Capítulo 2.

LA ESTRUCTURA CONTABLE
Sistemáticamente, la contabilidad responde al siguiente esquema
gráfico
DATOS Entrada PROCESOS Salidas INFORMACION

DECISIONES

Como Sistema de Información, la Contabilidad establece corrientes de entrada

(Datos, traducidos en hechos valorizados e históricos);

que generan procesos de conversión (registros y almacenamientos, clasificación u

ordenamientos de datos; cálculos, análisis ajustes y cierres contables);

que se traducen a su vez en productos específicos (balances, estado de resultados)

que facilitan la toma de decisiones institucional.
 FASES DEL PROCESO CONTABLE

1. IDENTIFICACIÓN 2. RECOLECCIÓN O
DE LAS CAPTURA DE
OPERACIONES INFORMACIÓN

5. ESTADOS 3. CLASIFICACIÓN
FINANCIEROS Y
REGISTRO

4. RESUMENES
INTERMEDIOS
Considerando el esquema sistemático, incluyendo las fases
de la contabilidad nos queda el resumen:

DATOS DATOS INFORMACIÓN

Recopilación de: - Registros - Estados Financieros:

- Almacenamiento - Balance General
Históricos - Clasificación - Estado de Resultados
- Cálculo - Presupuestos
Entradas - Análisis
Salidas - Análisis de Proveedores
Eventos
- Ajustes - Análisis de Inventarios
Financieros - Cierre
EL ACTIVO
El ACTIVO de una empresa es el conjunto de bienes, recursos, valores,
disponibilidades y créditos a su favor. Las Mercaderías, el dinero, los
muebles, las cuentas por cobrar constituyen ejemplos de valores del
Activo. Se Clasifica por su liquidez en; Activo Circulante y Activo Fijo

EL PASIVO
El PASIVO está formado por todas las obligaciones sociales, tributarias
y financieras que la empresa tiene con terceras personas, como ser:
Letras por Pagar, impuestos x pagar, proveedores, etc. Se clasifica por
su exigibilidad en; Pasivo Exigible(deudas con terceros) de Corto y
Largo Plazo.
 EL CAPITAL
Al comparar el monto del Activo y del Pasivo, siempre existirá una diferencia
a favor de la empresa, la cual se denomina CAPITAL.
Igualdad del Inventario

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

GASTOS E INGRESOS
Gastos. Son reducciones en las participaciones del propietario derivado de
la operación de la empresa en un período contable específico.

Ingresos. Son aumentos en las participaciones del o de los propietarios,

derivados de la operación de la empresa en un período contable específico.
• El lado izquierdo siempre se mantiene en balance con el
lado derecho. Esto se puede expresar bajo la siguiente
ecuación conocida como Ecuación Contable:

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Recursos Financia- Financia-

con miento de miento de los
potencial terceros no propietarios
generador vinculados
de ingreso a la
propiedad
 EJEMPLOS

• El Sr. Pérez, inicia actividades, invirtiendo S/. 500,000 en efectivo

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Caja S/. 500,000 = S/.--- + Capital S/. 500.000

$500.000 = $500.000
• La Empresa apertura una Cuenta Corriente, con un depósito inicial de $450.000
actividades, asimismo cuenta con $50.000 en efectivo
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 50.000 = $--- + Capital $500.000
Banco $450.000

$500.000 = $500.000
• Compra mercaderías con cheque por valor de $350.000

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Caja $ 50.000 = $--- + Capital $500.000
Banco $100.000
Mercaderías $350.000

$500.000 = $500.000
• Compra muebles a crédito a J.Carrasco por valor de $60.000

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Caja $ 50.000 = CxP $60.000 + Capital $500.000
Banco $100.000
Mercaderías $350.000
Muebles $ 60.000

$560.000 = $560.000
• Se paga Alquileres por $10.000 en efectivo

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Caja $ 40.000 = CxP $60.000 + Capital $490.000
Banco $100.000
Mercaderías $350.000
Muebles $ 60.000

$550.000 = $550.000
• Se cancela parte de las Cuentas por pagar, con cheque por $40.000

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Caja $ 40.000 = CxP $20.000 + Capital $490.000
Banco $ 60.000
Mercaderías $350.000
Muebles $ 60.000

$510.000 = $510.000
• Compra mercaderías a D. Maturana por $180.000 aceptando una letra a 90 días

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Caja $ 40.000 = CxP $ 20.000 + Capital $540.000
Banco $ 60.000 LxP $180.000
Mercaderías $430.000
Muebles $ 60.000
CxC $150.000
$740.000 = $740.000
• Venta a Crédito a L.Leiva por valor de $150.000(Costo venta $100.000)

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Caja $ 40.000 = CxP $20.000 + Capital $540.000
Banco $ 60.000
Mercaderías $250.000
Muebles $ 60.000
CxC $150.000
$560.000 = $560.000
LAS TRANSACCIONES COMERCIALES
Características:

1) Toda transacción se expresa en una cantidad monetaria (dinero)

2) Toda transacción consta de 2 elementos: Cargos y Abonos

3) La 1ra. constancia escrita de las transacciones son los documentos y

comprobantes

4) Los documentos o comprobantes son los que se registran en la

contabilidad, después de ser analizados.
Al examinar las variaciones que puede experimentar el inventario, se
observan las siguientes propiedades :

a) En toda operación se modifican, por lo menos, dos componentes de la

igualdad.

b) Cada elemento de la igualdad puede aumentar o disminuir.

c) Cuando intervienen dos valores del Activo, uno aumenta y el otro

disminuye.

d) Cuando intervienen dos valores del Pasivo, uno aumenta y el otro

disminuye.

e) Cuando intervienen un valor del Activo y otro el Pasivo, los dos

aumentan o disminuyen.

f) El capital sufre una variación cuando se produce una utilidad o un gasto.

LA CUENTA
 LA CUENTA
Se denomina Cuenta a la representación o
personificación de un concepto, para su sistemática
registración en los libros contables.

Representación de la Cuenta:

Nombre de la Cuenta

DEBE HABER

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 DEBE HABER

El DEBE o cargo El HABER

se coloca a la izquierda se coloca a la derecha.

Para realizar los asientos contables se combinan las

convenciones debe y haber con las cuentas contables Las
cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de
pasivo de patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.
El hecho de anotar una cantidad en el debe de una cuenta
se conoce con el nombre de cargar, adeudar o debitar, y

El hecho de anotar una cantidad en el Haber de una

cuenta se conoce con el nombre de abonar, acreditar o
datar.

En otras palabras al conjunto de los cargos se le llama

movimiento deudor, y de los abonos, movimiento acreedor.

23
Cuenta
 Se registran
operaciones que
Activos afecten la
CUENTAS REALES situación
O DEL BALANCE
Pasivos financiera de la
organización
Patrimonio

CUENTAS DE Ingresos Se registran

RESULTADO,
operaciones que
DE GANANCIAS Y Costos afectan los resultados
PÉRDIDAS
financieros de la
O NOMINALES Gastos organización.
CUENTAS DE BALANCE
 CUENTAS DE BALANCE
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO

CAJA CTAS X PAGAR CAPITAL

OBL. FINANCI.
BANCOS UTILIDAD CUENTAS DE
RESULTADOS
CTAS X COBRAR IMP. X PAGAR RESERVAS

EXISTENCIAS OBLIG. LABORA COSTOS Y

INGRESOS GASTOS
COSTO
VENTAS
VENTAS
ACTIVO
SUELDOS
FIJO
INGRESOS SERV.
PUBLICOS
FINANCIE.
TOTAL TOTAL TOTAL OTROS GASTOS
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
INGRESOS FINANCIE.
TOTAL
TOTAL TOTAL
INGRES.
INGRESOS GASTOS
 PARA NUNCA OLVIDAR

Las cuentas de ACTIVO se cargan cuando ingresa un bien o nace

un derecho y se abonan cuando salen los bienes o nos cancelan
los derechos.
Las cuentas de PASIVO se Cargan cuando cancelamos nuestras
obligaciones y se abonan cuando nacen esas obligaciones.
Las cuentas de PATRIMONIO se cargan cuando disminuye el
patrimonio y se abonan cuando aumenta el patrimonio
Las cuentas de GASTOS siempre van ha cargarse, sólo se
abonan al cierre del ejercicio económico.
Las cuentas de INGRESOS siempre van ha estar abonadas y solo
se cargan al cierre del ejercicio económico.
PARTIDA
DOBLE
 LA PARTIDA
DOBLE

CAUSA EFECTO

Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningún significado: el

debe y el haber. Estas convenciones adquieren significado cuando en ellas
se registran las cuentas que permiten clasificar y resumir las
transacciones u operaciones.
 Deducción de la Ecuación Contable

El sistema de la doble partida es la aplicación matemática de la ecuación, a

las actividades comerciales que generan: Activos, Pasivos y Capitales. Al
representarlas por medio de la ecuación tendremos en el:
1er Miembro: Activos - (que representan a los bienes y propiedades)
2do Miembro: Pasivos - (que representan las deudas ante terceros)
Capital - (la inversión de dinero en el negocio)

Activos = Pasivos + Capital A=P+C

 Debe y Haber

Son los pilares de la gran estructura, de la ciencia de la

contabilidad, al ejercer sin acción sobre las operaciones
económicas que generen su aplicación.
El siguiente axioma es irrefutable:

NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR

NI ACREEDOR SIN DEUDOR
DEBE HABER
CARGO ABONO
CONCEPTOS

DEUDOR ACREEDOR
UBICACIÓN
DEBITO CRÈDITO DE LAS CTAS.
ACTIVO PASIVO
CLASIFICACION
PÉRDIDA GANANCIA
DE LAS CTAS.
 TRES REGLAS FUNDAMENTALES

El análisis de un “enunciado”, que le llamamos “operación

comercial”, tiene como principal objetivo, encontrar el nombre de
las cuentas que intervienen, según sea el caso, Activo o Pasivo,
Pérdida, Ganancias, aplicando las tres reglas siguientes:

La persona que recibe es Deudora PRIMERA REGLA

Y la que da es Acreedora

SEGUNDA REGLA
El valor que ingresa es Deudor
Y el que sale es Acreedor

TERCERA REGLA
La pérdida es Deudora
Mientras la ganancia es Acreedora
 CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL HECHO CONTABLE

La traducción de una operación comercial el idioma contable, es el

dar cumplimiento a las reglas ya establecidas, planteándonos algunas
preguntas de rigurosa respuesta como los artículos de una ley, que
son ordenes de si el cumplimiento, para hallar una cuenta:

DEBE PARA: HABER

¿Qué ingresa? para cosas ¿Qué sale?
¿Quién nos Debe? para personas ¿A quién debemos?
¿Hubo Pérdidas? para resultados ¿Hubo Ganancias?
 CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL HECHO CONTABLE

DEBE HABER
_______________________________________________________________
Ingreso de valores Salida de valores
Materiales Materiales

Los derechos que se han adquirido sobre un
bien, suponen un cargo a la cuenta
representativa y las obligaciones contraídas
producen un abono en la cuenta
correspondiente.
Las disminuciones y aumentos del
patrimonio producidos por pérdidas o
ganancias, originan un cargo o un abono
respectivamente a la cuenta abierta para
representarlas.
 1. Compramos al contado mercaderías por un monto de S/ 40,000

PARA EL DEBE PARA EL HABER

¿Qué entra? MERCADERIA ¿Qué sale? EFECTIVO
¿Quién nos ¿A quién
debe? Nadie debemos a nadie
¿Hubo ¿Hubo
Pérdida? No Ganancias? No

Cuentas del Debe ----------- = MERCADERIAS

Cuentas del Haber----------- = EFECTIVO = CAJA
2. Compramos al crédito a nuestro proveedor «FTD» mercaderías por S/60,000

PARA EL DEBE PARA EL HABER

¿Qué entra? MERCADERIA ¿Qué sale? Nada
¿Quién nos ¿A quién
debe? Nadie debemos FTD
¿Hubo ¿Hubo
Pérdida? No Ganancias? No

Cuentas del Debe ----------- = MERCADERIAS

Cuentas del Haber----------- = FTD = PROVEEDOR
3. Pagamos a nuestro proveedor FTD S/ 60,000.00

PARA EL DEBE PARA EL HABER

FAC.
¿Qué entra? CANCELADA ¿Qué sale? EFECTIVO
¿Quién nos ¿A quién
debe? Nadie debemos A NADIE
¿Hubo ¿Hubo
Pérdida? No Ganancias? No

Cuentas del Debe ----------- = FACT.CANCEL= PROVEEDORES

Cuentas del Haber----------- = EFECTIVO = CAJA
 4. Vendemos al contado S/ 25,000 en mercaderías al cliente «A»

PARA EL DEBE PARA EL HABER

¿Qué entra? EFECTIVO ¿Qué sale? MERCAD
¿Quién nos ¿A quién
debe? Nadie debemos A NADIE
¿Hubo ¿Hubo
Pérdida? No Ganancias?
5. Depositamos en la Cta. Del Banco x S/20,000.00 en efectivo

PARA EL DEBE PARA EL HABER

¿Qué entra? NADA ¿Qué sale? EFECTIVO
¿Quién nos ¿A quién
debe? Banco X debemos A NADIE
¿Hubo ¿Hubo
Pérdida? No Ganancias? NO

Cuentas del Debe ----------- = BANCO X

Cuentas del Haber----------- = CAJA
6. El Banco Interbank nos abona en cuenta corriente S/3,000 por
concepto de intereses.

PARA EL DEBE PARA EL HABER

¿Qué entra? EFECTIVO ¿Qué sale? NADA
¿Quién nos Banco ¿A quién
debe? Interbank debemos A NADIE
¿Hubo ¿Hubo
Pérdida? No Ganancias? S/ 3,000

Cuentas del Debe ----------- = BANCO X

Cuentas del Haber----------- = GANANCIA – INTERESES
7. Pagamos remuneraciones del mes por S/ 40,000 en efectivo

PARA EL DEBE PARA EL HABER

¿Qué entra? NADA ¿Qué sale? EFECTIVO
¿Quién nos ¿A quién
debe? NADA debemos A NADIE
¿Hubo ¿Hubo
Pérdida? S/ 40,000 Ganancias? NO

Cuentas del Debe ----------- = SALARIOS

Cuentas del Haber----------- = CAJA
 APLICAR LAS REGLAS BÁSICAS DE LA
PARTIDA DOBLE:
•1.- La empresa compra mercadería al contado
¿Que ingresa? ………………………..
¿Qué sale? ..………………………..

2.- La empresa compra un vehículo, al crédito a la empresa “TOYOTA”,

para distribuir mercaderías
¿Que ingresa? ………………………..
¿A quién debemos? ………………………..

3.- Un cliente cancela su deuda con efectivo

¿Que ingresa? ………………………..
¿Quién nos debe? ………………………..

4.- Se otorga un préstamo en efectivo a un trabajador de la empresa

¿Quién nos debe? ………………………..
¿Que sale? …..…………………..

5.- Se compra mercaderías al crédito, a la Empresa “Gomez” S.R.L

¿Que ingresa? ………………………..

¿A quien debemos? ………………………..
 EJERCICIOS:
Identifica cada una de las cuentas, registra en el Debe o Haber, según corresponda

1. Dos Socios forman la Empresa A, aportando cada uno S/ 50,000 en

efectivo.

2. Se compra una Laptop para la Gerencia por S/ 4000 en efectivo.

3. Se paga una Letra al Proveedor «XYZ» por S/ 3000 en efectivo

4. Se cobra en efectivo una Letra al Cliente «Z», por S/ 5000.

5. Se contrata un Seguro contra todo riesgo según factura Nº 001-24731 por

S/ 1000.
6. Se devuelve mercadería por S/ 5000, por no estar conforme que fue
comprada al crédito
7. Se vende mercadería por S/ 80,000, 60% al contado y 40% al crédito.