesto está Es el valor que se declara en la DUA
constituida por el incluyendo el pago de los derechos de
valor original de Valor de importación e impuestos respectivos
adquisición, Importación (IGV, ISC); cuando el propietario del
importación o de vehículo es el mismo importador (Art. 5º
ingreso al del D. S. 22-94-EF).
patrimonio.
Es el valor con el cual el vehículo
nuevo ingresa en el patrimonio
Valor de personal o empresarial, cuando el
Importación vehículo ha sido transferido a título
gratuito (donación).
 Alícuota del Impuesto

la tasa del impuesto vigente al 1 de

Según el artículo 33º
es de 1% aplicable
del TUO de la Ley de
sobre el valor del
enero del año al
Tributación que corresponde el
vehículo (Base
Municipal impuesto.
Imponible)
 Inafectaciones
Según el artículo 37º
del TUO de la Ley de
Tributación • El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
Municipal, aprobado • Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
por D. S. Nº 156-2004- • Entidades religiosas.
EF y artículo 15º del D. • Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
S. Nº 22-94-EF • Universidades y centros educativos, conforme a la
Constitución.
Reglamento del
• Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que
Impuesto al no formen parte de su activo fijo.
Patrimonio Vehicular, • Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no
se encuentran mayor de tres (3) años de propiedad de las personas
inafectos al pago de jurídicas o naturales, debidamente autorizadas para
impuesto son las prestar servicios de transporte público masivo.
siguientes entidades
y/o vehículos:
 Formalidad del Impuesto
Según el artículo 34º de la Ley de Tributación Municipal – Decreto
Legislativo Nº 776 los contribuyentes están obligados a presentar
Declaración Jurada en los siguientes casos:

Anualmente
El último día hábil de febrero salvo una prórroga de la Municipalidad. En caso de
vehículos importados, la Declaración Jurada (DD.JJ.) deberá presentarse también
computándose el plazo desde la fecha que se numera la Póliza

En caso de transferencia de dominio

Dicha DD.JJ. debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
producida la transferencia de dominio (al segundo propietario).

En caso de vehículos nuevos que se realicen en el transcurso del año

Si se adquiere un vehículo nuevo (00 km.) se tiene 30 días calendario, más no hábiles, posteriores
a la fecha de adquisición para declararlo, la cual tendrá efectos tributarios a partir del ejercicio
siguiente de aquél en que fue adquirido el vehículo
 Forma de Pago
De acuerdo con el artículo 35º del TUO de la Ley de Tributación
Municipal (D. Leg. 776) aprobado por D. S. Nº 156-2004-EF, el
Impuesto al Patrimonio Vehicular – IPV podrá cancelarse de
acuerdo a las siguientes alternativas:

contado
Hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año

en forma fraccionado
Hasta las cuatro cuotas trimestrales. La primera será equivalente a un
cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último
día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes deberán pagarse
hasta el último día hábil del mes de mayo, agosto y noviembre
 CONCLUSION
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodo anual y grava la
propiedad de los vehículos automotores, sean vehículos particulares,
camionetas y station wagons, fabricados en el país o importados,
con una antigüedad no mayor de 3 años

La antigüedad de 3 años se calculará a partir de la primera

inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular

La base imponible está establecida por el valor original de

adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, siendo la tasa
imponible del 1%.
El propósito del impuesto al patrimonio vehicular es gravar la propiedad
vehicular, la cual se ve reflejada en la adquisición de un vehículo, hecho
mediante el cual se expresa la capacidad contributiva de los propietarios,
además de constituir la base de todo impuesto.