“Año de la lucha contra la corrupción e impunidad”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Tema :NIC 7 - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Asignatura :Normas Internacionales de Información Financiera

Docente :CPCC. Silvestre Quintana Pumachoque

Ciclo :VI

Estudiantes : ROCIO MIRES TORRES

YURI SANCHEZ RIVERA

MORALES – PERÚ
2019
 El objetivo de esta Norma es exigir a las
empresas que suministren información
acerca de los movimientos históricos en el
efectivo y los equivalentes al efectivo a
través de la presentación de un estado de
flujos de efectivo, clasificados según que
procedan de actividades de explotación, de
inversión y de financiación
 Una entidad prepara un estado de flujos de efectivo, de acuerdo
con los requerimientos de esta Norma, y lo presentará como
parte integrante de sus estados financieros para cada periodo
en quesea obligatoria.
 Esta necesidad es independiente de la naturaleza de las
actividades de la entidad, incluso cuando el efectivo pueda ser
considerado como el producto de la entidad en cuestión, como
puede ser el caso de las entidades financieras.
MUY UTIL

Permite a los usuarios

Evaluar la capacidad Para comprobar la desarrollar modelos para
que la entidad tiene exactitud de evaluar y comparar el
para generar efectivo y evaluaciones pasadas valor presente de los
respecto de los flujos flujos netos de efectivo de
equivalentes al efectivo diferentes entidades.
futuros
 Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de
gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes
determinados de efectivo.
Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y
equivalentes al efectivo.

Actividades de inversión
son las adquisición, activos a largo plazo
Actividades de operación
son las actividades que
constituyen la principal Actividades de financiación
fuente de ingresos
ordinarios de la empresa son las actividades que producen cambios en el
tamaño y composición de los capitales propios y de los
préstamos tomados por parte de la empresa.
Los equivalentes al efectivo se tienen,
más que para propósitos de inversión o
similares, para cumplir los
compromisos de pago a corto plazo.

Para que una inversión financiera

pueda ser calificada como
equivalente al efectivo debe poder ser
fácilmente convertible en una cantidad
determinada de efectivo y
estar sujeta a un riesgo insignificante
de cambios en su valor
 Las actividades relacionadas con
Actividades el desarrollo del objeto social de
de la empresa, esto es a la
producción o comercialización de
operación sus bienes, o la prestación de
PRESENTACIÓN servicios.
DEL ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO Aquí se incluyen todas las compras que
la empresa haga diferentes a los
Actividades
inventarios y a gastos, destinadas al
de inversión mantenimiento o incremento de la
El estado de flujos de capacidad productiva de la empresa.
efectivo debe informar
acerca de los flujos de
efectivo habidos durante el En las actividades de financiación se
ejercicio, clasificándolos en deben excluir los pasivos que
actividades de operacion,
Actividades corresponden a las actividades de
de inversión o de de operación, eso es proveedores, pasivos
financiación. financiación laborales, impuestos, etc. Básicamente
corresponde a obligaciones financieras y
a colocación de bonos.
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN

EJEMPLOS
 cobros procedentes de
las ventas de bienes y la
prestación de servicios.
 cobros procedentes de
regalías, cuotas,
 Pago a proveedores de
comisiones y otros
bienes y servicios
ingresos de actividades
 Pago a los empleados
ordinarias
 Pago de impuestos
 Cobros y pagos derivados
 Pago de intereses
de contratos que se
tienen para
intermediación o para
negociar con ellos.
 ACTIVIDAD DE INVERSIÓN

Entradas Salidas
• cobros por ventas de propiedades, • Pagos por la adquisición de
propiedades, planta y equipo, activos
planta y equipo, activos intangibles y intangibles y otros activos a largo plazo.
otros activos a largo plazo. • Pagos por la adquisición de
• cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de patrimonio
instrumentos de pasivo o de capital. • Pagos derivados de contratos a término,
de futuro, de opciones y de permuta
• cobros derivados del reembolso de financiera,
anticipos y préstamos a terceros.
• cobros procedentes de contratos a
término, a futuro, de opciones y de
permuta financiera
 ACTIVIDAD DE FINANCIACIÓN
Entradas Salidas

• Cobros procedentes de la • Pagos a los propietarios por

emisión de acciones u otros adquirir o rescatar las
instrumentos de capital. acciones de la entidad.
• Cobros procedentes de la • Pagos realizados por el
emisión de obligaciones sin arrendatario.
garantía, préstamos, bonos,
cédulas hipotecarias y otros
fondos tomados en
préstamo.
INFORMACIÓN SOBRE La entidad debe informar acerca de los flujos de
FLUJOS DE EFECTIVO efectivo de las operaciones usando uno de los dos
DE LAS ACTIVIDADES siguientes métodos:
DE OPERACIÓN

(a) método (b) método

directo indirecto

Este método permite determinar

realmente cuales fueron las
entradas y salidas de dinero en el
periodo, por lo tanto, es un flujo
dinámico y se convierte en una
excelente herramienta para la
administración de la compañía,
permitiendo observar la generación
propia de efectivo
Consiste en partir de la utilidad
arrojada por el estado de
resultados para luego proceder a
depurarla hasta llegar al saldo de
efectivo que hay en los libros de
contabilidad.
 ESTADO FLUJO DE EFECTIVO - METODO DIRECTO
OPERACIÓN

COBROS A CLIENTES 19800

PAGO A PROVEEDORES -23400

FLUJOS DE ACTIV. OPER. -3600

INVERSION

ADQUISICION DE MAQ. -40500

FLUJOS DE ACTIV. INV. -44100

FINANCIACION

PRESTAMO 72000

FLUJOS DE ACTIV. FIN. 27900

INCREMENTO (DISM) EF. Y EQ. EF. 27900

EF. Y EQ. EF. AL INICIO 94500

EF. Y EQ. EF. AL FINAL 122400

 ESTADO FLUJO DE EFECTIVO - METODO INDIRECTO
OPERACIÓN
RESULTADO ANTES IMPUESTOS 10800
AJUSTES AL RESULTADO
DEPRECIACION 2700
CARGA Y ABONO CAMBIO NETO ACTIVO Y PASIVO

(-) AUMENTO CTAS. POR COBRAR

-14400
(-) AUMENTO EXISTENCIAS -9000
(+) AUMENTO CTAS. POR PAGAR 6300

AUMENTO EF. PROV. DE ACTIVO OPERATIVO

-3600
INVERSION

COMPRA ACTIVO FIJO -40500

AUMENTO (DISM) EF. PROV. ACTIV. INV

-44100
FINANCIACION
PRESTAMO 72000
FLUJOS DE ACTIV. FIN. 27900

INCREMENTO (DISM) EF. Y EQ. EF. 27900

EF. Y EQ. EF. AL INICIO 94500

EF. Y EQ. EF. AL FINAL 122400

 Los flujos de efectivo
procedentes de transacciones
en moneda extranjera se
convertirán a la moneda
funcional de la entidad
aplicando al importe en moneda
extranjera, el tipo de cambio
entre ambas monedas en la
fecha en que se produjo cada
flujo en cuestión.
Los flujos de efectivo correspondientes tanto a
los intereses recibidos y pagados, como a los
dividendos percibidos y satisfechos, deben ser
revelados por separado. Cada una de las
anteriores partidas debe ser clasificada de
forma coherente, en cada ejercicio, como
perteneciente a actividades de explotación, de
inversión o de financiación.

IMPUESTO A LAS
GANANCIAS
Los flujos de efectivo procedentes
de pagos relacionados con el
impuesto a las ganancias deben
revelarse por separado, y deben
ser clasificados como flujos de
efectivo procedentes de
actividades de operación, a menos
que puedan ser específicamente
asociados con actividades de
inversión o de financiación.
INVERSIONES EN
SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y
NEGOCIOS CONJUNTOS
Una entidad que informe sobre su
participación en una asociada o
negocio conjunto utilizando el
método de la participación,
incluirá en su estado de flujos de
efectivo los flujos de efectivo
habidos por inversiones en la
mencionada asociada o negocio
conjunto, así como las
distribuciones y otros pagos y
cobros entre ambas entidades.
Los estados financieros, El importe de los
deben estar acompañado de préstamos no dispuestos.
un comentario por parte de El importe acumulado de
la gerencia, cualquier Se aconseja a las flujos de efectivo que
importe significativo de sus
entidades que publiquen, representen incrementos
junto con un comentario
saldos de efectivo y en la capacidad de
de la gerencia,
equivalentes al efectivo que informaciones tales
operación.
no esté disponible para ser como las siguientes: El importe de los flujos de
utilizado por ella misma o efectivo por actividades
por el grupo al que de operación, de inversión
pertenece y de financiación.