Derecho Financiero

Concepto: Según el Dr. Giuliani Fonrouge el Derecho Financiero está dado por el
conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado en sus
diferentes aspectos:

 Órganos: que la ejerce

 Medios: en que se exterioriza

 Contenido: de las relaciones que origina

El profesor Mario Pugliese, divide en las siguientes ramas:

 El derecho financiero internacional Privado y publico o Derecho Financiero del Estado

(presupuesto, Gestión el Patrimonio Estatal y Principios Constitucionales y Financiero).
 Contabilidad del Estado
 Derecho Penal Financiero
 Derecho Tributario (Substancial, formal y procesal.)
El Derecho Financiero:

Tiene un contenido general, en cuanto a Principios de importancia científica

y validez universal. Forman parte de su estudio los ingresos que afluyen a las arcas
del Estado, a través de procedimientos políticos y también de excepción, como las
confiscaciones, indemnizaciones de guerra y otros requisamientos de emergencia.
También los beneficios de contratos de naturaleza público como son los empréstitos
internos (públicos). Los primeros tienen naturaleza política y los segundos por su
conexión con los Institutos del tesoro, y de la Deuda Pública; todos ellos son objeto
del Derecho Público determina la exigencia de los tributos, con la organización
financiera y el Presupuesto (empleo de los recursos, públicos sin excluir los aspectos
del Derecho Privado). Expresamente consagra la coerción del pago, a los particulares
al Estado cuya voluntad deben ajustarse a la Ley vigente.
 Impuestos Derecho
Tributos Tasas Tributario
Contribuciones

Públicos

Empréstitos
Indemnizaciones de guerra
Donaciones

Ingresos
D. Fiscales

Privados: Venta y locación de tierras públicas,

herencias vacantes, donaciones, rentas

DERECHO Erogación: Gastos que realiza el Estado para satisfacer

FINANCIERO los requerimientos del desarrollo nacional.

Gestión: Medios económicos que el Estado utiliza para el cumplimiento de sus fines, o mejor,
es el medio que utiliza el Estado para obtención y la utilización o empleo de los mismos
Autonomía:
Como toda rama del Derecho, no son ajenos sus principios, que sirven de fundamento y base a todo ordenamiento de las
relaciones jurídicas y por analogías a disposiciones del Derecho Común (Civil, Penal, etc.),sin embargo la evolución y
complejidad de las cuestiones del Poder Público, determinan fundamentaciones axiomáticas, con estructura propia
(autonomía), con instituciones motivadas por el Derecho Público, desarrollada al impulso de teorías cuyos principios
surgieron de la evolución social del Estado.

Necesidades Públicas:

Con su demanda constante, por función de la ley y la existencia del “recurso”, son de la vida social.

Instituciones del Derecho Financiero:

La institución está proyectada sobre fenómenos de la realidad social, explicando su razón de ser. Es decir, abarca la
fenomenología de los hechos sociales que tienden a la consagración del Derecho y a la realización del valor justicia. Están
conformadas por el conjunto sistematizado de normas establecidas por el Estado y que tienden a la realización de la
justicia social, aplicando a esferas específicas de las Finanzas. Comprende los impuestos, las tasas, las contribuciones
para obras, la inversión (gasto público), el presupuesto , regulación Monetaria , Contabilidad .-

División del Derecho Financiero:

Partiendo de la base de que el Derecho Financiero tiene por objeto el ordenamiento jurídico de la actividad financiero
estatal, tomado como conjunto de actos de gobierno tendiente a la obtención de los ingresos y a la realización de los
egresos ; el Derecho Patrimonial del Fisco, está dado por las normas jurídicas que reglan dicha actividad relacionada al
Patrimonio del Estado (Derecho Fisco Patrimonial)
 Pueden ser originarios, de conformidad al ART. 1898 del Código Civil paraguayo, al establecer
como “Bienes Públicos” del Estado:

 Las bahías, los puertos y ancladeros

 Los ríos y todas las aguas que corren por cauces naturales y estos mismos cauces
 Las playas de los ríos, entendidas por playas las extensiones de tierra que las aguas bañan y desocupan en las
crecidas ordinarias y no en ocasiones extraordinarias
 Los lagos navegables y sus alveos
 Los caminos, canales, puentes y todas las obras públicas construidas para utilidad común de los habitantes.

También los bienes pueden ser del dominio privado del Estado, cuando se adquiere como persona
jurídica (ART. 91 del Código Civil establece que son del dominio privado del Estado):

 Las islas que se formen en toda clase de río son lagos, cuando ellas no pertenezcan a particulares
 Los terrenos situados dentro de los límites de la República que carezcan de dueño
 Los minerales sólidos, líquidos y gaseosos que se encuentren en estado natural, con excepción de las sustancias
pétreas, terrosas o calcáreas. La explotación y aprovechamiento de estas riquezas se regirán por la legislación
especial de minas
 Los bienes vacantes o mostrencos, y los de las personas que mueren intestadas o sin herederos, según las
disposiciones de este Código
 Los bienes del Estado no comprendidos en el artículo anterior o no afectados al servicio público.
 Derecho Tributario: Opiniones de Autores
La actividad financiera estatal regulada por medio de leyes, define al Derecho Financiero
presentando al Derecho Tributario como una parte del mismo, referente al ingreso y abarca el sector
denominado genéricamente tributos. Regula la naturaleza orgánica de los ingresos (contribuciones
Públicas) y el procedimiento de su efectividad (necesidades colectivas). Para esto, está relacionado a
otras disciplinas.

El Derecho Tributario:
Dino Jarach dice que es el “conjunto de normas jurídicas que se refieren a los tributos” y los
tributos son una forma de recursos estatales que el Estado impone coercitivamente en virtud de su poder de
imperio.

El Derecho Tributario incluye en su análisis, a otras sub – ramas. Las mismas son:

 Derecho Constitucional Tributario

 El Derecho Tributario y la Regulación del Crédito Público: sobre los tributos rigen normas
del Derecho Público, es decir que nacen de la ley, siendo el origen del tributo la Ley , y exigida en
forma unilateral a los ciudadanos, se desprende que solamente en la ley se establece la prestación que
normalmente es pecuniaria; se adquiere la condición de “sujeto obligado”, por igual ministerio de la
ley, y surgen los acreedores de la relación (Estado, Municipio, entes descentralizados.)
 El Derecho Tributario Sustantivo: es el conjunto de normas e instituciones que rigen la
relación jurídica entre el contribuyente y el Estado. El Derecho Tributario en su aspecto
formal es el conjunto de las normas jurídicas que rigen la actividad administrativa del
Estado, necesarias para asegurar la percepción del tributo, que no son sino las relaciones
entre la Administración Pública y los contribuyentes.

El Derecho Tributario y Otras Ciencias

 Derecho Fiscal: Bielsa expresa que es “el conjunto de disposiciones legales y

principios de derecho que reglan la actividad jurídica del fisco”

 Ramas del Derecho Tributario:

Derecho Constitucional
Derecho Tributario Sustantivo y form
Derecho Tributario Administrativo
Derecho Tributario Penal
Derecho Tributario Procesal
Derecho Tributario Procesal Penal
Ciencia Técnica Tributaria
Medios para la recaudación Tributaria