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Orçamentário:
Manual de Orçamento
Empresarial
Tipos
Prazos
Níveis
Investimento
Financiamento
Distribuição de lucros
Curto prazo
Longo prazo
Operacional
Tático
Estratégico
Organizações
Maiores
Múltiplos propósitos
Mais complexas
Metas ambiciosas
Fornecedores Clientes
Planejamento
Estratégico
Estabelecimento
de metas
Ações a Serem
Executadas
Recursos Controle
Consumidos Orçamento
Resultados Empresarial Análise
Esperados
Planejamento
Controle
Estratégico
Tático
Operacional
Conceitual
Planejamento de atividades e recursos
Financeiro
Planejamento financeiro propriamente dito, sendo
materializada na projeção dos fluxos de caixa
Resistência a mudanças
Falta de compreensão plena dos objetivos e do
funcionamento de um orçamento empresarial
Preocupação com a possível pressão por resultados
Orçamento participativo
Sensibilização dos colaboradores quanto à sua
importância
Treinamento adequado
Características
Devem refletir as atividades da empresa e os fluxos de
caixa gerados a partir delas
Deve servir para agrupar as contas adequadamente
por algum tipo de afinidade.
Deve permitir também que sejam calculados e
analisados indicadores financeiros
Planejamento e Controle Orçamentário Jocildo Figueiredo Correia Neto Sumário
Etapas do Processo Orçamentário
Planejamento - Plano de Contas
A elaboração e o acompanhamento do
orçamento requer a participação de muitos
colaboradores oriundos de vários centros de
responsabilidade
Alta administração
Comitê orçamentário
Centros de responsabilidade
Características desejadas
Documento de premissas
Orçamento realizado dos períodos anteriores
Indicadores financeiros dos orçamentos anteriores
Metas organizacionais
Instrumental
Etapas sugeridas
Introdução
Objetivos
Centros de Responsabilidade Envolvidos
Fontes de Dados
Métodos de Projeção
Produtos Finais
Planejamento
Coleta dos dados
Introdução
Objetivos
Centros de Responsabilidade Envolvidos
Fontes de Dados
Métodos de Projeção
Produtos Finais
Orçamento de Matérias-primas
Orçamento de Mão-de-obra Direta
Planos de produção
Constante
Cíclico
Proporcional à demanda
Mês JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Produção
1.643 1.643 1.643 1.643 1.643 1.643 1.643 1.643 1.643 1.643 1.643 1.643
Constante
Estoque Final 1.643 1.536 929 1.072 1.365 508 701 894 1.187 1.480 1.373 466
Mês JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Produ
ção 3.943 3.943 3.943 3.943 3.943 0 0 0 0 0 0 0
Cíclica
Estoqu
3.943 6.136 7.830 10.273 12.866 10.366 8.916 7.466 6.116 4.766 3.016 466
e Final
Mês JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Produção
Proporcional 1.425 1.663 2.138 1.425 1.283 2.375 1.378 1.378 1.283 1.283 1.663 2.423
à Demanda
Estoque
1.425 1.338 1.226 1.151 1.084 959 887 815 748 681 594 467
Final
Quantidade Quantidade
Tipo de Produção Produzida Anual Produzida Mensal Estoque Médio
Constante 19.716 1.643 1.096
Cíclica 19.716 1.643 6.847
Proporcional à
Demanda 19.717 1.643 948
Custos Diretos
Custos Indiretos
Orçamento de matérias-primas
Orçamento de mão-de-obra direta
Disponibilizados as matérias-primas e os
insumos, outro elemento essencial ao processo
produtivo é a mão-de-obra direta (MOD)
necessária para sua consecução
Etapas
Etapas
Introdução
Objetivos
Centros de Responsabilidade Envolvidos
Fontes de Dados
Métodos de Projeção
Produtos Finais
Histórico de desembolsos
Fontes específicas
Departamentos internos
Fornecedores externos
Base de cálculo
Taxa ou alíquota
Momento de realização
Introdução
Objetivos
Centros de Responsabilidade Envolvidos
Fontes de Dados
Métodos de Projeção
Produtos Finais
Etapas
Introdução
Objetivos
Centros de Responsabilidade Envolvidos
Fontes de Dados
Métodos de Projeção
Produtos Finais
Departamento financeiro
Negocia com os fornecedores de capital e tem
informações mais apuradas sobre operações de
crédito
Conhece a política de dividendos da empresa
Alta administração
Aprovação dos financiamentos
Orçamento de investimentos
Indica as necessidades de recursos (quando e quanto)
Etapas
Introdução
Objetivos
Centros de Responsabilidade Envolvidos
Fontes de Dados
Métodos de Projeção
Produtos Finais
Introdução
Análise Vertical
Análise Horizontal
Ponto de Equilíbrio
Objetivos
Fazer análises comparativas temporais
Fazer análises entre diferentes unidades e empresas
Unidades
monetárias
Receitas
Atividade
Unidades
monetárias
Despesas totais
Despesas variáveis
Despesas fixas
Atividade
Unidades
monet árias Receit as
P .E.
P rejuízo
At ividade
RT = CT
QtdEq * PVu = CFt + CVt