CARDENAS SOTO NORA

GARCIA SILVA ROCIO

PAICO VICENTE ALEX
YEREN VENTURA LUISA
LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS EN EL PERU

Los Regímenes Tributarios de la SUNAT

son aquellas categorías en las cuales
toda persona natural o jurídica que
posea o va a iniciar un negocio
deberá estar registrada en la
Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria
- SUNAT, que establece los niveles de
pagos de impuestos nacionales.
 ¿Qué tipos de
empresas existe
en el Perú?

¿Qué es una
persona
jurídica?
 Tipos de empresas

1. PERSONA NATURAL 1. PERSONA JURÍDICA

son empresas unipersonales Son empresas organizadas por

donde el dueño será uno mismo: un conjunto de personas:
- Una librería - Empresas Individuales de Resp.
- Un restaurante Limitada (E.I.R.L.)
- Una bodega - Sociedades de Responsabilidad
- Una juguería Limitada (S.R.I.)
- Sociedad Anónima Cerrada
(S.A.C.)
- Sociedad Anónima (S.A.)
 PERSONA JURÍDICA

es una organización con derechos y

obligaciones que existe, pero no como
individuo, sino como institución y que es
creada por una o más personas físicas
para cumplir un objetivo social que puede
ser con o sin ánimo de lucro.
 PERSONA JURÍDICA
VENTAJAS

es la empresa si la empresa tuviera una

quien asume todas deuda tributaria solo se
las obligaciones cobrara la duda con los
bienes que pueda tener
Dependiendo el tipo de empresa que dirijas, la empresa a su nombre.
podrás acogerte a uno de los cuatro Regímenes
Tributarios que la SUNAT considera en el Perú.
 REGÍMENES TRIBUTARIOS:

 A partir del ejercicio 2017, los regímenes tributarios han sufrido

modificaciones. Antes contábamos con sólo tres regímenes: NRUS, Régimen
Especial y Régimen General, desde enero de este año, los contribuyentes
pueden acogerse además al Régimen MYPE Tributario

Nuevo Régimen Régimen

Régimen Especial General Régimen
Único del del MYPE
Simplificad Impuesto Impuesto Tributario
o a la Renta a la Renta
 ¿EN QUÉ RÉGIMEN TRIBUTARIO ESTÁN
COMPRENDIDAS LAS PERSONAS JURÍDICAS?

A continuación te presentamos un cuadro comparativo de los cuatro

regímenes:
NRUS RER RMT RG
CONCEPTOS

PERSONA
NATURAL Si si si si

PERSONA
JURÍDICA No si si si
 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA – RER:
El texto del artículo 117º de la Ley del Impuesto a la Renta precisa
qué sujetos se encuentran comprendidos en el Régimen Especial
del Impuesto a la Renta.

Las personas naturales.

Las personas jurídicas.
Las sucesiones indivisas,
domiciliadas en el país, que
Las sociedades conyugales
obtengan rentas de 3era
categoría.
Actividades de comercio y/o industria
Mueblerías. (fabrica Supermercados. (
muebles para
venderlos)
venta de insumos)

Joyerías. (adquiere
Mineras (extrae
joyas para
oro de las minas)
venderlas)

Agencias de
comercialización
de autos
 Actividades de servicio

Empresas de
Servicio de
Seguridad.

Salas de cine,
Despachos de
parques de
abogados,
diversiones.
contadores.

Empresas
Salas de de
belleza. transporte.
 REQUISITOS PARA ACOGERSE

No realizar ninguna de
las actividades que
están prohibidas en el
Se deben desarrollar las RER.
actividades
generadoras de rentas
El valor de los activos de tercera categoría
fijos afectados a la con personal afectado
actividad con a la actividad que no
excepción de los supere las 10 personas
El monto de sus ingresos por turno de trabajo.
netos no debe superar predios y vehículos, no
los S/. 525,000 en el debe superar los S/.
transcurso de cada 126,000
año.
 TIPOS DE LIBROS

Toda empresa o persona jurídica

que esta acogida al R.E.R. tiene
Registro de
que contar con los siguientes Ventas.
libros:

Registro de
Compras.
 CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL
RÉGIMEN ESPECIAL:

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con

declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta
(Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes
tasas:
 CASO PRACTICO

La empresa corazón destrozado, se dedica a la venta de útiles de

oficina ,inicia sus operaciones en el mes de enero del 2016, en el
mes de febrero ha tenido las siguientes operaciones:

 Vendió útiles de oficina por s/. 5,000+ IGV

 Compro útiles d oficina por s/. 10,000+ IGV

SE SOLICITA CALCULO DE IGV Y CALCULO DE IMPUESTO A LA RENTA 2016

 este régimen comprende a
Personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y Régimen MYPE Tributario (RMT)
sociedades conyugales, las
asociaciones de hecho de
profesionales y similares que
obtengan rentas de tercera
categoría, domiciliadas en el
país cuyos ingresos netos no
superen las 1 700 UIT en el
ejercicio gravable.
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO - RMT
 El Ejecutivo publicó el decreto
legislativo N° 1269 que crea el
del Impuesto a la Renta, que
comprende a los contribuyentes
de la micro y pequeña empresa
domiciliados en el país, siempre
que sus ingresos netos no
superen las 1,700 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT) en el
ejercicio gravable, es decir que
no superen los S/ 6’885,000. (UIT
del 2017 S/.4050)
 OBJETO:
El presente decreto legislativo tiene por objeto establecer el
Régimen MYPE Tributario - RMT que comprende a los
contribuyentes a los que se refiere el artículo 14° de la Ley del
Impuesto a la Renta, domiciliados en el país; siempre que sus
ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable.

ARTÍCULO 14° - LEY DEL IMPUESTO ALA RENTA:

Para los efectos de esta Ley, se considerarán personas jurídicas, a las
siguientes:
-Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles,
comerciales de responsabilidad limitada, constituidas en el país.
-Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción.
-Las empresas de propiedad social.
SUJETOS NO COMPRENDIDOS

1.-Tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del

capital con otras personas naturales o jurídicas; y, cuyos ingresos
netos anuales en conjunto superen el límite de las 1,700 UIT. La
vinculación se verificará en función a lo señalado en los
numerales 1,2 y 4 del Artículo 24° del Reglamento de la LIR y si en
estos supuestos de vinculación se encuentran conyugues entre sí.

2.- Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento

permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y
entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
3.-Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos
anuales superiores a 1700 UIT.
4.-Contribuyentes que se encuentren en el régimen de la
Amazonía, agrario, zona alto andina, zona franca y zona
comercial de Tacna. (3ter DCF de la DL N° 1269).
Omitir llevar los libros de Llevar con atraso mayor al
contabilidad, u otros libros y/o permitido por las normas vigentes,
registros u otros medios de control los libros de contabilidad u otros
exigidos por las leyes y reglamentos. libros o registros.

QUÉ BENEFICIO TIENE EL

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

No exhibir los libros, registros u otros

Llevar los libros de contabilidad, u
otros libros y/o registros sin observar
la forma y condiciones establecidas
en las normas correspondientes
documentos que la Administración
Tributaria solicite.
No presentar las declaraciones que
contengan la determinación de la
deuda tributaria
 TAZAS
El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se
determinará aplicando a la renta neta anual
determinada de acuerdo a lo que señale la Ley del
Impuesto a la Renta, la escala progresiva acumulativa de
acuerdo al siguiente detalle:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.50%

LIBROS CONTABLES OBLIGADO A LLEVAR EN
EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO:
Los libros contables que deberán llevar los contribuyentes
de éste régimen son:
Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:
- Registro de Ventas,
- Registro de Compras y
- Libro Diario de Formato Simplificado.
Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Están
obligados a llevar los libros conforme a lo dispuesto en el
segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a
la Renta.
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA:
• Es un régimen tributario que comprende las personas
naturales y jurídicas que generan rentas de tercera
categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o de
la aplicación conjunta de ambos factores).
CARACTERÍSTICAS:
• Es régimen con un impuesto que grava las utilidades:
diferencia entre ingresos y gastos aceptados.
• Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
• Se tiene que sustentar sus gastos.
• Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto
a la Renta.
• Se presenta Declaración Anual.
 Personas Jurídicas.
Personas Naturales. Sociedades
irregulares.
Sucesiones Indivisas.
¿QUIÉNES PUEDEN Contratos
ACOGERSE? Asociaciones de asociativos que
Hecho de lleven contabilidad
Profesionales independiente.
¿QUÉ LIBROS DE CONTABILIDAD DEBE LLEVAR?

Si es persona jurídica
Debe llevar contabilidad completa en todos los
casos. Adicionalmente debe llevar cualquier otro
libro especial al que estuviera debido al tipo de
organización o a otras circunstancias particulares
(planillas, actas)
IX.RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA:

CARACTERÍSTICAS:

• Es régimen con un impuesto que grava las utilidades.

• Es fuente generadora de renta.
• Se tiene que sustentar sus gastos.
• Se debe realizar pagos a cuenta mensuales.
• Se presenta Declaración Anual.
 X. ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE?

Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurídicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad
independiente.
XI.¿QUÉ LIBROS DE CONTABILIDAD DEBE
LLEVAR?

Si es persona jurídica:

Debe llevar contabilidad completa en todos los casos.

Asimismo, debe llevar adicionalmente cualquier otro
libro especial a que estuviera obligada debido al tipo
de organización o a otras circunstancias particulares
(planillas, actas, etc.)
XIII. COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR:

• FACTURAS.
• BOLETAS DE VENTA.
• TICKETS.
• LIQUIDACIÓN DE COMPRA.
• NOTAS DE CREDITO.
• NOTAS DE DEBITO.
• GUIAS DE REMISION REMITENTE Y TRANSPORTISTA.
XIV. ¿CÓMO DETERMINO LOS PAGOS DEL
RÉGIMEN GENERAL?

Para el pago a cuenta sólo existen dos métodos:

Método de coeficientes y el método de porcentaje de
1.5 %. (LIR)
A) MÉTODO DE COEFICIENTES

D. L. N° 1261

FACTOR: 1.0536
B) MÉTODO DE PORCENTAJE DE 1.5 %

Los contribuyentes deben realizar sus pagos a

cuenta utilizando el porcentaje de 1.5% cuando
no tuvieran impuesto calculado en el ejercicio
anterior o en el ejercicio precedente al anterior.
 CASO PRÁCTICO:

La empresa “MARCELOS SAC” desea saber que monto le corresponde declarar los meses de
enero y febrero 2017; en ese sentido, nos indica lo siguiente:
DJ ANUAL DEL 2015

TOTAL INGRESOS IMPUESTO COEFICIENTE

DJ 2015
(A) CALCULADO (B) (B)/(A)

MARCELOS S.A.C 14´184,208.00 762, 242.00 0.0537

MONTOS 2016

TOTAL INGRESOS

MARCELOS S.A.C 28´ 040, 100.00

 PAGOS A CUENTA ENERO Y FEBRERO 2017
a.1) DETERMINACIÓN DEL COEFICIENTE

Impuesto calculado del ejercicio 2015

Coeficiente =
Ingresos netos del ejercicio 2015

Coeficiente = 762, 242.00

14’ 184, 208.00

COEFICIENTE = 0.0537

Coeficiente determinado según LIR multiplicado

por el factor 1.0536 según la quinta disposición
Coeficiente =
complementaria final del Decreto Legislativo N.°
1261

Coeficiente = 0.0537 X 1.0536

COEFICIENTE = 0.0566
 PAGOS A CUENTA ENERO Y FEBRERO 2017
a.1) DETERMINACIÓN DEL COEFICIENTE

Impuesto calculado del ejercicio 2015

Coeficiente =
Ingresos netos del ejercicio 2015

Coeficiente = 762, 242.00

14’ 184, 208.00

COEFICIENTE = 0.0537

Coeficiente determinado según LIR multiplicado

por el factor 1.0536 según la quinta disposición
Coeficiente =
complementaria final del Decreto Legislativo N.°
1261

Coeficiente = 0.0537 X 1.0536

COEFICIENTE = 0.0566
a.2) DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA

Enero 2017 Ingresos netos 575,412.00 x 0.0566 = 32, 568.32

Febrero 2017 Ingresos netos 601,100.00 x 0.0566 = 34, 022.26

a.3) COMPARACIÓN CON EL PORCENTAJE A EFECTOS DE ESCOGER EL MONTO MAYOR

Cuotas de
Cuotas de
Monto de los los pagos
Meses Monto
ingresos Coeficiente pagos a a cuenta
Ejercicio 1.5% mayor
netos cuenta
según
2017
mensuales según 1.5%
coeficiente

Enero 575,412.00 0.0566 32, 568.32 1.5% 8, 631.18 32, 568.32

Febrero 601,100.00 0.0566 34, 022.26 1.5% 9, 016.50 34, 022.26

Entonces, la empresa “MARCELOS S.A.C. deberá aplicar el sistema de coeficientes y el monto especificado en el cuadro
a.3).
MUCHAS
GRACIAS…