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Méthodes d’Audit
Cycle Immobilisations
corporelles
2005
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SOMMAIRE
Introduction
► Fondamentaux comptables
► Approche de la démarche d’audit
1. Objectifs d’Audit
2. Revue du contrôle interne
3. Révision des comptes
Conclusion
► Rôle et responsabilité de l’assistant
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Fondamentaux comptables
3
Fondamentaux comptables
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Cycle Immobilisations
1. OBJECTIFS D’AUDIT
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Risques généraux
EXHAUSTIVITE
REALITE UNICITE
CONCERNE L’ENTREPRISE
BON COMPTE BONNE PERIODE
BON MONTANT
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Objectifs d’audit
OBJECTIFS TRAVAUX
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Cycle Immobilisations
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Revue du contrôle interne
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2.1 Connaissance des opérations
RECENSEMENT
Immobilisations Corporelles:
Bâtiments, matériels et outillages, véhicules…
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2.2 Evaluation du contrôle interne
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2.2 Evaluation du contrôle interne
Etude et décision
d’investissement
Procédure
d’acquisition et de
mise en place
Utilisation, entretien
et protection
Décision de
remplacement, de
cession ou de mise au
rebut
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2.2 Evaluation du contrôle interne
14
2.2 Evaluation du contrôle interne
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2.2 Evaluation du contrôle interne
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2.2 Evaluation du contrôle interne
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2.2 Evaluation du contrôle interne
Entretiens
Analyse des
procédures écrites
Flow chart
Tableaux
forces/faiblesses
Tests
Recommandations
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2.3 Conséquences induites par les conclusions
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2.4. Conséquences induites par les conclusions
Adaptation de l’approche
Lors de l’élaboration de l’approche en début de mission, utiliser les conclusions de
l’audit N-1 et du dossier permanent pour orienter
► Les travaux de contrôle interne de l’exercice N : a-t-on appliqué les recommandations faites,
► Les tests de validation à réaliser en fonction de la qualité du contrôle interne relevée : tests sur la
nouvelle procédure, tests de validation et de permanence
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Cycle Immobilisations
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Révision des comptes
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3.1 Préparation du final
Lors des interventions précédant le final : possibilité de faire des tests sur les
acquisitions et cessions à la date d ’intervention (allégement des travaux au
final)
Si nécessaire, circularisation :
Circularisation
► du cadastre
Si nécessaire
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3.2 Travaux de contrôle (1/2)
24
3.2 Travaux de contrôle (2/2)
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3.2.1 Etablissement de la feuille maîtresse
26
3.2.1 Etablissement de la feuille maîtresse
27
3.2.1 Etablissement de la feuille maîtresse
► les amortissements
au 31/12/N-1
les dotations
les reprises/cessions
au 31/12/N
x
# # # #
Valeurs brutes Am ortissem ents VNC
N° Reprises/
Libellé 31.12.00 Acquisitions Cessions 31.12.01 31.12.00 Dotations 31.12.01 31.12.00 31.12.01 Variation
com pte cessions
218 100 Installation générale, agenc, aménag 377 15 9 383 62 60 75 315 308 -7
218 310 Matériel de bureau 6 11 17 2 2 13 4 4 0
218 350 Matériel de bureau info 88 84 172 13 33 117 75 55 -20
218 400 Mobilier de bureau 34 34 6 5 5 28 29 1
Total compte 218 Autres Immos 505 110 9 606 83 100 0 210 422 396 -26
DSA DSA DSA
Objectifs
Comprendre l’évolution des principaux postes
Outils utilisés
Feuille maîtresse
Revue analytique
Objectifs
S ’assurer de l’exhaustivité des comptes
d’immobilisations tels qu’ils apparaissent dans la
balance générale
Outils utilisés
Rapprochements/cadrages
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3.2.3 Cadrage fichier immobilisations / balance générale
Travaux à effectuer
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3.2.4 Contrôle de l’existence de la propriété
Objectifs
Réalité
Outils utilisés
33
3.2.4 Contrôle de l’existence de la propriété
Travaux à effectuer
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3.2.5 Tests sur les acquisitions
Outils utilisés
Contrôle de pièces
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3.2.5 Tests sur les acquisitions
Travaux à effectuer
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3.2.6 Contrôle des amortissements
Objectifs
Valider le respect des normes comptables
Outils utilisés
Contrôle de pièces
Annexes
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3.2.7 Contrôle des immobilisations en cours (cas particulier)
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3.2.8 Tests sur les cessions
Outils utilisés
Contrôle de pièces
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3.2.9 Distinction entre charges et immobilisations
Objectifs
S ’assurer que les postes de charges d ’entretien
et de maintenance n’incluent de dépenses à
caractère immobilisable
Outils utilisés
Contrôle de pièces
Travaux à effectuer
Tests sur les postes d’entretien et réparations et
d ’achats de matériel :sélection de factures
significatives et validation du caractère non
immobilisable des dépenses
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3.3 Mémo de synthèse
Conclusion
Exercice n°1 (suite)
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3.4 Contrôle de l’annexe
► immobilisations corporelles
► produits et charges exceptionnels (cessions)
► les provisions et les amortissements
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3.4 Contrôle de l’annexe
► Hypothèques et nantissements.
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Conclusion
Rôle de l’assistant
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