Papeles de

Trabajo

Integrantes:
Mayury Gelviz
Alba Gamero
Karelia Salazar
 CONTENIDO PROGRAMÁTICO

Papeles de Trabajo
- Planificación de la Auditoría
- Objeto del Control Interno
- Base normativa
- Definición, propósito e importancia de Papeles de Trabajo (PT)
- Tipos de PT y su contenido
- Característica de los PT
- Evidencia y sus características
- Cédulas de trabajo
- Hallazgos de auditoría
- Índice de los PT
- Referencia cruzadas
- Marcas de auditoría
- Supervisión
- Políticas y archivo de los PT
- Propiedad y resguardo de los PT
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA EN
SUS CUATRO FASES (SUPERVISIÓN,
EJECUCIÓN, RESULTADOS Y
SEGUIMIENTO)
 PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

Determinación del Área a Evaluar

General

Definición de Objetivos Específicos

PLAN Escogencia del Equipo

Humanos de Trabajo más Idóneo
y Conocedor
Determinación de RecursosLogísticos del Área a Evaluar

Financieros
Del Área a Gerente General, y/o
Auditar Realizar Gerentes de Línea y
reuniones Previas Jefes de División
con
Comisión de Auditoría MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
EN MATERIA DE AUDITORÍA DE ESTADO
 OBJETO DEL CONTROL INTERNO

2. Asegurar la obtención de
l

información administrativa,
financiera y operativa útil,
confiable y oportuna para la
1. Asegurar
toma de decisiones.
el acatamiento
de las Normas Legales

l3. Promover la eficiencia de las

operaciones y lograr el cumplimiento 4.Salvaguardar el
de los planes, programas y Patrimonio Público
presupuestos, en concordancia con las
políticas prescritas y con los objetivos y
metas propuestos, garantizar
razonablemente la rendición de
cuentas.
 Papeles de Trabajo

Objetivo General:
Dar a conocer la Norma General de Auditoría de Estado relativa a los Papeles de Trabajo y
explicar los elementos básicos en su elaboración, características y uso, atendiendo a la
naturaleza de las diferentes auditorías.

Objetivos Específicos:
- Explicar la Norma de Papeles de Trabajo y sus características
- Demostrar la importancia del hallazgo y la evidencia.
- Explicar el contenido de los papeles de trabajo, como medio para documentar una
Auditoría.
- Explicar la importancia de los índices y marcas de auditoría en los papeles de
trabajo y su uso.
- Exponer la importancia de la supervisión de la auditoría.
- Dar a conocer las modalidades de archivo de los papeles de trabajo y políticas
asociadas a los mismos.
- Lograr que los participantes preparen papeles de trabajo como resultados de
auditorías financieras y administrativas.
 Papeles de Trabajo

BASE NORMATIVA

Normas Generales de Auditoría de Estado (G.O. 40.172, 22/05/2013)

Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoría de Estado

(Punto de cuenta Nro. 084 – punto Nro. 001, 05/10/2015)

Normativa legales y sub-legales aplicable al período de la evaluación de la auditoría (Instrumentos jurídicos y actos
administrativos dictados por las Máxima Autoridades, tales como, Resoluciones, Providencias, Lineamientos, Instrucciones,
entre otros).
 Papeles de Trabajo
DEFINICIONES:

Papeles de Trabajo: compilación documental de la información

obtenida en la auditoría para mostrar de manera sistemática el
trabajo efectuado por el auditor, así como las técnicas y
procedimientos que ha seguido y los resultados logrados.

Técnicas de Auditoría: métodos prácticos de investigación y

pruebas de general aceptación, utilizados para obtener evidencias
que fundamenten los resultados de la auditoría.

Evidencia: Información obtenida durante la ejecución de la

auditoría, en la cual se basa la certeza dela observación o hallazgo.

Hallazgo de Auditoría: acto, hecho u omisión contrario a una

disposición legal, sublegal o técnica detectado en una auditoría.

Art. 4 – Normas Generales de Auditoría de Estado (Definiciones)

 Papeles de Trabajo
PROPÓSITO E IMPORTANCIA

-Proporcionar la base principal para el informe del Auditor, incluyendo su

manifestación sobre el cumplimiento de las normas relativas a la ejecución
del trabajo que están implícitas en la referencia en su informe de auditoría y
a las Normas de Auditoría de Aceptación general y las Normas de Auditoría
de Estado.
-Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

-Proporcionar detalles de la planificación y programación del trabajo de

auditoría.
-Proporcionar apoyo ante los reclamos de seguros, casos de fraude y litigios

judiciales.
-Ayudar a discutir las observaciones y recomendaciones acerca del trabajo

realizado.
-Facilitar la elaboración del informe.

-Guiar a los auditores y supervisores en la actividad realizada.

-Proporcionar apoyos documentales ayudar a los auditores en su desarrollo

profesional.
-Cumplir con las disposiciones legales.
 Tipos de Papeles de Trabajo

En función de la fuente de la que procedan los papeles de trabajo, éstos se

podrán clasificar en tres grupos:

a)Preparados por la entidad auditada: Se trata de toda aquella

documentación que la empresa pone al servicio del auditor para que pueda
llevar a cabo su trabajo.

Confirmaciones de terceros: Una parte del trabajo de auditoría consiste

a)

en la verificación de los saldos que aparecen en el balance de situación a

auditar.

Preparados por el auditor: Este último grupo estará formado por toda la
a)

documentación elaborada por el propio auditor a lo largo del trabajo a

desarrollar.
 Tipos de Papeles de Trabajo

-Memorando de designación y oficios de presentación.

-Políticas, normas y procedimientos de la organización.

-Cuestionarios de control interno.

-Memorándum de las gerencias de la institución.

-Copias de contratos y convenios.

-Planificación y programas de auditoría.

-Actas de Asambleas de Junta de Accionistas, Junta Directivas y/o

Resoluciones.
-Cédulas de trabajo, y asientos de ajuste.

-Hojas detalle, sumario descriptivos, para los casos de auditoría financiera o

certificación de estados financieros.

-Informe de auditoría.

-Declaraciones, confirmaciones y actas y otros registros.

 Contenido de los Papeles de Trabajo

Normalmente, los papeles de trabajo deben incluir documentación que

muestre:

a) Que el trabajo ha sido adecuadamente planificado y supervisado,

indicando el cumplimiento de la primera norma relativa a la ejecución del
trabajo.

b) El Sistema de control interno contable ha sido estudiado y evaluado

hasta el grado necesario para determinar si y hasta que grado, otros
procedimientos de auditoria deben ser restringidos, indicando el
cumplimiento de la segunda norma relativa a la ejecución del trabajo.

c) La evidencia de auditoría, los procedimientos de auditoría aplicados y las

pruebas realizadas que han proporcionado suficiente material evidencial
para emitir una opinión sobre una base razonable, indicando el
cumplimiento de la tercera norma relativa a la ejecución del trabajo.
 Contenido de los Papeles de Trabajo

-Cada papel de trabajo debe contener un encabezamiento que comprenda la

identificación del ente, el título del anexo (cédula) o memorándum, la naturaleza del
trabajo (auditoría) y la fecha del examen. (Hoja de trabajo)

En la parte superior derecha del papel de trabajo se anotará el número del índice
-

correspondiente y si es el anexo (cédula) estuviere compuesto por más de una hoja, esto
se indicará mediante la numeración de cada una éstas: 1 de 3, 2 de 3, etc.

Cada papel de trabajo debe ser firmado (no inicializado) en bolígrafo y fechado por la
-

persona o personas que efectuaron el trabajo, de tal modo que indique el trabajo
realizado por cada uno. Si el papel de trabajo fue preparado originalmente por el ente
evaluado para nuestra revisión, esto se indicará con las letras PPE. (Preparado por el
ente)

Los coordinadores de la auditoría asumen responsabilidad por los papeles de trabajo

-

preparados por los auxiliares bajo su supervisión y deben indicar la revisión y aprobación
del trabajo consignando sus iniciales, en cada anexo (cédula), cerca de la firma de la
persona que hizo el trabajo.
 Contenido de los Papeles de Trabajo

Estructura

-Nombre del órgano o ente objeto de la auditoría.

-Área o cuenta que se va a examinar.

-Período o fecha a la cual corresponde el examen.

-Nombre del auditor y fecha del trabajo realizad.

-Nombre del supervisor o revisor y fecha de la revisión.

-Índice.

-Marcas de auditoría.

-Fuente de información.

-Observaciones y conclusiones

-Un adecuado sistema de referencia dentro del conjunto de papeles

de trabajo
CARACTERÍSTICAS DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deberán ser:

- Legibles
- Pertinentes
- Completos
- Comprensibles
- Detallados
- Organizados
- Referenciados (e)
Art. 46 – Normas Generales de Auditoría de Estado
 EVIDENCIAS

Art. 34: De las evidencias

El auditor deberá obtener las evidencias relevantes, suficientes y

competentes, que le permitan tener la certeza razonable de que los
hechos revelados se encuentren satisfactoriamente comprobados; que
las evidencias son válidas y confiables y que existe relación entre éstas y
los hechos que se pretenden demostrar, todo ello con el fin de
fundamentar, razonablemente, los juicios, opiniones, conclusiones y
recomendaciones que formule. Las evidencias documentales deberán
obtenerse en original o en copias debidamente, certificadas, en aquellos
casos en que se aprecien como pruebas o Indicios de actos, hechos u
omisiones que pudieren acarrear responsabilidad administrativa, civil o
penal.
 EVIDENCIAS

Suficiente: (en cantidad y calidad) la expresión información suficiente significa que esta basada
en hechos, es adecuada y es convincente. Así una persona prudente e informada puede llegar a
las mismas conclusiones que el auditor.

Competente: significa que es confiable y puede obtenerse de la mejor manera, usando las
técnicas apropiadas de la auditoria. Es la evidencia más confiable ya que proviene de una
fuente externa y puede ser corroborada por otra información.

Relevante: debe apoyar los hallazgos y recomendaciones de la auditoria y ser

consistente con sus objetivos.

Útil: para que proporcionen bases sólidas para los hallazgos y recomendaciones y
también ayuden a la organización a lograr sus metas.
 TIPO DE EVIDENCIAS

-Física: se obtiene mediante inspección y observación directa de

las actividades.

Testimonial: se obtiene de otras persona en forma de

-

declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas.

Documental: puede ser de carácter física o electrónica. Pueden

-

ser externas o internas a la organización.

- Analítica: surge del análisis y verificación de los datos.

-Informática: puede encontrarse en datos, sistema de

aplicaciones, instalaciones y soportes, tecnologías y personal
informático.
 DISCUSIÓN DE LAS OBSERVACIONES O
HALLAZGOS

Al culminar la fase de ejecución de la auditoría, se deberá someter a la

consideración de los responsables de las áreas involucradas del órgano o
ente evaluado, las observaciones y hallazgos detectados, con la finalidad de
asegurar la solidez de las evidencias; la validez de las conclusiones y la
pertinencia de las eventuales recomendaciones que se llegaren a formalizar
en el ulterior informe de auditoría.

Art. 36 – Normas Generales de Auditoría de Estado

 CÉDULAS DE TRABAJO

Para realizar un trabajo de auditoría, ya sea como empleado del

departamento de auditoría interna o como contador público, el auditor
necesitará examinar los libros y los documentos que amparen las
operaciones registradas y deberá, además conservar constancia de la
extensión en que se practicó ese examen, formulando al efecto, extractos
de las actas de las asambleas de accionistas, del consejo de
administración, de los contratos celebrados, etc. así como análisis del
contenido de sus libros de contabilidad, de los procedimientos de registro,
etc. Estos extractos, análisis, notas y demás constancias constituyen lo que
se conoce como cédulas, y su conjunto debidamente clasificado y
ordenado como los papeles de trabajo.

Cédula de Auditoría: Es el documento o papel que consigna el trabajo

realizado por el auditor sobre una cuenta, rubro, área u operación sujeto a
su examen.
 CÉDULAS DE TRABAJO

Las cédulas de auditoría se pueden considerar de dos tipos:

Las tradicionales son aquellas cuya nomenclatura es estándar y su uso

es muy común y ampliamente conocido; dentro de estas se encuentran
las:
Cédulas sumarias: Son resúmenes o cuadros sinópticos de
conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta, rubro, área u operación.
Cédulas analíticas: En ellas se coloca el detalle de los conceptos que
conforman una cédula sumaria.

Las cédulas eventuales no obedecen a ningún tipo de patrón estándar

de nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y
pueden ser cédulas de observaciones, programa de trabajo, cédulas de
asientos de ajuste, cédulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas
de salvaguarda, cédulas de recomendaciones, control de tiempos de la
auditoría, asuntos pendientes, entre muchos más tipos de cédulas que
pudieran presentarse.
CÉDULAS DE TRABAJO
CUERPO DE LA CÉDULA
CUERPO DE LA CÉDULA
PAPELES DE TRABAJO
 ELEMENTOS DE HALLAZGOS DE
AUDITORÍA

Si durante la ejecución de la auditoría, el auditor llegare a determinar

hallazgos de auditoría, estos deberán contener los Elementos siguientes:

CONDICIÓN: situación o hecho relevante encontrado en la ejecución de

la auditoría.

CRITERIO: norma legal, sublegal, administrativa y/o técnica, que resulte

aplicable al órgano, ente, dependencia, proyecto, proceso, actividad u
operación objeto de la auditoría.

CAUSA: origen de la posible situación o hecho relevante.

EFECTO: consecuencia de la situación observada o hecho relevante.

Art. 33 – Normas Generales de Auditoría de Estado

ELEMENTOS DE HALLAZGOS
DE AUDITORÍA

Condición Lo que es

Criterio Lo que debe ser

Causa Origen

Efecto Consecuencia

El hallazgo de auditoría se consultará con el abogado designado al

equipo de trabajo.

La documentación del hallazgo deberá obtenerse con la eficacia

probatoria que se requiere para hacer prueba en procedimientos
investigativos o sancionatorios.
 ACTA FISCAL
En caso que la evidencia pueda variar en el tiempo o cuando
los
hallazgos consistieren en situaciones omisivas, o se trata de
aspectos que se constatan con los sentidos, se dejará
constancia mediante acta fiscal.
Hechos Omisivos

-Lugar y fecha de emisión.

-Identificación del sitio exacto.

-Identificación de los funcionarios actuantes.

-Identificación del o los funcionarios o particulares de la dependencia

auditada o sometida a inspección o fiscalización.

-Objeto de la auditoría.

-Circunstancia de lugar y tiempo en que se produjo la inspección o

fiscalización.
-Descripción de los hechos u omisiones.

-Observaciones.

-Firmas autógrafas del o los funcionarios actuantes.

 ACTA FISCAL

Hechos Omisivos

- Estado en que se encuentran los bienes muebles e inmuebles.

- Inexistencia de instrumentos normativos.
- Estados financieros no auditados.
- Falta de presentación de informes.
- Ausencia de documentación.
- Observación en inspecciones de obras.
- Resultados obtenidos de mediciones.
- Conteos efectuados.
 Certificación de Documentos

El equipo de auditores solicitará la expedición de copias certificadas de todo documento que s

Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoría de Estado

Certificación de Cargos

... El equipo de Trabajo Solicitará la certificación de cargos de aquellos funcionarios que pudi
Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoría de Estado
 ÍNDICE

Es la identificación de cada uno de los papeles de trabajo, con el objeto

de
mantenerlos archivados en una secuencia lógica.

Los papeles de trabajo deben ser organizados en tal forma que se

facilite el
índice o referencia cruzada de las cifras que guardan relación.

Ejemplo: La relación de los ingresos con los pagos de las órdenes de

compra
 TIPO DE ÍNDICE

Numérico Efectivo……………………1
Caja chica………………..1.1 Numérico
Banco nacional…...……..1.2

Alfabético Efectivo……………………A
Caja chica…….………….A.a Alfabético
Banco nacional……...…..A.b

Alfa - Numérico Efectivo………………A

Caja chica……..………...A.1 Alfa -Numérico
Banco nacional………… A.2
PAPELES DE TRABAJO - REFERENCIACIÓN
REFERENCIAS CRUZADAS
DE LOS PAPELES DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO – NIVELES DE
REFERENCIACIÓN
PAPELES DE TRABAJO – PLAN DE
REFERENCIA
PAPELES DE TRABAJO – REFERENCIA
CRUZADAS
Programa de Cédulas
trabajo Analíticas Sub -
Analíticas
Marcas de auditoría
 Papeles de trabajo

SUPERVISIÓN

Durante el desarrollo de la actividad, se debe evaluar el avance de la

auditoría y cotejar las actividades realizadas con el programa de
trabajo y el programa de auditoría.

Se deben evaluar los hallazgos encontrados, su pertinencia y

naturaleza de las evidencias.

Considerar la calidad de la evidencia, por cuanto pudieran estar

presente elementos para una potestad investigativa o
procedimientos para determinación de responsabilidades.
 Organización de los Papeles de trabajo

TIPOS DE ARCHIVO

Archivo Presentes: incluyen todos los documentos de

trabajo aplicables al año que se esta aplicando.

Archivo Permanente: tiene como objetivo reunir datos de

naturaleza histórica o continua relativos a la presente
auditoría.

Archivo Inactivo: documentos que se encuentran en

resguardo de año anteriores.
 Políticas de los Papeles de trabajo

Color del índice y marcas de auditoría.



Lugar en las cédulas de trabajo donde se identificará el auditor que

realizó la actividad asignada.

Lugar en las cédulas de trabajo donde se identificará el supervisor que

realizó tal actividad.
 Propiedad de los Papeles de trabajo

Los papeles de trabajo pertenecen al órgano de control fiscal que

practique la auditoría, o al órgano o ente contratante en el caso de
los auditores y firmas de auditores contratados.

Los auditores y firmas de auditores, podrán solicitar copia

certificada de la documentación que sustenta los pronunciamientos
emitidos, la cual le será otorgada, previa presentación de
declaración jurada de no divulgar los datos e información.

Art. 47 – Normas Generales de Auditoría de Estado

 Resguardo de los Papeles de trabajo

Los papeles de trabajo deberán resguardarse de

manera permanente, actualizarse periódicamente y
conservarse por lo menos 10 años.

Art. 48 – Normas Generales de Auditoría de Estado

 El éxito debe medirse no por la posición a que
una persona ha llegado, sino por su esfuerzo
por triunfar.

Booker T. Washington
GRACIAS POR SU ATENCIÓN