PROYECTOS DE INVERSIÓN

Curso de la Carrera de Ingeniería Industrial

UNION DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
IMPORTACIONES HIRAOKA S.A.C.
COMPAÑIA GOODYEAR DEL PERU S.A.
Perú Folk Radio E.I.R.L.
KIMBERLY‐CLARK PERU S.R.L.
ASPECTOS LEGALES Y TRIBUTARIOS
CONTENIDOS

1. Aspectos legales y tributarios de

la empresa.
LOGROS ESPERADOS

Al finalizar la sesión el estudiante:

− Explica los requisitos tributarios,

legales y laborales necesarios para
la formalización de las empresas.
CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS

• Según la función económica.

− Empresas industriales o manufactureras.
− Empresas comerciales.
− Empresas de servicios.
− Empresas de extracción.
• Según su tamaño
− Micro empresa Ventas anuales hasta el monto máximo de 150 UIT.
− Pequeña empresa ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta el monto
máximo de 1700 UIT.
− Mediana empresa ventas anuales superiores a 1700 UIT y hasta el
monto máximo de 2300 UIT.
− Gran empresa.
• Según el número de propietarios
− Empresa individual.- Son las que tienen un único propietario, como la
empresa unipersonal y la empresa individual de responsabilidad limitada.
− Empresa societaria.- Las sociedades mercantiles son: sociedad anónima,
sociedad colectiva, sociedad en comandita, sociedad comercial de
responsabilidad limitada, y sociedad civil.
• Según su personería
− Empresa con personería natural.- es inherente a la persona física que
desarrolla la actividad económica.
− Empresa con personería jurídica.- es toda aquella empresa que la Ley le
reconoce derechos y puede contraer obligaciones civiles y es apta para
ser representada judicial y extrajudicial.
ASPECTO LEGAL

Registro de
Marcas

• Aspectos necesarios para formalizar

una empresa los cuales inciden en Formas Aspectos Afectación
los rubros operativos y económicos societarias legales tributaria

del proyecto.

Licencias
LEY GENERAL DE SOCIEDADES

• Sociedad

− Asociación voluntaria, duradera y organizada de personas que ponen en

común un fondo patrimonial con el objeto de colaborar en la explotación
de una empresa y guiados por un ánimo de lucro personal a través de la
participación en el reparto de las ganancias que se obtengan.
TIPOS DE SOCIEDADES*

Sociedad de Empresa Individual de

Sociedad Anónima Sociedad Anónima
Variables Responsabilidad Responsabilidad
Abierta Cerrada
Limitada Limitada

Más de 750 socios o De 2 a 20 socios o

N° de Socios Hasta 20 socios 1 propietario
accionistas accionistas

Directorio Existe Existe No existe No existe

A través de accionistas A través de acciones.

Dividida en
y figuran en el Registro No figuran en el
Capital participaciones iguales Del propietario
Público del Mercado de Registro Público del
No tienen acciones
Valores Mercado de Valores

Siglas de la Razón
S.A.A. S.A.C. S.R.L. o S.R.Ltda. E.I.R.L.
Social

* Ley N° 26887 General de Sociedades

ASPECTO TRIBUTARIO

• Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su

poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud
de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento
de sus fines.
IMPUESTOS

• Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una

contraprestación directa en favor del contribuyente.
• Tal es el caso del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las
Ventas, Impuesto Selectivo de Consumo, Impuesto a las
Transacciones Financieras.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

• El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava

todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado
a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente
en el precio de compra de los productos que adquiere.
• Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV.
A esa tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción
Municipal (IPM). De tal modo a cada operación gravada se le aplica
un total de 18%: IGV + IPM.
IMPUESTO A LA RENTA

• El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida

por la realización de actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se
producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el
trabajo.
• Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se
encuentran gravados con la siguiente tasa de 29,5%.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

• El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava

determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus
finalidades es desincentivar el consumo de productos que generan
externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas,
cigarrillos y combustibles.
CONTRIBUCIONES

• Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios

derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.
• Como lo es el caso de la Contribución al SENCICO, SENATI;
ESSALUD.
SENCICO

• El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la

Construcción SENCICO es un organismo público descentralizado
adscrito al sector Vivienda, Construcción y Saneamiento, creado por
Ley Nº 21673.
• La Base Imponible para la aportación al SENCICO se determina por
el total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por
concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y
cualquier otro elemento.
• Tasa de 0,2%.
SENATI

• La Contribución a SENATI es una aportación creada por la Ley No.

26272, que genera en favor de las empresas industriales aportantes
el beneficio del dictado de carreras técnicas a su personal.
• La base imponible está conformada por el monto total de las
remuneraciones abonadas cada mes correspondientes al personal
dedicado a la actividad industrial y a las labores de instalación,
reparación y mantenimiento.
• La tasa es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones
de los trabajadores que laboren en las actividades gravadas.
ESSALUD

• ESSALUD es el Seguro Social de Salud cuya finalidad es dar

cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a través de
prestaciones de prevención, promoción, recuperación, rehabilitación,
prestaciones económicas, y prestaciones sociales.
• La base imponible está constituida por la remuneración devengada
en el mes. Asimismo forman parte otros pagos que tengan carácter
remunerativo: horas extras, asignación familiar, asignación
vacacional, bonificaciones por tiempo de servicios, gratificaciones
ordinarias, entre otros conceptos.
• La tasa aplicable es el 9% sobre la remuneración. La RM asegurable
mensual no podrá ser inferior a la RM Vital.
TASAS

• Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación

efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente,
por parte del Estado.
• Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos,
Poder Judicial, Parqueo.
ARBITRIOS

• Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la prestación o

mantenimiento de los servicios públicos de Limpieza Pública,
Parques y Jardines Públicos y Serenazgo.
• Son contribuyentes de los Arbitrios Municipales, los propietarios de
los predios cuando los habiten, desarrollen actividades en ellos, se
encuentren desocupados o cuando un tercero use el predio bajo
cualquier título.
DERECHOS

• Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes
públicos.
• Por ejemplo el pago por uso del Salón Municipal para matrimonio.
LICENCIAS

• Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas

para la realización de actividades de provecho particular sujetas
a control o fiscalización.
• Por ejemplo, para abrir una bodega, para realizar una fiesta social,
un concierto.
ASPECTO LABORAL

• Régimen Laboral Especial de microempresa.

− La Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa -
Ley 28015- y su Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo 009-
TR-2,003.

• Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 728, Ley de

Productividad y Competitividad Laboral.
− Decreto Supremo Nº 003-97-TR 27/03/1997

• Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo

− N° 29783 y su reglamento DS N°005-2012-TR Reglamento SyST
ASPECTO MEDIOAMBIENTAL

• Ley del Sistema Nacional de Evaluación de Impacto Ambiental

− Nº 27446 y su reglamento DECRETO SUPREMO Nº 019-2009-MINAM.
• Ley Marco del Sistema Nacional de Gestión Ambiental.
− Ley N° 28245 y su reglamento Decreto Supremo N° 008-2005-PCM .
• Ley General del Ambiente.
− N°28611 y su reglamento del numeral 149.1 del artículo 149° de la Ley
General del Ambiente Decreto Supremo N°009-2013-MINAM.
RESUMIENDO
PRÓXIMA SESIÓN