CONTABILITATE SI

ANALIZA ECONOMICĂ -
FINANCIARĂ
 CURS 3.1.

Balanţa de verificare
sau
Balanţa conturilor
 CURS 3.1.

• 1. DEFINIREA, CONȚINUTUL SI FUNCȚIILE BALANȚEI

DE VERIFICARE
• 2. CLASIFICAREA BALANȚELOR DE VERIFICARE
• 3. ÎNTOCMIREA BALANȚELOR DE VERIFICARE
 1. DEFINIREA, CONTINUTUL SI FUNCTIILE
BALANTEI DE VERIFICARE
• Balanţa de verificare ca procedeu specific
metodei contabilităţii apare ca un instrument de
verificare şi control cu ajutorul căreia se
realizează o treaptă necesară în procesul
cunoaşterii contabile.
• Cu ajutorul balantei se verifica respectarea
principiului dublei inregistrari a operatiilor
economice, asigurandu-se exactitatea
inregistrarilor efectuate in conturi.
• În acelaşi timp, cu ajutorul balanţei, se creează şi
premisele prelucrării unor informaţii şi indicatori
utilizaţi în procesul de management al unei
activităţi.
• Toate operatiile economice ce au loc intr-o unitate
patrimoniala se inregistreaza in conturi, care la
randul lor pun in evidenta, in orice moment,
situatia elementelor patrimoniale pe care le
reprezinta: existentele de la inceputul perioadei,
miscarile (cresterile, micsorarile) din cursul
perioadei si soldurile finale. Toate aceste date
inscrise in conturi sunt transpuse in balanta de
verificare.
• Balanta de verificare contine toate conturile
folosite de unitate, fiecare cont fiind inscris cu
urmatoarele elemente: sold initial, rulaje curent,
total sume si soldul final.
• Balanta de verificare se prezinta sub forma unei
situatii tabelare in care se inscriu datele valorice
preluate din conturi cuprinse in registrul Cartea
Mare.
• Conform legii contabilitatii, balanta de verificare se
intocmeste lunar pentru verificarea inregistrarii
corecte in contabilitate a operatiilor economice.
• Balanţa de verificare ca procedeu specific metodei
contabilităţii apare ca un instrument de verificare şi
control cu ajutorul căreia se realizează o treaptă
necesară în procesul cunoaşterii contabile.
• Balanţa de verificare reprezintă un tabel sau o situaţie
care cuprinde conturile dintr-o anumită perioadă cu
toate elementele lor.
• Balanţele de verificare se întocmesc lunar şi cu ajutorul
acestora se rectifică o serie de erori cum sunt:
omisiunea sau înregistrarea greşită a sumelor în conturi,
calcularea greşită a elementelor valorice din conturi,
preluarea eronată a datelor din conturi în balanţă, etc.
 Funcțiile balanței de verificare
a. Funcția de verificare a exactității înregistrărilor
efectuate in conturi
b. Funcția de verificare a concordantei dintre
conturile sintetice si cele analitice
c. Funcția de legătura intre conturile sintetice si
bilanț
d. Funcția de grupare si de contabilizare a datelor
înregistrate in conturi
e. Funcția de analiza a activității economice
 a. Funcția de verificare a exactității înregistrărilor
efectuate in conturi

• Dubla înregistrare impune înregistrarea unei

operații economice concomitent in debitul unui
cont si creditul altuia, de unde si egalitatea care
trebuie sa existe intre totalul sumelor debitoare
si totalul sumelor creditoare. Prin sistemul de
egalitate si corelații proprii balanței de verificare,
se identifica toate erorile de înregistrare a
operațiilor economice in conturi.
 a. Funcția de verificare a exactității înregistrărilor
efectuate in conturi
Erorile pot proveni din:
 nerespectarea principiului dublei înregistrări;
 trecerea eronata a sumelor din registrul Jurnal in
registrul Cartea Mare si de aici in balanța de verificare;
 efectuarea unor calcule greșite in formulele contabile
complexe;
 stabilirea eronata a rulajelor si a soldurilor conturilor.
Erorile de compensație precum si erorile de înregistrare in
registrul-jurnal nu pot fi depistate cu ajutorul balanței
de verificare.
 b. Funcția de verificare a concordantei dintre
conturile sintetice si cele analitice.

• Aceasta funcție presupune ca pentru fiecare cont

sintetic ce se desfășoară pe conturi analitice sa se
întocmească balanțe de verificare ale conturilor
analitice cu ajutorul cărora sa se verifice
înregistrările efectuate in conturile sintetice prin
concordantele care trebuie sa existe intre contul
sintetic si conturile sale analitice.
 c. Funcția de legătura intre conturile sintetice si
bilanț

• Aceasta funcție se realizează prin trecerea

datelor din balanța de verificare si anume,
soldurile finale ale conturilor de activ si pasiv in
bilanț, grupate conform necesitaților de
întocmire a bilanțului.
• Rezulta deci ca, balanța de verificare este o
lucrare necesara si obligatorie ce precede
întocmirea bilanțului.
 d. Funcția de grupare si de contabilizare a datelor
înregistrate in conturi

• Consta in faptul ca, datele preluate din conturi in

balanța se înscriu intr-o anumita ordine ținând
seama de conținutul lor economic si de funcția
contabila. Aceasta creează posibilitatea ca
informația contabila sa devina mai ușor
utilizabila, conturile sa fie mai ușor urmărite iar
legătura dintre ele se poate stabili si verifica mai
ușor.
 e. Funcția de analiza a activității economice
• Balanța de verificare constituie un important mijloc
de analiza a situației economico-financiare, pe
perioade scurte de timp, in intervalul dintre doua
bilanțuri.
• Informațiile contabile cuprinse in balanța de
verificare oferă conducerii posibilitatea de a
cunoaște si urmări modificările intervenite in
volumul si structura unor elemente patrimoniale in
perioada curenta comparativ cu perioadele
precedente si a stabili unele concluzii cu privire la
eficienta activității desfășurate si pe aceasta baza de
a fundamenta noi decizii pentru activitatea viitoare.
 2. CLASIFICAREA BALANTELOR DE VERIFICARE
In practica contabila se întâlnesc mai multe tipuri
de balanțe; ele se clasifica după mai multe
criterii, si anume:
După felul conturilor pe care le conțin, avem:
a. Balanțe de verificare ale conturilor sintetice
numite si balanțe generale;
b. Balanțe de verificare ale conturilor analitice sau
balanțe auxiliare
a) Balanțe de verificare ale conturilor sintetice
numite si balanțe generale:
• cuprind toate conturile sintetice folosite in
contabilitatea curenta intr-o perioada de
gestiune;
• se întocmesc pe baza datelor preluate din
conturile sintetice.
b) Balanțe de verificare ale conturilor analitice sau balanțe
auxiliare:
• se întocmesc pe baza datelor din conturile analitice,
înainte de a se întocmi balanța conturilor sintetice;
• se întocmește cate o balanța analitica pentru fiecare
cont sintetic care a fost desfășurat pe conturi
analitice; numărul balanțelor analitice depinde de
numărul conturilor sintetice ce au fost desfășurate pe
conturi analitice;
• asigura cunoașterea detaliata a existentelor si
mișcărilor elementelor patrimoniale;
• asigura controlul exactității înregistrărilor efectuate in
conturile analitice precum si legătura cu contul
sintetic .
Controlul înregistrărilor în conturile analitice și legătura cu
contul sintetic se realizează prin următoarele corelații:
• totalul soldurilor inițiale (D sau C) al conturilor analitice
trebuie sa fie egal cu soldul inițial (D sau C) al contului
sintetic respectiv;
• totalul rulajelor debitoare ale conturilor analitice trebuie
sa fie egal cu rulajul debitor al contului sintetic respectiv;
• totalul rulajelor creditoare al conturilor analitice trebuie
sa fie egal cu rulajul creditor al contului sintetic respectiv.
• totalul soldurilor (D sau C) finale ale conturilor analitice
trebuie sa fie egal cu soldul final (D sau C) al contului
sintetic respectiv.
După numărul de egalități pe care le conțin,
balanțele de verificare ale conturilor sintetice
se grupează astfel:
a) Balanța de verificare cu o singura egalitate;
b) Balanța de verificare cu doua egalități;
c) Balanța de verificare cu trei egalități;
d) Balanța de verificare cu patru egalități.
a) Balanța de verificare cu o singura egalitate
- are o singura egalitate prin care se verifica
exactitatea înregistrărilor efectuate;
- se prezintă in doua variante:
1. balanța sumelor: egalitate: total sume debitoare
(TSD) egale cu total sume creditoare (TSC)
TSD = TSC
2. balanța soldurilor: egalitate TSd D = TSd C
b) Balanța de verificare cu doua egalități
- este rezultatul combinării dintre balanța sumelor
si a soldurilor;
- are doua egalități:
• TSD = TSC
• TSdD = TSdC
c) Balanța de verificare cu trei egalități
- prezinta trei egalitati:
• T Sd i D = T Sd i C
• TRD=TRC
• TSd f D = T Sdf C
- dă posibilitatea verificării unei alte corelații, si
anume: totalul rulajelor din balanța de verificare
să fie egal cu total rulaje din registrul jurnal;
- servește si pentru analiza activității economice la
nivel superior;
- din punct de vedere grafic se prezintă in doua
variante: tabelară si matricială (balanța șah);
d) Balanța de verificare cu patru egalități
- reprezintă o combinație a celor trei tipuri de balanța
prezentate mai sus;
- cele patru egalități sunt:
• T Si D = T Si C
• T Rc D = T Rc C
• TSD=TSC
• T Sdf D = T Sdf C
- reprezintă forma cea mai completa de balanța,
întrucât realizează funcțiile celorlalte trei forme de
balanțe;
- oferă informații pentru efectuarea în dinamică a
analizei economico-financiare;
 3.ÎNTOCMIREA BALANȚELOR DE VERIFICARE

Balanțele de verificare se întocmesc de regula

lunar si ori de cate ori este necesar, in scopul
verificării exactității înregistrărilor efectuate.
Pentru întocmirea balanței de verificare este
necesar să se realizeze următoarele lucrări, in
ordine succesiva:
- toate documentele justificative ce consemnează
operații economice se contează si se
înregistrează in ordine cronologica in registrul -
jurnal;
- se trec toate operațiile din registrul jurnal in
registrul Cartea Mare (sau fișe de conturi), adică
din evidența cronologică în evidența sistematică;
- se totalizează sumele din debitul si creditul
fiecărui cont deschis in registrul cartea mare si se
determina soldurile finale ale acestora;
- se transcriu datele din conturile deschise in
evidența sistematică (solduri inițiale, rulaje, total
sume, solduri finale) în formularul de balanță de
verificare;
- se totalizează colanele balanței de verificare si se
verifica egalitățile dintre coloanele perechi,
proprii balanței.
Se verifica, de asemenea, daca totalul rulajelor
stabilite in cadrul balanței de verificare este egal
cu totalul rulajelor din registrul jurnal.