Presentacion Renta

IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES
Conceptos Básicos
Persona Natural
Persona Natural o Individual es aquel ser humano ya nacido y que es susceptible de
tener derechos y contraer obligaciones.
Persona Jurídica
La persona jurídica, una vez constituida, forma una persona diferente de las
individuales que la conforman.
Personas Obligadas a Llevar Contabilidad

El Código de comercio establece que todos los comerciantes deben llevar contabilidad,
de modo pues que para determinar la obligación o no de llevar contabilidad, el primer
interrogante que se debe responder es si esa persona es o no comerciante. (Persona
Natural o jurídica).
Personas No Obligadas a Llevar Contabilidad

Respecto a las personas naturales, no están obligados a llevar contabilidad los
asalariados ni quienes ejercen una profesión liberal aún cuando deban declarar renta,
pero sí las personas naturales que son comerciantes. (Art 23 del Código de Comercio)
Conceptos Básicos
Renta
En sentido general, renta es la utilidad o beneficio que rinde anualmente una cosa, o lo
que de ella se cobra.
El impuesto sobre la renta recae sobre todo ingreso corriente, regular u ordinario
(previa depuración)que sea susceptible de producir un incremento del patrimonio de
una persona durante el período gravable que se mide por año calendario, y que resulta
de aplicarle una tarifa (Caso Personas Jurídicas) o la tabla que le corresponda (Caso
Personas Naturales).
Persona Residente
Los ciudadanos colombianos residentes están sometidos al impuesto de renta por sus
rentas y ganancias ocasionales tanto de fuente nacional como de fuente extranjera.
(Artículo 9 del E.T).
Persona no Residente
Las personas que no son nacionales pero que residen en nuestro país, tienen igual
tratamiento que los nacionales a partir del quinto año de residencia en Colombia.
Durante los primeros 5 años, estas personas no nacionales, solo tributan sobre las
rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional.
Conceptos Básicos
Declarante de Renta
Declarar es cumplir con el deber formal de diligenciar un documento denominado
“Impuesto sobre la renta y complementarios” en el cual se muestre la información
fiscal del patrimonio, ingresos, costos y gastos así como las ganancias ocasionales que
obtuvo una Persona en un determinado período gravable. Las personas naturales que
no cumplan las condiciones para declarar renta, pueden sin embargo, declarar renta de
forma voluntaria. (Artículo 6 del E.T).
Contribuyente de Renta
Cuando cumple con la obligación sustancial de dicho impuesto. Se puede ser
contribuyente sin ser declarante (Persona a la que le retienen renta y no presenta
declaración de renta así sea voluntariamente), se puede ser declarante sin ser
contribuyente cuando denuncio en mí declaración la información requerida y
aplicando las tablas con las cuales calculo el impuesto, el resultado que obtengo es 0.
Residencia para Efectos Fiscales
Para efectos tributarios, en especial frente al impuesto de renta, la residencia de
los contribuyentes es un factor importante para determinar si una persona debe o
no pagar impuestos en Colombia, o debe o no declarar renta.
La residencia fiscal aplica para toda persona natural que resida en el país y es
relevante para los extranjeros que viven en el país, y para los nacionales que se
han ido al exterior pero continúan teniendo vínculos en nuestro país.
Ser residente fiscal implica que la persona se convierte en contribuyente del

impuesto a la renta, y por consiguiente debe cumplir con todas las obligaciones
formales y sustanciales dentro del país.
Residencia para Efectos Fiscales
Se es residente en Colombia cuando se cumple con cualquiere de las
siguientes características:
Permanecer en el país por más de 183 días calendario incluyendo días de

entrada y de salida del país durante un período cualquiera de 365 días
calendario consecutivo.
R
E
Encontrarse por su relación con el servicio exterior del Estado Colombiano
S
o con personas que se encuentren en el servicio exterior del estado
I colombiano, exentos de impuestos en el exterior en todo o en parte de
D sus rentas y ganancias ocasionales.
E
N Ser nacional y que durante el respectivo año gravable:
C
I 1. Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los
A hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país
o,
2. Que el 50% ó más de sus ingresos sean de fuente nacional o,
F
3. El 50% ó más de sus bienes sean administrados en el país o,
I
4. el 50% ó más de sus activos se entienden poseídos en el país o,
S 5. Habiendo sido requerido por la DIAN, no acredite su residencia en el
C exterior (Certificado de residencia fiscal) o,
A 6. Tenga residencia fiscal en una jurisdicción considerada por Colombia
L como paraíso fiscal.
Nota: No es residente quien obtenga el 50% o más, de sus ingresos en la

misma jurisdicción en la cual tenga su domicilio, o
Que el 50% o más de sus activos estén localizados en la juridicción en la

cual tenga su domicilio.
UNIVERSIDAD EAFIT
DIPLOMADO EN IMPUESTO DE RENTA
PERSONAS NATURALES NO OBLIGADOS A DECLARAR
UVT 33.156
Tipo de 2017 2018

contribuyente Requisito UVT's Valor UVT's Valor
Ingresos menores a:
Empleado 1.400 44.603.000 46.418.000
Los asalariados no incluyen ingresos
por venta de activos fijos ni
TCP 1.400 44.603.000 46.418.000
obtenidos por rifas, apuestas,
loterías o similares (Art. 593 E.T)
Otros personas 1.400 44.603.000 46.418.000
Todos Patrimonio Bruto inferior a 4.500 143.366.000 4.500 149.202.000
Todos No responsable IVA Régimen Común - 0 -

Consumo con T credit durante el año
Todos o cualquier medio de pago 1.400 44.603.000 46.418.000
Valor total consignaciones, depósitos
Todos e inversiones 1.400 44.603.000 46.418.000
Declaración de Renta Persona Natural
Aspectos que deben tenerse en cuenta al declarar el patrimonio bruto:
Valor patrimonial inmuebles Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad

Los declaran por el costo fiscal. (Costo de adquisición más los costos directamente
atribuibles y las mejoras que deban ser capitalizadas de acuerdo con la técnica
contable, menos las depreciaciones en que haya incurrido ese bien) (Artículo 69 y
277 del Estatuto Tributario).
Personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad
Mayor valor entre Costo de adquisición, costo fiscal, autoavalúo o avalúo catastral
actualizado. (Artículos 72 y 277 del Estatuto Tributario).
El costo fiscal está constituido por el precio de adquisición o el costo declarado en
el año inmediatamente anterior, según el caso, más los siguientes valores:
a. El costo de las adiciones y mejoras, en el caso de bienes muebles.
b. El costo de las construcciones, mejoras, reparaciones locativas no deducidas y el
de las contribuciones por valorización, en el caso de inmuebles.
Ejercicio:
Juan Sebastián Olmedo compró en Febrero del año 2015 un inmueble a la Sra. Diana Catalina
Villa por valor de $110.000.000. El valor comercial del bien es de $370.000.000 y la escritura
se hizo por menor valor con el fin de disminuir los gastos notariales y la retención en la
fuente para el vendedor.
El Señor Olmedo es un inversionista y es sensible a vender el inmueble si le hacen una buena
oferta.
El avalúo catastral del bien es de $128.000.000. El IPC del año 2017 fue de 4.09%, el IPP del
2017 fue de 3.27%. La variación de la UVT fue de 4.07%. Para el año 2017 el inmueble no fue
vendido.
El propietario pagó una contribución por valorización en el año 2017 por $1.200.000 y en el
año 2016 había declarado el inmueble por $115.500.000
Se pide: Determinar el valor patrimonial del inmueble para el señor olmedo (Persona Natural
no obligada a llevar contabilidad) en su declaración de renta 2017 con el fin de procurar el
menor impacto tributario al momento de la venta.
Se pide hallar el valor patrimonial del inmueble en el entendido de que estuviera obligado a
llevar contabilidad.
Ejercicio:
Sara Malo Cabrera (No obligada a llevar contabilidad) compró en Julio 20 del año 2017 un
inmueble al Señor Gustavo Cáceres Molina $119,000,000. El inmueble está ubicado en
Medellín
El avalúo catastral del bien es de $183.000.000. El auto avalúo es de 202,000,000
Según Resolución DIAN, el porcentaje de ajuste de la UVT es 4,07%
El inmueble quedó hipotecado en Bancolombia porque Sara hizo crédito hipotecario. El valor
del crédito es $128,100,000. Pagó valorización por $1,350,000
Adicionalmente, Sara tiene 20,000 acciones de Ecopetrol adquiridas en Junio 2009 por valor
de $40,000,000 que equivalen hoy (Año 2018) a 60,000,000.
La intención en el año 2018 es vender las acciones más no el inmueble. Se pide determinar
el valor patrimonial de ambos activos.
Si Sara tuviera la intención de vender el inmueble, cuál sería el valor a declarar.

Valor patrimonial Títulos y Bonos (Artículo 271)
El valor de los títulos, bonos, certificados y otros documentos negociables que generan
intereses y rendimientos financieros es el costo de adquisición más los descuentos o
rendimientos causados y no cobrados hasta el último día del período gravable.
Cuando estos documentos se coticen en bolsa, la base para determinar el valor patrimonial y
el rendimiento causado será el promedio de transacciones en bolsa del último mes del
período gravable. (Circular 007 DIAN 2017)
Cuando no se coticen en bolsa, el rendimiento causado será el que corresponda al tiempo de

posesión del título, dentro del respectivo ejercicio, en proporción al total de rendimientos
generados por el respectivo documento, desde su emisión hasta su redención. El valor de las
cédulas de capitalización y de las pólizas de seguro de vida es el de rescisión.
Ejercicio:
Mi cuñao no lleva contabilidad y en el año 2009 efectuó las siguientes inversiones:
Compró bonos de la República de Colombia en dólares por valor de $38,000,000 a una TRM
de 1,700. Los bonos se redimen en marzo de 2019.
1,000 Bonos Grupo Bolívar por valor de $14,200,000.
Tiene un CDT Bancolombia por valor de $35,000,000 que paga un interés trimestral del 3%
semestral, el CDT lo adquirió el 01/11/2016 y se vence el 01/04/2017.
Tiene un CDT Findeter por valor de 22,000,000 que paga intereses semestrales del 4%. Lo
adquirió el 30 de junio 2016 y recibió intereses el 30 de Diciembre por $1320,000. (simularlo
también como si estuviera obligado a llevar contabilidad).
Se pide hallar el valor patrimonial de las inversiones al año 2016.

Valor patrimonial efectivo, caja y bancos
Si no está obligado a llevar contabilidad, el valor patrimonial será el que se registre en los
extractos entregados por las Entidades Financieras.
Sí está obligado a llevar contabilidad, será el registrado en sus libros de contabilidad.
Valor patrimonial derechos fiduciarios y patrimonios autónomos
Su valor será el que le corresponda de acuerdo con su participación en el patrimonio líquido

del fideicomiso al final del ejercicio o en la fecha de liquidación.
En los patrimonios autónomos, los administradores deben expedir una certificación para que
los beneficiarios puedan identificar el valor de los derechos y sus rendimientos a 31 de
Diciembre de cada año.
Valor patrimonial cuentas por cobrar a clientes y otras

Si no está obligado a llevar contabilidad, el valor patrimonial será el valor nominal del
crédito. Si está obligado y demuestra satisfactoriamente la insolvencia del deudor, puede
llevar como menor valor de la cuentas por cobrar, la provisión contabilizada.
Las cxc en moneda extranjera se llevan en pesos con la TRM del último día del período
gravable.
Valor patrimonial aportes en fondos de pensiones
Debe declarar el valor certificado por el fondo de pensiones a 31 de Diciembre del año
gravable.
Valor patrimonial acciones y aportes
Se declaran por el costo de adquisición o costo fiscal aplicando el ajuste que permite
anualmente el Decreto Reglamentario del Artículo 73 del Estatuto Tributario.
Valor patrimonial activos biológicos

los contribuyentes obligados a llevar contabilidad tratarán los activos biológicos consumibles
como inventarios de conformidad con las reglas previstas en el estatuto tributario para los
inventarios. Dicho tratamiento corresponderá a su costo fiscal.
Los activos biológicos productores se llevan por su costo fiscal de conformidad con lo
señalada en el artículo 93 del Estatuto Tributario.
Valor patrimonial inventarios

Se deben llevar con el mismo valor que tienen en la contabilidad. El costo en la enajenación
de inventarios debe establecerse con base en alguno de los siguientes sistemas:
1. El de juego de inventarios o periódicos.
2. El de inventarios permanentes o continuos.

Aspectos que deben tenerse en cuenta al declarar los pasivos:
Valor patrimonial pasivos
Su aceptación desde el punto de vista fiscal, depende de la conservación de las

pruebas que demuestran su existencia, esto es, con documentos idóneos.
Si no lleva contabilidad, debe disponerse de documentos de fecha cierta (Documento

presentado ante un notario o autoridad) en la cual conste que el pasivo es real.
Patrimonio Bruto menos Pasivos = Patrimonio Líquido

Aspectos que deben tenerse en cuenta al declarar los ingresos:
Ingresos
Desde el punto de vista fiscal se entiende por ingreso o renta, todo ingreso que incide en el
aumento del capital de una persona.
En consecuencia, cuando aumentan los bienes y simultáneamente se aumentan las deudas,
no hay ingreso.
Ejemplo: Me entregan un anticipo para ejecutar un contrato. Se aumenta la caja pero

también el pasivo.
Compro una maquinaria a crédito. Se aumenta el activo pero también el pasivo.
En ambos casos no hay ingreso ni contable ni fiscal.

Aspectos que deben tenerse en cuenta al declarar los ingresos:
Realización del ingreso
Las personas no obligadas a llevar contabilidad solamente registran el ingreso

cuando efectivamente se lo paguen. Hoy tenemos una excepción con las
cesantías (DR 2250 de 2017).
Las personas que llevan contabilidad, registran el ingreso por causación, es decir,
cuando nace el derecho a exigir el pago. Existen algunas excepciones:
Venta de inmuebles: Se realiza el ingreso en la fecha de la escritura pública.

En ventas a plazos: Con el ingreso de las cuotas.
En dividendos y participaciones: En el momento en que la sociedad los decreta
en calidad de exigibles.
Aspectos que deben tenerse en cuenta al declarar los costos y deducciones:
Costos y deducciones – Regla General (Artículo 107 E.T)
Los costos y deducciones deben ser Necesarios, proporcionados y tener relación de

causalidad con la actividad productora de renta.
Requisitos formales para aceptar fiscalmente un costo o deducción
Los costos y gastos para que sean deducibles deben estar soportados en facturas de
venta que cumplan los requisitos del artículo 617 del estatuto tributario.
Tratándose de documentos equivalentes a la factura (Decreto 1001 de 1997), el
documento debe cumplir con unos requisitos específicos del artículo 617 del Estatuto
Tributario.
En caso de realizar transacciones con personas no obligadas a facturar, el adquirente
debe soportar la operación con el documento equivalente que él mismo debe generar
atendiendo a lo señalado en el artículo 3 de los Decretos Reglamentarios 3050 de
1997 y 522 de 2003, ambas normas recogidas en el DUR 1625 de 2016.
Requisitos formales para aceptar fiscalmente un costo o deducción
En casos como los contratos de mandato, el documento que sirve de soporte para
efectos de costos y deducción para el mandante es es el emitido por el mandatario
debidamente firmado por el revisor fiscal, en el cual se identifiquen los costos y gastos
incurridos en cumplimiento del mandato.
En los convenios realizados entre Entidades, el soporte de costos y gastos será la

cuenta de cobro que emita la entidad vendedora de bienes y servicios y que debe
soportarse a su vez con las facturas generadas a sus clientes que a su vez pueden ser
trabajadores de la otra empresa.
Dependiendo de la cédula (s) en la cual se encuentre la persona natural que debe declarar,
se realizarán depuraciones específicas. Algunas deducciones son permitidas legalmente
aunque no tengan relación de causalidad.
Se destacan como costos y deducciones:
• Intereses por crédito de vivienda (No puede exceder anualmente de 1.200 UVT).
• Dependientes: No puede exceder de 32 UVT mensuales.
• Salud prepagada y planes complementarios: Sin exceder mensualmente 16 UVT.

• Pagos ARL.
• Componente inflacionario de los intereses pagados por PN no obligadas.
• Se aceptan costos y deducciones asociados a las diferentes cédulas en concordancia con

el art. 107 del E.T. No se pueden usar concurrentemente.
Se destacan como costos y deducciones:
• Subcapitalización (Artículo 118-1).
• Pagos a paraísos fiscales siempre que se efectúe retención y estudio de precios.
• Pagos en el exterior que tengan relación con rentas en Colombia (Art 121 E.T).
• Limitación de costos y gastos en el exterior.
• Iva deducible en bienes de capital.
• Deducciones especiales (Donaciones, Generación de Energías Renovables).
INGRESOS – COSTOS – DEDUCCIONES = RENTA LÍQUIDA

Aspectos que deben tenerse en cuenta al declarar la renta presuntiva:
Las personas naturales están en la obligación de calcular la renta presuntiva en

los términos del artículo 188 y ss del Estatuto Tributario.
Renta Líquida comparada con Renta presuntiva, la mayor es = Renta Líquida Del
Ejercicio.
Rentas Exentas:
• Artículo 311-1: Las primeras 7.500 UVT de la utilidad de venta de casa de

habitación con el cumplimiento de los requisitos indicados en dicho artículo.
• 25% de rentas exentas laborales aplicable a cédula de rentas de trabajo.
• Auxilio de Cesantías e Intereses a las Cesantías.
• Aportes voluntarios a Fondos de Pensiones y Ahorros AFC.
• Rentas listadas en el artículo 235-2 del E.T.
Aspectos que deben tenerse en cuenta al declarar la renta líquida gravable:
Renta líquida del ejercicio – Rentas exentas = Renta Líquida Gravable.
Ganancias Ocasionales:
La utilidad en ventas de activos fijos poseídos por más de 2 años.
Las herencias, legados, donaciones y porción conyugal en los términos del

artículo 307 del Estatuto Tributario.
Descuentos Tributarios:
Los que procedan para las personas naturales de acuerdo con lo estipulado en las
normas fiscales. (Beneficios Ley 1429 de 2010).
Renta Cedular Artículo 330 del Estatuto Tributario
Las cédulas son las siguientes:
• Rentas de Trabajo
• Pensiones
• Rentas de capital
• Rentas no laborales
• Dividendos y participaciones
Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas

exentas, beneficios tributarios y demás conceptos susceptibles de ser restados para efectos
de obtener la renta líquida cedular, no podrán ser objeto de reconocimiento simultáneo en
distintas cédulas ni generarán doble beneficio.
Las pérdidas incurridas dentro de una cédula solo podrán ser compensadas contra las rentas
de la misma cédula, en los siguientes periodos gravables, teniendo en cuenta los límites y
porcentajes de compensación establecidas en las normas vigentes.
Renta Cedular Artículo 330 del Estatuto Tributario
A la sumatoria de las rentas líquidas cedulares obtenidas en las rentas de trabajo y de

pensiones, le será aplicable la tarifa señalada en el numeral 1 del artículo 241.
Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas en las rentas no laborales y en las rentas
de capital, le será aplicable la tarifa señalada en el numeral 2 del artículo 241.
A la renta líquida cedular obtenida en la cédula de dividendos y participaciones le será
aplicable la tarifa establecida en el artículo 242 de este estatuto.
Tipo de Renta Cedular Artículo Estatuto Tributario

Rentas de Trabajo Artículos 103 y 335
Rentas de Pensiones Artículo 337
Rentas de Capital Artículo 338
Rentas no Laborales Artículo 340
Dividendos Artículo 342, 345
Ganancias ocasionales Artículos 300 y ss.
Cédula Rentas de Trabajo
Artículo 335 del Estatuto Tributario
Depuración Cédula Rentas de Trabajo
Personas naturales
Ingresos efectivamente recibidos y/o devengados (obligados a Artículo 27 E.T. Decreto

llevar contabilidad) incluye cesantías enviadas a los fondos. xxx 2250 de 2017
Menos INCRNGO (Aportes Seguridad Social, Aportes Voluntarios Decreto 3750/86 Art 5 y
pensión Obligatoria y Pagos Indirectos) (xxx) Art. 87-1 del E.T
Ingresos Netos xxx A
La suma de las rentas exentas y los costos y deducciones no
puede superar el 40% de A.
A a su vez, no puede superar 5,040 UVT

Costos y Deducciones
Intereses por Crédito de Vivienda (x) Artículos 119 y 387 E.T
Artículo 387 limitado a 16
Salud prepagada o plan complementario (x) UVT mensuales
Artículo 387 limitado a 32
Dependientes (x) UVT mensuales
Art. 206 numeral 4 E.T.
Decreto 2250 de
Otras Rentas Exentas (Cesantías ) (x) Diciembre de 2017
Costos y gastos con relación causalidad para profesionales
independientes, pero con límite del 40%.
Rentas Exentas laborales, también aplica para independientes (x) Art. 206 numeral 10 E.T
Total Costos, Deducciones y Rentas Exentas xxx B
Renta Líquida C XXX A-B

C Se lleva a la tabla del numeral 1 Art. 241 E.T
Cédula Rentas de Pensiones

Depuración Cédula Rentas de Pensiones
Personas naturales Pensionadas
Ingresos efectivamente recibidos xxx Artículo 27 E.T.

Decreto 569 de marzo de
Menos INCRNGO (Aportes Seguridad Social) (xxx) 2018
Otras Rentas Exentas (x) Art. 206 numeral 5

Cédula Rentas de Capital
Artículo 338 y 339 del Estatuto Tributario
Depuración Cédula Rentas de Capital
Personas naturales
Ingresos efectivamente recibidos y/o devengados

(Obligados a llevar Contabilidad) xxx Artículo 27 E.T.
Menos INCRNGO (Indemnizaciones por daño emergente,
componente inflacionarios rendimientos financieros y Artículo 45 E.T. Revisar
demás ingresos no gravados que apliquen ) (xxx) desde el 36 hasta 56 E.T
La suma de las rentas exentas no puede superar el 10% de
A.

Costos y Deducciones (Se aceptan las que procedan
debidamente soportadas)
Decreto 569 de marzo de
Componente inflaccionario intereses otros créditos (x) 2018
Otras Rentas Exentas (x)

Cédula Rentas No Laborales
Artículos 340 y 341 del Estatuto Tributario
Depuración Cédula Rentas No Laborales
Personas naturales
Ingresos efectivamente recibidos y/o devengados Artículo 27 E.T. Decreto

(Obligados a llevar contabilidad) xxx 2250 de 2017
Menos INCRNGO (Indemnizaciones por daño emergente y Artículo 45 E.T. Revisar
demás ingresos no gravados que apliquen ) (xxx) desde el 36 hasta 56 E.T
La suma de las rentas exentas no puede superar el 10% de A.
(Ojo, ver concepto DIAN 27529 de 2017 y Decreto 2250 de
Diciembre de 2017).

Costos y Deducciones (Las que procedan debidamente soportadas)

Dividendos
Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de dividendos y participaciones, y
constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, comuneros, asociados,
suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de
causantes que al momento de su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones
provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y entidades
extranjeras.
Para efectos de determinar la renta líquida cedular se conformarán dos sub cédulas, así:
1. Una primera sub cédula con los dividendos y participaciones que hayan sido
distribuidos según el cálculo establecido en el numeral 3 del artículo 49 del Estatuto
Tributario. La renta líquida obtenida en esta sub cédula estará gravada a la tarifa
establecida en el inciso 1 del artículo 242 del Estatuto Tributario.
2. Una segunda sub cédula con los dividendos y participaciones provenientes de
utilidades calculadas de conformidad con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49
del Estatuto Tributario, y con los dividendos y participaciones provenientes de
sociedades y entidades extranjeras. La renta líquida obtenida en esta sub cédula estará
gravada a la tarifa establecida en el inciso 2 de artículo 242 del Estatuto Tributario. Para
personas naturales no residentes se revisa el Artículo 245 del E.T
Cédula Rentas Dividendos

Depuración Cédula Dividendos
Personas naturales residentes
Ingresos efectivamente recibidos y/o devengados Artículo 27 E.T. Decreto

(Obligados a llevar contabilidad) xxx 2250 de 2017

C Se lleva a la tabla del Art. 242 E.T
Ejercicio
EjercicioMartín Benítez (Asalariado)
Información año 2017
Ingresos por salarios 185.000.000

Aportes Seguridad Social 17.575.000
Aaportes Voluntarios a Pensión Obligatoria 12.000.000
Paga 4% Trimestral de intereses. Se
adquirió el 01 de Agosto de 2017. y
CDT Banco de Bogotá 18.000.000 vence 31 de marzo de 2018.
A una tasa de $3.400 con vigencia
desde el 22/03/2016 hasta
Bonos en Euros de la República de Colombia 16.000.000 22/03/2026
Interés pagado por crédito de vivienda 15.000.000 Crédito hipotecario BBVA
Cuenta de ahorros Bancolombia 4.500.000 Al 31 de diciembre 2017
Tiene una hija de 18 años
Grupo familiar (x) estudiando en EAFIT.
Ahorros AFC 19.000.000
Gravamen a los movimientos financieros 420.000
Pagos por salud prepagada 12.500.000
este valor corresponde al último
valor declarado en 2016. El avalúo
catastral es de $185.000.000 y se
compró en mayo 2010 por
$180.000.00. Este inmueble se desea
Casa de habitación 205.000.000 vender en el año 2018.
Retenciones que le practicaron 8.500.000 en el año 2017
Rendimientos recibidos. Ingreso no
Componente inflacionario 64.21% gravado.
Componente inflacionario gastos 20.21% No deducible
Se pide: Calcular el impuesto de renta cedular.
Ejercicio
Ejercicio Aurora Triviño (Pensionada)

Ingresos por pensión 85.000.000

Aportes Seguridad Social 10.625.000
Declarada en 2016 por $140.000.000
correspondiente al valor de compra
en 2014. $172.000.000 es el avalúo
Casa de habitación 172.000.000 catastral.
Paga 6% semestral de intereses. Se
adquirió el 01 de Agosto de 2017. y
CDT Banco de Bogotá 100.000.000 vence 31 de enero de 2018.
A una tasa de 4% adquirido el 06 de
Junio 2017 hasta el 06 de octubre de
CDT FINDETER 32.000.000 2017
Tiene una nieta de 10 años
estudiando en Colegio Luis Amigó y
Grupo familiar (x) depende de ella.
Pagos 4 x mil certificados 1.200.000
Pagos por salud prepagada 12.500.000
Este es el valor de adquisición
aunque en Secretaría de Tránsito
Vehículo 28.000.000 está por $20.000.000
Pagó interese s por otros créditos 2.700.000
Adquirida en Junio 2017 y la paga en
La única deuda que tiene es con una hija 6.500.000 enero 2018
Ejercicio
Ejercicio Mauricio Perdomo (Rentista de capital obligado a llevar contabilidad)
Ingresos por arrendamientos 190.000.000

Pagos por seguridad social 5.045.984
Declarada en 2016 por $400.000.000

correspondiente al valor de compra
en 2011. $356.000.000 es el avalúo
Casa de habitación 356.000.000 catastral. Piensa vender en 2018.
Avaluada comercialmente en
1.100.000 millones, avalúo catastral
por le valor registrado. Declarada en
Bodega 800.000.000 2016 por $750.000.000.
Avaluada comercialmente en
250.000.000 millones, avalúo
catastral por el valor registrado.
Casa arrendada 200.000.000 Declarada en 2016 por $120.000.000.
Salud prepagada 11.200.000
Tiene un hijo de 19 años en la
Grupo familiar (x) universidad de la salle.
Pagos por adecuaciones de inmuebles 27.500.000
está por $20.000.000 y así lo tienen
Vehículo 37.000.000 en la contabilidad.
Pagó intereses por otros créditos 2.700.000
Adquirida en Junio 2017 y la paga en
Deudas con bancos 42.000.000 enero 2018
Paga una tasa del 3% trmestre
vencido. Adquirió el CDT el 5 de
junio 2017 y se venció el 5 de
Septiembre de 2017, el día que se
venció. El valor recibido fue de
CDT Findeter 62.000.000 $1.860.000
En calidad de no gravadados, y en
Dividendos recibidos 1.200.000 calidad de gravados, 200.000
Ejercicio Julián sinisterra (Rentas no laborales) lleva contabilidad
Ingreso Venta de bienes (Causados 20%, recibidos 80%) 112.000.000 Comercio de bienes en el hueco
Prestación de servicios (Honorarios) 23.000.000 Tiene 2 empleados hace 2 años
Compras de inventario 36.000.000
Pago de arrendamientos 4.000.000
Pagos de seguridad social 2.500.000

Salud prepagada 8.500.000
Grupo familiar (x) Su cónyuge no trabaja
Pagos por adecuaciones de inmuebles 3.700.000
está por $20.000.000 y así lo tienen
Vehículo 27.000.000 en la contabilidad.
Valor pagado en 2017. El resto en
2018. Los recibe en calidad de no
Le decretaron deividendos en 2016 por $ 4.500.000 2.000.000 gravados.
Deudas con bancos 11.000.000 Adquirida en Junio 2017
Adquirida en junio de 2016 por $

386.000.000 no la piensa vender por
ahora. Avalúo catastral
$400.000.000, autoavalúo
$450.000.000 último valor declarado
Casa de habitación 386.000.000 $386.000.000. Variación UVT 4.07%
En calidad de no gravadados, y en
Pago de servicios públicos 7.200.000 calidad de gravados, 200.000
Ya le prestaron el servcio, pero la
factura le llegó en 2018 (El 14 de
Enero y ya había cerrado estados
Gastos mantenimiento 3.200.000 financieros)
No tiene soporte de esos pagos,
solamente la cuenta de cobro
Pagos a terceros 1.100.000 emitida por estos.
SUCESIONES
Conceptos Básicos
Sucesiones
Una sucesión ilíquida se asimila a una persona natural, aunque no corresponde propiamente
a una persona, sino a una masa de bienes y rentas producidas por esos bienes que ha dejado
una persona natural al morir y los cuales aún no se han adjudicado a sus herederos.
Por lo anterior, la calidad de contribuyente no termina con la muerte sino con la asignación
de los bienes y derechos a los herederos.
Asignaciones
Se llaman así las que hace la Ley o el testamento de una persona difunta para suceder en sus
bienes.
Quien resulta beneficiado por el testamento se denomina asignatario, debe ser una persona
cierta y determinada, natural o jurídica, en caso de no serlo, la asignación hecha por el
testador se tendrá por no escrita.
SUCESIONES
Conceptos Básicos
Causante
Es la persona fallecida cuya sucesión cuya sucesión se ha abierto para lo cual se deben
verificar 2 hechos: La existencia legal de la persona fallecida y la ocurrencia de su muerte.
Sucesión Testada
Se denomina sucesión testada a aquella sucesión hereditaria en la que el fallecido ha dejado
constancia de su voluntad mediante un testamento.
Sucesión Intestada
La sucesión intestada, también denominada sucesión abintestato, legal o legítima, es aquella
que se da en el caso sucesión mortis causa ante la inexistencia o invalidez de testamento del
fallecido. Dada la necesidad de la elección de un sucesor, y ante la inexistencia de voluntad
escrita del fallecido, la ley suple esa voluntad designando sucesores por defecto.
suele basarse en relaciones de consanguinidad y afinidad y suele incluir por este orden, a
descendientes, ascendientes, cónyuge, colaterales y El Estado en último lugar.
SUCESIONES
Conceptos Básicos
La persona que hace testamento no puede disponer libremente de sus bienes. La ley
establece claramente como se reparten. La mitad tiene que ir obligatoriamente para los
herederos. Una cuarta parte, llamada cuarta de mejoras o cuarta de libre asignación se
puede repartir libremente entre los herederos pero sólo entre ellos. Hay otra cuarta parte,
llamada de libre disposición, que es la única, como su nombre lo dice, de la cual el testador
puede dejar libremente a quien quiera.
Heredero: Que recibe los bienes, el dinero o los derechos y obligaciones de una persona
cuando esta muere, en cumplimiento de la ley o de las disposiciones señaladas en un
testamento. Este recibe bienes y deudas del causante.
Legatario: Se dice, por tanto, que el heredero es el continuador de la personalidad jurídica

del causante. Por su parte, el legatario lo es a título “particular”, es decir, solo recibe uno o
varios bienes de la herencia y siempre por voluntad del causante manifestada en su
testamento. Este no recibe deudas.
Legitimario: Persona que tiene derecho a la legítima. Es un heredero forzoso, es decir,

aquella persona que no puede ser privada de la parte de la herencia que le corresponde
según la Ley.
SUCESIONES
Conceptos Básicos
Distribución del Patrimonio Herencial
La mitad de los bienes, o sea el 50%, previas las deducciones contenidas en el artículo 1016
del código civil, para los legitimarios (Legítima rigurosa); la cuarta de mejoras, es decir el
25%, para acrecentar las cuotas de los descendientes, si los hubiere (No aplica para extraños,
solamente para descendientes) y la cuarta de libre disposición, esto es, el restante 25%, para
destinar en la forma que mejor le plazca al causante, lo cual implica como es apenas obvio, la
figura del testamento.
Gananciales
El artículo 1780 del Código Civil señala: “Es la mitad de los bienes que le corresponde a cada
uno de los cónyuges una vez liquidada la sociedad conyugal, comprende todos los bienes
que se acumulan en el curso del matrimonio” (Son Ingreso no gravado)
Porción Conyugal
La porción conyugal es aquella parte del patrimonio de una persona difunta que la Ley asigna
al cónyuge sobreviviente que carece de lo necesario para su congrua subsistencia. (Es
gravada pero las primeras 3.490 UVT son exentas)
SUCESIONES
Conceptos Básicos
Porción Conyugal Complementaria
“Si el cónyuge sobreviviente tuviere bienes, pero no de tanto valor como la porción conyugal,
solo tendrá derecho al complemento, a título de poción conyugal”.
Monto de la porción Conyugal

Corresponde a la cuarta parte (25%) de los bienes de la persona difunta, en todos los órdenes
de sucesión excepto en el caso de los descendientes (hijos), en cuyo caso el viudo o la viuda
se contará como entre los hijos y recibirá como porción conyugal la legítima rigurosa de un
hijo.
Sucesión Ilíquida
Se refiere a todos los bienes y rentas producidos por los mismos dejados por una persona al
morir. La sucesión ilíquida es un declarante del impuesto de renta y complementario, que
carece de personalidad jurídica. La sucesión es ilíquida entre la fecha de muerte del causante
y aquella en la cual se ejecutorie la sentencia aprobatoria de la partición.
SUCESIONES
“El amor filial primero desciende, luego asciende y por último, se extiende”
Son cinco los órdenes sucesorales que establece la Ley, según los cuales hay una escala de
prelación que coloca en primerísimo lugar a los descendientes, es decir, a los hijos del difunto,
sean estos legítimos, adoptivos o extramatrimoniales debidamente reconocidos, recibiendo
ellos la herencia por partes iguales.
Vale decir que, en este primer orden sucesoral, el cónyuge no tiene derechos hereditarios y
solamente puede escoger entre los gananciales y, la porción conyugal, según más le convenga.
De no haber descendientes, en el segundo orden hereditario se ubican los padres o los
abuelos si aquellos fallecieron primero que éstos . Con los ascendientes, concurre también el
cónyuge.
A falta de descendientes y ascendientes, le suceden al difunto sus hermanos y su cónyuge, en

el tercer orden hereditario.
Cuando quien fallece no deja descendientes, ni ascendientes, ni hermanos, en el cuarto orden

sucesoral son llamados los hijos de los hermanos, es decir, los sobrinos, y su cónyuge
sobreviviente.
En el quinto orden y a falta de todos los anteriores, hereda el Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar.
SUCESIONES
Distribución con herederos del primer orden (descendientes) y cónyuge que opta por
la porción conyugal. Patrimonio Herencial de $500,000,000.
LEGÍTIMA CUARTA DE CUARTA DE

PRIMER ORDEN TOTAL RIGUROSA MEJORAS LIBRE
Asignatarios 100% 50% 25% 25%
Hijo 1 208.333.333 83.333.333 62.500.000 62.500.000
Hijo 2 208.333.333 83.333.333 62.500.000 62.500.000
Porción conyugal 83.333.334 83.333.334 0 0
TOTALES 500.000.000 250.000.000 125.000.000 125.000.000
Valor porción conyugal 83.333.334
Distribución con herederos del primer orden (descendientes) y cónyuge que opta por
gananciales. Patrimonio Herencial de $500,000,000. (Por distribuir $500-250 = 250
millones)

PRIMER ORDEN TOTAL RIGUROSA MEJORAS LIBRE
Hijo 1 125.000.000 62.500.000 31.250.000 31.250.000
Hijo 2 125.000.000 62.500.000 31.250.000 31.250.000
Cónyuge - 0 0 0
TOTALES 250.000.000 125.000.000 62.500.000 62.500.000
Valor gananciales 250.000.000

SUCESIONES
Distribución con herederos del segundo orden (ascendientes) y cónyuge que opta por
la porción conyugal. Patrimonio Herencial de $500,000,000.
En este caso, se resta a la masa herencial el 25% de la porción conyugal que en los
ordenes de 2 a 4 corresponde a un pasivo.

SEGUNDO ORDEN TOTAL RIGUROSA MEJORAS LIBRE
Padre 187.500.000 93.750.000 0 93.750.000
Madre 187.500.000 93.750.000 0 93.750.000
Porción conyugal 0 0 0 0
TOTALES 375.000.000 187.500.000 0 187.500.000
Distribución con herederos del segundo orden (ascendientes) y cónyuge que opta por
gananciales. Patrimonio Herencial de $500,000,000.
En este caso, se resta a la masa herencial el 50% de gananciales. ($500 -250 = 250)

SEGUNDO ORDEN TOTAL RIGUROSA MEJORAS LIBRE
Padre 125.000.000 62.500.000 0 62.500.000
Madre 125.000.000 62.500.000 0 62.500.000
Porción conyugal 0 0 0 0
TOTALES 250.000.000 125.000.000 0 125.000.000

SUCESIONES
Distribución con herederos del tercer orden (hermanos de padre o madre y hermano
paterno o materno) y cónyuge que opta por la porción conyugal. Patrimonio Herencial
de $500,000,000.

TERCER ORDEN TOTAL RIGUROSA MEJORAS LIBRE
Hermano 1 150.000.000 75.000.000 0 75.000.000
Hermano 2 150.000.000 75.000.000 0 75.000.000
Hermano 3 (medio) 75.000.000 37.500.000 0 37.500.000
TOTALES 375.000.000 187.500.000 0 187.500.000
Distribución con herederos del tercer orden (hermanos de padre o madre y hermano
paterno o materno) y cónyuge que opta por gananciales. Patrimonio Herencial de
$500,000,000.

TERCER ORDEN TOTAL RIGUROSA MEJORAS LIBRE
Hermano 1 100.000.000 50.000.000 0 50.000.000
Hermano 2 100.000.000 50.000.000 0 50.000.000
Hermano 3 (medio) 50.000.000 25.000.000 0 25.000.000
TOTALES 250.000.000 125.000.000 0 125.000.000
Distribución con herederos del cuarto orden (sobrinos) y cónyuge que opta por la
porción conyugal. Patrimonio Herencial de $500,000,000.
SUCESIONES
Distribución con herederos del cuarto orden (sobrinos) y cónyuge que opta por la
porción conyugal. Patrimonio Herencial de $500,000,000.

CUARTO ORDEN TOTAL RIGUROSA MEJORAS LIBRE
Sobrino 1 93.750.000 46.875.000 0 46.875.000
Sobrino 2 93.750.000 46.875.000 0 46.875.000
Sobrino 3 93.750.000 46.875.000 0 46.875.000
Sobrino 4 93.750.000 46.875.000 0 46.875.000
TOTALES 375.000.000 187.500.000 0 187.500.000
Distribución con herederos del cuarto orden (sobrinos) y cónyuge que opta por
gananciales. Patrimonio Herencial de $500,000,000.

CUARTO ORDEN TOTAL RIGUROSA MEJORAS LIBRE
Sobrino 1 62.500.000 31.250.000 0 31.250.000
Sobrino 2 62.500.000 31.250.000 0 31.250.000
Sobrino 3 62.500.000 31.250.000 0 31.250.000
Sobrino 4 62.500.000 31.250.000 0 31.250.000
TOTALES 250.000.000 125.000.000 0 125.000.000

IMPUESTO DE RENTA PERSONAS JURIDICAS
Depuración de la Base (Artículo 26 E.T)
La renta líquida gravable se determina así: de la suma de todos los ingresos

ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable, que sean
susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su
percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las
devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De
los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a
tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan las
deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida. Salvo las
excepciones legales, la renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas
señaladas en la ley.
Depuración de la Base (Artículo 26 E.T)
Depuración de la Renta Artículo 26 E.T
Ingresos Ordinarios y Extraordinarios del Período XXXXXX

I.N.C.R.N.G.O (XXXXX)
Devoluciones, Rebajas y Descuentos (XXXXX)
INGRESOS NETOS XXXXXX
Costos Imputables a los Ingresos (XXXX)

RENTA BRUTA XXXXXX
Deducciones (XXXX)
Rentas Exentas (XXXX)
RENTA LÍQUIDA GRAVABLE XXXXX
Artículo 21-1 del Estatuto Tributario Apartes Importantes
“Para la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, en el

valor de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, los sujetos
pasivos de este impuesto obligados a llevar contabilidad aplicarán los sistemas de
reconocimientos y medición, de conformidad con los marcos técnicos normativos
contables vigentes en Colombia, cuando la ley tributaria remita expresamente a
ellas y en los casos en que esta no regule la materia. En todo caso, la ley tributaria
puede disponer de forma expresa un tratamiento diferente, de conformidad con
el artículo 4 de la ley 1314 de 2009”.
“Parágrafo 6. Para efectos fiscales, las mediciones que se efectúen a valor

presente o valor razonable de conformidad con los marcos técnicos normativos
contables, deberán reconocerse al costo, precio de adquisición o valor nominal,
siempre y cuando no exista un tratamiento diferente en este estatuto. Por
consiguiente, las diferencias que resulten del sistema de medición contable y
fiscal no tendrán efectos en el impuesto sobre la renta y complementarios hasta
que la transacción se realice mediante la transferencia económica del activo o la
extinción del pasivo, según corresponda”.
Información Importante Impuesto de Renta
Parágrafo 2 Artículo 289 E.T:
“En el año o periodo gravable que entre en vigencia en Colombia una norma de
contabilidad, esta tendrá efectos fiscales, si el decreto reglamentario así lo
establece y se ajusta a lo previsto en el artículo 4 de la ley 1314 del 2009”.
Art. 33-1. Tratamiento tributario de instrumentos financieros medidos a costo

amortizado.
Adicionado- Los ingresos costos y gastos provenientes de instrumentos

financieros medidos a costo amortizado, se entienden realizados de conformidad
con lo previsto en el primer inciso del artículo 28, 59, 105 de este Estatuto.
Art. 107. Las expensas necesarias son deducibles.
Son deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el desarrollo de
cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relación de causalidad con las
actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con
cada actividad.
La necesidad y proporcionalidad de las expensas debe determinarse con criterio comercial,

teniendo en cuenta las normalmente acostumbradas en cada actividad y las limitaciones
establecidas en los artículos siguientes.
En ningún caso serán deducibles las expensas provenientes de conductas típicas consagradas
en la ley como delito sancionable a título de dolo. La administración tributaria podrá, sin
perjuicio de las sanciones correspondientes, desconocer cualquier deducción que incumpla
con esta prohibición. La administración tributaria compulsará copias de dicha determinación a
las autoridades que deban conocer de la comisión de la conducta típica. En el evento que las
autoridades competentes determinen que la conducta que llevó a la administración tributaria
a desconocer la deducción no es punible, los contribuyentes respecto de los cuales se ha
desconocido la deducción podrán imputarlo en el año o periodo gravable en que se
determine que la conducta no es punible, mediante la providencia correspondiente.
Art. 771-2. Procedencia de Costos y Gastos en el Impuesto de Renta.
“Para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, así como de los
impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, se requerirá de facturas con el
cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f) y g) de los artículos
617 y 618 del Estatuto Tributario.
Tratándose de documentos equivalentes se deberán cumplir los requisitos contenidos en los

literales b), d), e) y g) del artículo 617 del Estatuto Tributario.
PAR. En lo referente al cumplimiento del requisito establecido en el literal d) del artículo 617
del Estatuto Tributario para la procedencia de costos, deducciones y de impuestos
descontables, bastará que la factura o documento equivalente contenga la correspondiente
numeración.
PARÁGRAFO 2. Sin perjuicio de lo establecido en este artículo, los costos y deducciones

efectivamente realizados durante el año o periodo gravable serán aceptados fiscalmente, así
la factura de venta o documento equivalente tenga fecha del año o periodo siguiente,
siempre y cuando se acredite la prestación del servicio o venta del bien en el año o período
gravable”.
Art. 177-2. No son aceptados como costo o gasto los siguientes pagos por concepto de
operaciones gravadas con IVA:
a) Los que se realicen a personas no inscritas en el Régimen Común del Impuesto sobre las
Ventas por contratos de valor individual y superior a 3.300 UVT en el respectivo período
gravable;
b) Los realizados a personas no inscritas en el Régimen Común del impuesto sobre las ventas,
efectuados con posterioridad al momento en que los contratos superen un valor acumulado
de 3.300 UVT en el respectivo período gravable;
c) Los realizados a personas naturales no inscritas en el Régimen Común, cuando no

conserven copia del documento en el cual conste la inscripción del respectivo vendedor o
prestador de servicios en el régimen simplificado. Se exceptúan de lo anterior las operaciones
gravadas realizadas con agricultores, ganaderos siempre que el comprador de los bienes o
servicios expida el documento equivalente a la factura a que hace referencia el literal f) del
Se deben tener presente el artículo 3 de los Decretos 3050 de 1997 y 522 de 2003.
Contratos de Importación de Tecnología Res DIAN 62/2014
Deben registrarse en la página de la DIAN los contratos que correspondan a:
Contratos de licencia de tecnología, Contratos de licencia de marcas, Contratos de licencia de

patentes, Contratos de Asistencia Técnica, Contratos de Servicios Técnicos, Contratos de
Ingeniería Básica, Los demás contratos tecnológicos.
Los contratos de licencia de distribución o de uso de soporte lógico de (software) y los

contratos de licencia de propiedad literaria, artística y científica, no deben presentarse para
registro por tratarse de obras enmarcadas dentro del derecho de autor (Ley 23 de 1982)
La ley 1819 de 2016 aclara, que a partir del 1 de enero de 2017, el registro de los contratos de
importación de tecnología ante la DIAN, debe realizarse dentro de los 6 meses siguientes a su
suscripción. en caso de que se modifique el contrato, la solicitud de registro de la
modificación se debe efectuar dentro de los 3 meses siguientes, de lo contrario, la deducción
por pagos efectuados en ejecución de estos contratos, no procede. (Se recomienda concepto
Dian 6276 de 2017)
Método de Participación Patrimonial
El “método de participación patrimonial” es el procedimiento contable por el cual una
persona jurídica o sucursal de sociedad extranjera registra su inversión ordinaria en otra,
constituida en su subordinada o controlada, inicialmente al costo ajustado por inflación, para
posteriormente aumentar o disminuir su valor de acuerdo con los cambios en el patrimonio
de la subordinada subsecuentes a su adquisición, en lo que le corresponda según su
porcentaje de participación.
El MPP genera un ingreso que no tiene efectos fiscales, el ingreso se reconoce en la Matriz
cuando la subordinada decreta los dividendos en calidad de exigibles.
Ejemplo:
A es la matriz de un Grupo Empresarial y posee el 80% en la subordinada B. La Filial B obtuvo

una utilidad neta en el año 2017 de $ 100. El registro del MPP sería:
Inversión (Db) $80
Ingreso MPP (Cr) $80 (No es ingreso Fiscal)
Posteriormente la Filial decreta $ 60 en favor de A como ingreso gravado.

Inversión (Cr) $60
Caja o Banco(Db) $60. Fiscalmente se reconocen como ingreso.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
IVA RENTA
IVA descontable en Renta por importación y Deducción especial de Activos Fijos Reales
adquisición de industrias básicas (Generación, Productivos. (Estabilizados Jurídicamente)
Transmisión y Agua potable)
IVA deducible en Renta por importación o Descuento en Renta del 25% de las
adquisición de bienes de capital. inversiones para Control y Mejoramiento
del Medio Ambiente.
Contratos Multiobjeto y exclusión de IVA en Obra Deducción del 100% de las inversiones en
Pública. Ciencia, Tecnología e Innovación y
descuento del 25% en el impuesto de
Renta
Exclusión de IVA importación y Adquisición de Deducción del 50% de las inversiones en
Activos destinados a procesos ambientales. En FNCER, y deducción por depreciación
Activos para generación a a partir de FNCER aplica acelerada en 5 años del activo. En activos
exclusión de IVA y ARANCELES. para gestión eficiente de energía, solo
aplica deducción del 50% de la inversión.
Exclusión de IVA en activos con fines de eficiencia
energética.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
IVA RENTA
Beneficios Leyes 1429 y 1780 de 2010 y

2016 respectivamente
Deducción del 200% de los salarios y

prestaciones sociales pagados al personal
discapacitado, cuya discapacidad no sea
inferior al 25% debidamente certificada.
Tarifas de Impuesto de Renta en Colombia para Sociedades
Año 2018 Año 2019 Artículo E.T

Tipo Sociedad Renta Sobretasa Renta
Sociedad Colombiana 33% 4% 33% 240
Régimen Tributario Especial 20% 0% 20% 19, 19-2 y 19-4
Zonas Francas 20% 0% 20% 240-1
Sociedad Extranjera 33% 4% 33% 240
207-2, parágrafo 5
Servicios Hoteleros 9% 4% 9% Artículo 240
Servicios Ecoturismo 9% 4% 9% 207-2
Arrendamiento Financiero con
opción de compra 9% 4% 9% 207-2
Empresas Industriales y
Comerciales del Estado que
ejerzan monopolio de licores 9% 4% 9% 240
Empresas Legalizadas a partir de la
Ley 1429 de 2010 Aplican tabla del numeral 5 del Artículo 240 del E.T
Empresas Editoriales únicamente
de libros y folletos de carácter
científico y cultural 9% 4% 9% 240
RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
Quiénes pertenecen a este régimen
Las entidades enunciadas en los artículo 19, 19-2 y 19-4 del estatuto tributario.
Artículo 19:
Todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin ánimo
de lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, conforme a las
normas aplicables a las sociedades nacionales.
Excepcionalmente, podrán solicitar ante la administración tributaria, de acuerdo con el

artículo 356-2, su calificación como contribuyentes del Régimen Tributario Especial, siempre y
cuando cumplan con los requisitos que se enumeran a continuación:
Que estén legalmente constituidas.
2. Que su objeto social sea de interés general en una o varias de las actividades meritorias
establecidas en el artículo 359 del presente Estatuto, a las cuales debe tener acceso la
comunidad.
3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos, bajo ninguna
modalidad, cualquiera que sea la denominación que se utilice, ni directa, ni indirectamente,
ni durante su existencia, ni en el momento de su disolución y liquidación, de acuerdo con el
articulo 356-1.
Artículo 19-2:
Las cajas de compensación serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y

complementarios respecto a los ingresos generados en actividades industriales, comerciales y
en actividades financieras distintas a la inversión de su patrimonio, diferentes a las
relacionadas con las actividades meritorias previstas en el artículo 359 del presente Estatuto.
Las entidades de que trata el presente artículo no están sometidas a renta presuntiva.
Artículo 19-4:
Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de
carácter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo,
confederaciones cooperativas, previstas en la legislación cooperativa, vigilados por alguna
superintendencia u organismo de control; pertenecen al Régimen Tributario Especial y
tributan sobre sus beneficios netos o excedentes a la tarifa única especial del veinte por
ciento (20%). El impuesto será tomado en su totalidad del Fondo de Educación y Solidaridad
de que trata el artículo 54 de la Ley 79 de 1988.
Las cooperativas realizarán el cálculo de este beneficio neto o excedente de acuerdo con la
ley y la normativa cooperativa vigente. Las reservas legales a las cuales se encuentran
obligadas estas entidades no podrán ser registradas como un gasto para la determinación del
beneficio neto o excedente.
Artículo 19-4: COOPERATIVAS
PARÁGRAFO TRANSITORIO PRIMERO. En el año 2017 la tarifa a la que se refiere el inciso 1 de

este artículo será del diez por ciento (10%). Además, el diez por ciento (10%) del excedente,
tomado en su totalidad del Fondo de Educación y Solidaridad de que trata el artículo 54 de la
Ley 79 de 1988, deberá ser destinado de manera autónoma por las propias cooperativas a
financiar cupos y programas en instituciones de educación superior públicas autorizadas por
el Ministerio de Educación Nacional.
PARÁGRAFO TRANSITORIO SEGUNDO. En el año 2018 la tarifa a la que se refiere el inciso 1

de este artículo será del quince por ciento (15%). Además, el cinco por ciento (5%) del
excedente, tomado en su totalidad del Fondo de Educación y Solidaridad de que trata el
artículo 54 de la Ley 79 de 1988, deberá ser destinado de manera autónoma por las propias
cooperativas a financiar cupos y programas en instituciones de educación superior públicas
autorizadas por el Ministerio de Educación Nacional.
Art. 356. Tratamiento especial para algunos contribuyentes.
Los contribuyentes a que se refiere el artículo 19 que sean calificados en el Registro Único
Tributario como pertencientes a Régimen Tributario Especial, están sometidos al impuesto de
renta y complementarios sobre el beneficio neto o excedente a la tarifa única del veinte por
ciento (20%).
Art. 357. Determinación del beneficio neto o excedente.
Para determinar el beneficio neto o excedente se tomará la totalidad de los ingresos,

cualquiera sea su naturaleza, y se restará el valor de los egresos de cualquier naturaleza, que
tengan relación de causalidad con los ingresos o con el cumplimiento de su objeto social de
conformidad con lo dispuesto en este Título, incluyendo en los egresos las inversiones que
hagan en cumplimiento del mismo.
El objeto social que deben cumplir estas Entidades, debe corresponder con lo descrito en el
Decreto 2150 de Diciembre de 2017
Permanencia: Corresponde al proceso que deben adelantar, por una única vez, las entidades a
las que se refieren los parágrafos transitorios 1 y 2 del artículo 19 del Estatuto Tributario.
Calificación: Corresponde al proceso que deben adelantar las entidades sin ánimo de lucro de
que trata el inciso 1 del artículo 19 del Estatuto Tributario, que aspiran a ser entidades
contribuyentes del Régimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementario y
las entidades que fueron excluidas o renunciaron al Régimen Tributario Especial del impuesto
sobre la renta y complementario, y quieren optar nuevamente para pertenecer a este régimen.
Actualización: Corresponde al: proceso obligatorio posterior. a la calificación o

permanencia que deben adelantar de forma anual aquellos contribuyentes de que trata
esta sección, que deciden mantenerse dentro del Régimen Tributario Especial del
impuesto sobre la renta y complementario.
Decreto 2150 de Diciembre de 2017
Registro web.
El registro web es un requisito de obligatorio cumplimiento que se construye con base en la

información suministrada por los contribuyentes de que trata el artículo 1.2.1.5.1.2. de este
decreto, con el objeto de dar transparencia al proceso de calificación, permanencia y
actualización en el Régimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementario.
El registro contendrá la información establecida en el parágrafo 2 del artículo 364-5 del

Estatuto Tributario, la cual será suministrada a la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN por los sujetos que opten por la
calificación, permanencia y actualización en el Régimen Tributario Especial. con el fin
de dar publicidad a las solicitudes y recibir los comentarios de parte de la sociedad civil.
Ver Artículo 364-5 del Estatuto Tributario.

Ejercicio.
La fundación corazoncitos lindos tiene como objeto social la educación preescolar. En el año
2017 tuvo la siguiente información:
Fundación Corazoncitos lindos
Ingreso por actividades de su objeto social 59.000.000

Donaciones 12.000.000
Gastos Publicidad y servicios públicos 9.200.000 $6,200,000 son de servicos públicos
Gastos nómina 7.000.000
pagos seguridad social 2.000.000

4 x mil certificado 1.400.000
Impuesto predial pagado e industria y comercio 2.800.000
Impuesto de vehículos 800.000
Gastos de transporte (Taxis) 1.100.000
Dereciación acumulada $15,200,000.

Vehículo 27.000.000 Del año 2017 $2,300,000
Depreciación acumulada
$125,000,000. Avalúo catastral
350,000,000. Depreciación del año
Edificio 400.000.000 2017 $6,300,000
Gastos de movilización Gerente 3.200.000 Adquirida en Junio 2017
Gastos mantenimiento 1.100.000 financieros)
Vendió un vehículo que había
comprado en junio de 2011 por valor
de 38,000,000 y cuyo valor en libros
al momento de la venta era
Venta de carro 22.000.000 16,000,000.
Ejercicio.
La cooperativa afianzar lindos tiene como objeto social la educación preescolar. En el año 2017
tuvo la siguiente información:
Cooperativa Afianzar
Ingreso por actividades de su objeto social 82.000.000

Donaciones 11.000.000
Gastos Publicidad y servicios públicos 7.000.000
Gastos nómina 6.000.000
pagos seguridad social 2.000.000

4 x mil certificado 1.800.000
Impuesto predial pagado e industria y comercio 2.800.000
Impuesto de vehículos 800.000
Gastos de transporte (Taxis) 1.100.000
Depreciaciones 2.800.000
Depreciación acumulada
$125,000,000. Avalúo catastral
Edificio 600.000.000 350,000,000.
Gastos de movilización Gerente 2.200.000 Adquirida en Junio 2017
Gastos varios 1.100.000 financieros)
Se pide: calcular impuesto de renta año 2017
Contratos de Fiducia Mercantil (Apartes) Art 102 E.T
“Los derechos fiduciarios tendrán el costo fiscal y las condiciones tributarias de los bienes o
derechos aportados al patrimonio autónomo. Al cierre de cada periodo gravable los derechos
fiduciarios tendrán el tratamiento patrimonial que le corresponda a los bienes de que sea
titular el patrimonio autónomo”.
“En los contratos de fiducia mercantil los beneficiarios, deberán incluir en sus declaraciones
del impuesto sobre la renta y complementarios, los ingresos, costos y gastos devengados con
cargo al patrimonio autónomo, en el mismo año o periodo gravable en que se devenguen a
favor o en contra del patrimonio autónomo con las mismas condiciones tributarias, tales como
fuente, naturaleza, deducibilidad y concepto, que tendrían si las actividades que las originaron
fueren desarrolladas directamente por el beneficiario”.
“8. Cuando la ley consagre un beneficio tributario por inversiones, donaciones, adquisiciones,
compras, ventas o cualquier otro concepto, la operación que da lugar al beneficio podrá
realizarse directamente o a través de un patrimonio autónomo, o de un fondo de inversión de
capital, caso en el cual el beneficiario, fideicomitente o adherente tendrá derecho a disfrutar
del beneficio correspondiente”.
GANANCIAS OCASIONALES ARTÍCULOS 299 a 310 E.T
Se llama ganancia ocasional al ingreso o utilidad que tiene una persona o empresa por la
venta ocasional o esporádica de un bien que no hace parte del giro ordinario de sus negocios,
o por la ocurrencia de un hecho económico excepcional como ganar la lotería o una rifa.
La ganancia ocasional tiene un régimen fiscal propio y diferente al de la renta normal o renta
líquida, tanto que en el formulario para declarar renta hay una sección exclusiva para calcular
el impuesto a la ganancia ocasional.
La ganancia ocasional se determina restando al precio de venta el costo fiscal del activo que
es diferente del valor en libros.
La tarifa de impuesto por ganancias ocasiones es del 10%, excepto las provenientes de
loterías, rifas y apuestas, que es del 20%.
En Colombia los aspectos tributarios de las ganancias ocasionales están contemplados desde
el artículo 299 del estatuto tributario.
El artículo 307 y siguientes del estatuto tributario señala una serie de ganancias ocasionales
exentas, es decir que no se paga ningún impuesto sobre ellas.
GANANCIAS OCASIONALES ARTÍCULOS 299 a 310 E.T
Es muy importante considerar que la venta de un activo genera ganancia ocasional sólo si el
activo enajenado ha estado en poder del contribuyente por dos años o más. Si lo ha poseído
por menos de dos años la utilidad que se obtenga de su venta no será ganancia ocasional sino
renta líquida, que tiene una tarifa de impuesto superior.
Ejemplo:
Se vende un activo fijo que el contribuyente poseyó por más de 2 años. El costo del activo fue
$152,000,000 y el valor de venta $210,000,000.
El valor de la ganancia ocasional sería: $210,000,000 - $152,000,000 =$48,000,000.
El valor del impuesto por ganancia ocasional es del 10% .
Por lo tanto , el impuesto por ganancia ocasional sería de $4,800,000.
Computan como ganancias ocasionales: Donaciones, ingresos de liquidación de sociedades,

herencias, legados y porción conyugal, rifas, apuestas y similares y el derecho de usufructo.
RENTA PRESUNTIVA ARTS. 188 y S.S
Todo contribuyente, sea persona natural o persona jurídica que declare renta debe calcular la
renta presuntiva.
El Estado ha supuesto que los contribuyentes como mínimo deben obtener una utilidad sobre
su patrimonio liquido del 3.5%; es decir, el estado parte del supuesto que todo contribuyente
debe obtener utilidades sin importar las condiciones y circunstancias económicas del país y
de la misma empresa.
La tributación sobre renta presuntiva viola uno de los principios constitucionales del derecho
tributario y es el de la capacidad de pago, ya que no mide ni tiene en cuenta lo que el
contribuyente, de acuerdo a sus ingresos y utilidades puede aportar a las arcas del estado
para que este cumpla con sus obligaciones sociales.
“BASE Y PORCENTAJE DE LA RENTA PRESUNTIVA. Para efectos del impuesto la renta se

presume que la renta líquida del contribuyente no es inferior al tres y medio por ciento (3,5%)
de su patrimonio líquido, en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior”.
RENTA PRESUNTIVA
Determinación de la renta presuntiva
La forma como se determina la renta presuntiva, que incluye los conceptos que
pueden detraerse del patrimonio para llegar a la base legal, está contenida en el
artículo 189 del estatuto tributario.
Exclusiones de la renta presuntiva
Hay una serie de contribuyentes y sujetos pasivos del impuesto a la renta que están
excluidos del sistema de renta presuntiva, señalados en el artículo 191 del estatuto
tributario.
Concepto de Valor Patrimonial Neto
El valor patrimonial neto de los bienes que se excluyen de la base de cálculo de la

renta presuntiva, es el que se obtenga de multiplicar el valor patrimonial del bien por
el porcentaje que resulte de dividir el patrimonio líquido por el patrimonio bruto, del
año gravable base para el cálculo de la presunción.
RENTA PRESUNTIVA
Ejemplo
Un contribuyente obligado a liquidar renta presuntiva tiene los siguientes datos.
Patrimonio Bruto: $500.000.000.

Patrimonio Líquido: $380.000.000
Sin embargo, dentro de su patrimonio bruto esta incluidas unas acciones que
ascienden a $20.000.000. Dichas acciones generaron unos dividendos gravados de
$45.000.000.
ZONAS ESPECIALES DE TRIBUTACIÓN DECRETO 2147 DE
2016
La Zona Franca es el área geográfica delimitada dentro del territorio
nacional, en donde se desarrollan actividades industriales de bienes y
de servicios, o actividades comerciales, bajo una normatividad especial
en materia tributaria, aduanera y de comercio exterior.
El objetivo de este tipo de zonas es generar empleo y promover el

comercio exterior.
Las mercancías ingresadas en estas zonas se consideran fuera del

territorio aduanero nacional para efectos de los impuestos a las
importaciones y a las exportaciones.
En el mundo, la primera zona franca se estableció en Irlanda. Luego le

siguió Taiwán, Corea, Hong Kong, Corea del Sur y Singapur.
Actualmente existen, a nivel mundial, más de 2.500 zonas francas. En
Colombia hay 112 ZF.
2016
Características
• Tarifa de impuesto de renta de 20%. (Tienen que generar impuesto)
• No se causan ni pagan tributos aduaneros (IVA y ARANCEL), para mercancías que se

introduzcan a la zona franca desde el exterior.
• Exención de IVA para materias primas, insumos y bienes terminados adquiridos en el

territorio aduanero nacional.
• Las exportaciones que se realicen desde Zona Franca a terceros países son susceptibles
de beneficiarse de los acuerdos comerciales internacionales celebrados por Colombia.
• Posibilidad de realizar procesamientos parciales por fuera de la Zona Franca hasta por 9
meses.
• Posibilidad de vender al territorio nacional los servicios o bienes sin cuotas ni

restricciones, previa nacionalización de la mercancía y pago de los tributos aduaneros
correspondientes.
2016
Características
Se pueden prestar servicios de logística, transporte, distribución, envase, etiquetado,
encastre, clasificación, empaque o manipulación. Además se pueden realizar trabajos de
telecomunicación, transmisión y almacenamiento de datos, bases de datos, sistemas de
información.
En otras palabras, el tipo de usuario de las zonas francas puede ser:
• Industrial
• Comercial
• De servicio
• Impuestos
Las zonas francas se pueden encontrar en diferentes puntos de un país pero siempre
estarán ubicados fuera del territorio aduanero, es decir, dentro del país pero fuera del
territorio aduanero. De este modo los productos que allí se comercializan, producen o
fabrican son exentos de impuestos aduaneros.
Las empresas existentes no se pueden convertir a Zonas Francas, deben crearse nuevas.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA ART. 260-1 A 260-11
Explicado en términos de la OCDE, los Precios de Transferencia son los precios a los que
una empresa transfiere bienes físicos, propiedad intelectual o presta servicios a una
empresa parte relacionada. Ejemplos: tasas de interés, comisiones, arrendamientos,
utilidades, precio por unidad, etc.
Artículo 260-2 del Estatuto Tributario.
“Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que celebren

operaciones con vinculados del exterior están obligados a determinar, para efectos del
impuesto sobre la renta y complementarios, sus ingresos ordinarios y extraordinarios, sus
costos y deducciones, y sus activos y pasivos, considerando para esas operaciones el
principio de plena competencia.
Se entenderá que el principio de plena competencia es aquel en el cual una operación entre
vinculados cumple con las condiciones que se hubieren utilizado en operaciones
comparables con o entre partes independientes.”
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
El principio del operador independiente o de plena competencia para efectos puramente

fiscales, supone tratar a los distintos miembros de un grupo multinacional como entidades
separadas y totalmente independientes en sus relaciones comerciales, es decir, que las
empresas vinculadas deberán realizar sus operaciones bajo las mismas condiciones de
mercado abierto que esperarían encontrar con o entre empresas independientes en
operaciones similares y bajo circunstancias parecidas.
La aplicación del principio del operador independiente promueve el crecimiento del

comercio internacional y de la inversión, al hacer equitativo el tratamiento fiscal de las
multinacionales y las empresas independientes, toda vez que tanto las empresas
vinculadas como las no vinculadas se encontrarán en igualdad de condiciones para los fines
fiscales, evitando así la creación de cualquier ventaja fiscal que pudiera distorsionar la
posición competitiva de cualquier empresa.
FINALIDAD DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
La finalidad del régimen de precios de transferencia es contrarrestar el manejo artificial de

precios que puede presentarse entre entidades vinculadas, para impedir la transferencia de
utilidades desde un país con altas tasas de imposición a jurisdicciones con tasas inferiores o
inclusive a paraísos fiscales.
Métodos para determinar precios de transferencia.
• Precio comparable no controlado.

• Precio de reventa.
• Costo adicionado.
• Márgenes transaccionales de utilidad de operación
• Partición de utilidades.
Se deben además adoptar criterios de comparabilidad para demostrar que los precios se
ajustan al régimen legal de precios de transferencia.
Se debe preparar y conservar documentación comprobatoria cuando aplique y estar a

disposición de la DIAN.
Obligados a este régimen
Están obligados:
• Quienes realicen operaciones con vinculados del exterior.
• Quienes realicen operaciones con vinculados que sean Zonas Francas.
• Quien realice operaciones con Entidades o empresas ubicadas en jurisdicciones no

cooperantes, de baja o nula imposición (paraísos fiscales).
Cumplimiento de deberes formales
Declaración informativa
La declaración informativa es el medio a través del cual el contribuyente informa a la

Autoridad Tributaria los tipos de operación efectuados con sus vinculados económicos.
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que efectúen

operaciones sujetas al régimen deberán evaluar si se encuentran sujetos a presentar la
declaración antedicha de conformidad con los montos y el patrimonio bruto del año
inmediatamente anterior.
Información Comprobatoria
La documentación comprobatoria a tener disponible para la DIAN, debe indicarse el

método utilizado por el contribuyente para la determinación de los precios o márgenes de
utilidad, con indicación del criterio y elementos objetivos considerados para concluir que el
método utilizado es el más apropiado de acuerdo con las características de los tipos de
operación analizados.
Cumplimiento de deberes formales
Informe Maestro (Master File)
Consiste en un informe que contiene información global relevante del grupo multinacional
y un informe local que contenga información relativa a cada operación que realiza la
compañía en la cual se pueda demostrar la correcta aplicación de las normas que rigen los
precios de transferencia.
Informe País por País
incluye información concerniente a las empresas multinacionales indicando el nivel de

ingresos, beneficios antes de impuestos y cuantía del impuesto sobre sociedades satisfecho
y devengado anualmente en cada una de las jurisdicciones en las que opera.
Asimismo debe hacerse constar el número de empleados, capital aportado, beneficios no

distribuidos y activos tangibles en cada jurisdicción fiscal en la que la empresa realice
operaciones. Asimismo, las empresas multinacionales deberán identificar a cada compañía
que dentro del grupo fiscal realice operaciones en una jurisdicción fiscal en concreto y
comunicar las actividades que cada entidad lleva a cabo.
Sanciones Art 260-11
Cuando no se presenta una declaración informativa o un información
comprobatoria, se describen en el artículo 260-11 las sanciones aplicables en
cada caso.

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IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES

Personas Obligadas a Llevar Contabilidad

Personas No Obligadas a Llevar Contabilidad

Ser residente fiscal implica que la persona se convierte en contribuyente del

Permanecer en el país por más de 183 días calendario incluyendo días de

Nota: No es residente quien obtenga el 50% o más, de sus ingresos en la

Que el 50% o más de sus activos estén localizados en la juridicción en la

Tipo de 2017 2018

Todos Patrimonio Bruto inferior a 4.500 143.366.000 4.500 149.202.000

Todos No responsable IVA Régimen Común - 0 -

Valor patrimonial inmuebles Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad

Personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad

Si Sara tuviera la intención de vender el inmueble, cuál sería el valor a declarar.

Valor patrimonial Títulos y Bonos (Artículo 271)

Cuando no se coticen en bolsa, el rendimiento causado será el que corresponda al tiempo de

Mi cuñao no lleva contabilidad y en el año 2009 efectuó las siguientes inversiones:

1,000 Bonos Grupo Bolívar por valor de $14,200,000.

Se pide hallar el valor patrimonial de las inversiones al año 2016.

Valor patrimonial efectivo, caja y bancos

Sí está obligado a llevar contabilidad, será el registrado en sus libros de contabilidad.

Valor patrimonial derechos fiduciarios y patrimonios autónomos

Su valor será el que le corresponda de acuerdo con su participación en el patrimonio líquido

Valor patrimonial cuentas por cobrar a clientes y otras

Valor patrimonial aportes en fondos de pensiones

Valor patrimonial acciones y aportes

Valor patrimonial activos biológicos

Valor patrimonial inventarios

1. El de juego de inventarios o periódicos.

2. El de inventarios permanentes o continuos.

Valor patrimonial pasivos

Su aceptación desde el punto de vista fiscal, depende de la conservación de las

Si no lleva contabilidad, debe disponerse de documentos de fecha cierta (Documento

Patrimonio Bruto menos Pasivos = Patrimonio Líquido

Ejemplo: Me entregan un anticipo para ejecutar un contrato. Se aumenta la caja pero

Compro una maquinaria a crédito. Se aumenta el activo pero también el pasivo.

En ambos casos no hay ingreso ni contable ni fiscal.

Realización del ingreso

Las personas no obligadas a llevar contabilidad solamente registran el ingreso

Venta de inmuebles: Se realiza el ingreso en la fecha de la escritura pública.

Costos y deducciones – Regla General (Artículo 107 E.T)

Los costos y deducciones deben ser Necesarios, proporcionados y tener relación de

Requisitos formales para aceptar fiscalmente un costo o deducción

Requisitos formales para aceptar fiscalmente un costo o deducción

En los convenios realizados entre Entidades, el soporte de costos y gastos será la

Se destacan como costos y deducciones:

• Dependientes: No puede exceder de 32 UVT mensuales.

• Salud prepagada y planes complementarios: Sin exceder mensualmente 16 UVT.

• Componente inflacionario de los intereses pagados por PN no obligadas.

• Se aceptan costos y deducciones asociados a las diferentes cédulas en concordancia con

Se destacan como costos y deducciones:

• Subcapitalización (Artículo 118-1).

• Pagos a paraísos fiscales siempre que se efectúe retención y estudio de precios.

• Limitación de costos y gastos en el exterior.

• Iva deducible en bienes de capital.

• Deducciones especiales (Donaciones, Generación de Energías Renovables).

INGRESOS – COSTOS – DEDUCCIONES = RENTA LÍQUIDA

Las personas naturales están en la obligación de calcular la renta presuntiva en

• Artículo 311-1: Las primeras 7.500 UVT de la utilidad de venta de casa de

Renta líquida del ejercicio – Rentas exentas = Renta Líquida Gravable.

La utilidad en ventas de activos fijos poseídos por más de 2 años.

Las herencias, legados, donaciones y porción conyugal en los términos del

Las cédulas son las siguientes: