UNIDAD I

CONTROL INTERNO

Profesor . Pedro Lopez

 ¿CONTROL?

• ¿ QUÉ ES CONTROL?
• ¿ QUIENES EJERCEN CONTROL?
• ¿EL CONTROL LO EJERCEMOS NOSOTROS, COMO PERSONAS?
• ¿ EN QUE MOMENTO EJERCEMOS CONTROL?
• ¿ EJERCEN CONTROL CON NOSOTROS?
 CONTROL:
• Diccionario de la Real Academia Española: CONTROL
• COMPROBACIÓN,
• CONTRASTACIÓN
• FISCALIZACIÓN,
• VERIFICACIÓN,
• INSPECCIÓN
__
• COMPARACIÓN O CONTRASTACIÓN DE HECHOS, SITUACIONES U OMISIONES
CONTRA UNA REFERENCIA PREEXISTENTE (PREVIAMENTE ESTABLECIDO) QUE
PUEDE SER UN PARÁMETRO, NORMA, PRINCIPIO O PLAN, PARA ESTABLECER
SU CONFORMIDAD O DIVERGENCIA.
 ¡EL CONTROL!
• ¿PARA QUE SIRVE EL CONTROL?
• ¿ES BUENO EL CONTROL?
REFLEXIÓN
¿ SI TIENE QUE SUBIR A UN AVIÓN, A CUÁL DE ELLOS ELEGIRÍA?:
A) QUE TIENE UN PILOTO EXPERIMENTADO, PERO QUE NO TIENE NINGUNA
HERRAMIENTA DE MEDICIÓN
(ALTIMETRO, VELOCIMETRO, MEDICIÓN DE TEMPERATURA, PRESIÓN, DIRECCIÓN,
ETC?) ¿SUBIRIAMOS?, O
B) PREFERIRÍA SUBIR A UN AVIÓN QUE TIENE UN PILOTO, CON MENOS EXPERIENCIA,
PERO CUENTA CON TODAS LAS HERRAMIENTAS DE MEDICIÓN, QUE PUEDE
CONTROLAR LA ALTURA, LA VELOCIDAD, TEMPERATURA, LA PRESIÓN, DIRECCIÓN,
ETC?
 EL CONTROL INTERNO
1. Salvaguardar sus valores y demás activos contra fraudes por falta de
cuidado, uso indebido e ineficiente etc.
2. Promover y evaluar la exactitud y fiabilidad de los datos para
brindar información exacta, completa, actualizada, oportuna y fiable
para la toma de decisiones por la administración.
3. Contribuye al cumplimiento de metas y objetivos.
4. Evaluar y fortalecer el cumplimiento de la politica y disposiciones de la
administración.
5. Promover y evaluar la eficiencia y calidad en las operaciones.
6. Mantener la continuidad del trabajo de la entidad.
7. Contribuir a brinda información general correcta a la administración
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN EN EL CONTROL INTERNO

Directivos, Gerentes, Auditores Internos y Funcionarios

•Dirección responsable aplicación y supervisión
•Dirección de una entidad debe adoptar actitud positiva,
compromiso de implementar los criterios de:
- Apoyo institucional a los controles interno
- Respondabilidad sobre la gestión
- Clima de confianza en el trabajo
- Transparencia en la gestión
- Seguridad razonable sobre logro objetivos del
C.I
 CONTROL INTERNO

EL CONTROL INTERNO DEBE SER UNA

ACTIVIDAD GERENCIAL QUE GARANTICE EL
DESEMPEÑO ÓPTIMO DE LAS
ORGANIZACIONES PÚBLICAS
 Concepto de Control Interno

• Es un proceso efectuado por la alta dirección, los gerentes o

administradores y el personal de una organización, diseñado con el objeto
de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
 Eficacia y eficiencia de las operaciones

 Fiabilidad de la Información

 Cumplimiento de leyes y normas aplicables.

COMPONENTES INTERRELACIONADOS DEL CONTROL INTERNO

AMBIENTE
DE
CONTROL

EVALUACIÓN
SUPERVISIÓN DE RIESGO
MONITOREO

INFORMACIÓN
Y ACTIVIDADES
COMUNICACIÓN DE
CONTROL
GERENCIAL
SISTEMA
INTEGRADO
 PROCESO DE CONTROL INTERNO EN EL MUNDO Y PERÚ

INTOSAI
Informe (Washingt NAGU MAGU
COSO on)
1995 1998
1992 1992

Documentos Escándalos
de Gestión Financieros:
* Enron Corp. R.C.
INTOSAI de Riesgo
(Budapest - *World Comp. 259-2000-CG
Corporativos
Hungría) 2002 DIC.2000
ERN
SET. 2004
2003

Decreto
R.C. R.C. Urgencia
Ley 28716 320-2006-CG 458-2008-CG 067-2009
18.ABR.2006 3.NOV.2006 30.OCT.2008
23.JUN.2009
 Antecedentes

El Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO, por sus siglas

en inglés) presentó la primera versión del MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO en
1992.
Teniendo en cuenta los grandes cambios que ha tenido la industria y los avances
tecnológicos, el Comité lanzo en mayo la versión 2013.
 Antecedentes – Comité COSO

• El Comité COSO desde su creación en 1985 está conformado por

las siguientes organizaciones profesionales de presencia global:
– Instituto de Auditores Internos (IIA)
– Asociación Americana de Contabilidad (AAA)
– Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)
– Ejecutivos Financieros Internacionales (FEI)
– Instituto de Contadores de Gestión (IMA).
• La misión de COSO es proveer liderazgo de pensamiento a través
del desarrollo de marcos de trabajo y guías de orientación sobre
gestión de riesgo corporativo, control interno y disuasión del
fraude, diseñados para mejorar el desempeño institucional, el
gobierno corporativo y reducir la presencia de fraude en las
organizaciones.
 Antecedentes – Publicaciones COSO
• En cumplimiento de su misión, COSO ha emitido, entre otros, los
siguientes documentos que son parte fundamental de su valioso
aporte al fortalecimiento del control interno y la gestión de riesgos
en muchas organizaciones alrededor del mundo: COSO
COSO I
I
COSO
COSO II
– Control Interno – Marco Integrado (1992) II

– Gestión de Riesgos Corporativos – Marco Integrado (2004) COSO III -

– Control Interno sobre la Información Financiera – Guía para COSO IV -

pequeñas empresas cotizadas (2006) COSO V

COSO
III
– Guía para la Supervisión de Sistemas de Control Interno (2009)
– Control Interno – Marco Integrado (2013)
 Historia de COSO

2004: Enterprise
1987: Informe Risk Management
Comisión Treadway
2008: Supervisión

1985 1990 1995 2000 2005 2013

1998: Estudio de Fraude 2013:

1992: Control Interno
Información financiera Actualización
COSO CI
2006: Pequeñas empresas

2008: Fraude en la Información Financiera

COSO 2013
 Sistema de Control Interno (SCI)
• Un SCI efectivo requiere la toma de decisiones y es diseñado con el fin de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los
objetivos en relación con la eficacia y la eficiencia de las operaciones, la
confiabilidad de la información financiera, y el cumplimento de leyes y normas
aplicables.

• El Marco Integrado de Control Interno abarca cada una de las áreas de la empresa,
y engloba cinco componentes relacionados entre sí: el entorno de control, la
evaluación del riesgo, el sistema de información y comunicación, las actividades de
control, y la supervisión del sistema de control.
 Cambios Representativos
Componente Cambios representativos
Ambiente de Control Se enfatiza en la integridad y valores por lo que se establecen 5 principios vinculados a su importancia y
responsabilidad.
Se armoniza la relevancia entre entorno de control y todos los demás componentes
Se destaca la supervisión del riesgo y respuesta al mismo.
Evaluación del Riesgo Se definen categóricamente los objetivos de los reportes.
Se aclara y detallan los tipos de riesgos y que la evaluación de riesgo incluye identificación, análisis y respuesta al
riesgo.
Actividades de Se formaliza que las actividades de control son acciones establecidas a través de políticas y procedimientos.
Control Se establece la importancia y uso de la tecnología y control de la misma.

Información y Se da relevancia a la calidad de la información, dentro de las instituciones, entre instituciones y terceras partes.
comunicación Se enfatiza el impacto e importancia de la seguridad y protección de la información, así como también su rapidez
y calidad de flujo.

Monitoreo - Se clarifica la actividad de monitoreo en dos categorías: evaluaciones continuas y evaluaciones independientes.
Supervisión Se destaca la importancia del uso de la tecnología y los proveedores de servicios externos.
 Aspectos relevantes COSO 2013
• Aumentar la claridad del proceso de implementación definido en el marco original,
Proceso de con objetivo de incrementar la efectividad del SCI
Implantación

• Desarrollar los componentes a con principios y puntos de enfoque que faciliten

la implantación, mantenimiento y supervisión del SCI
Desarrollo de • Se consideren cambios en los negocios, de operación y regulatorios.
Componentes
en Principios • Se prevea ampliar el objetivo de la información financiera.

• Ampliar el alcance a visualizar información financiera interna y externa de índole

Ampliación del financiera y NO FINANCERA
objetivo de
información
 Relación de la información financiera y no financiera
El Marco Integrado de Control Interno establece tres categorías de objetivos que permiten a las
ENTIDADES centrarse en diferentes aspectos del control interno.
REPORTE FINANCIERO EXTERNO
Cuentas anuales
Estados Financieros intermedios Se utiliza para cumplir con los requisitos regulatorios y
Publicación de resultados las expectativas de los grupos de interés.
Distribución de utilidades.
REPORTE NO FINANCIERO EXTERNO
Informe de Control Interno
Memoria de labores Se prepara de acuerdo a estándares y exigencias
Plan estratégico externas.
Custodia de activos
REPORTE FINANCIERO INTERNO
Estados Financieros Se utiliza para el desarrollo de las funciones y la toma
Cash- flow / Presupuesto de decisiones.
REPORTE NO FINANCIERO INTERNO
Utilización de activos
Encuestas de satisfacción de servicio Deben cubrir las necesidades y expectativas de la
Indicadores claves de riesgos Máxima Autoridad y la Administración.
Informes a los Altos mandos.
 Estructura - COSO 2013
 Los cinco componentes deben funcionar de manera integrada para reducir a
un nivel aceptable el riesgo de no alcanzar un objetivo.

 Los componentes son interdependientes, ya que existe una gran cantidad de

interrelaciones y vínculos entre ellos.

 Dentro de cada componente el marco establece 17 principios que representan

los conceptos fundamentales y son aplicables a los objetivos operativos, de
información y de cumplimiento.

 Los principios permiten evaluar la efectividad del sistema de control interno.

1. Aspectos clave del control interno

Objetivos

Controles para
alcanzar los objetivos • Algunas
organizaciones (en el
sector privado y en el
sector público) creen
que los controles solo
existen para “evitar lo
Riesgos Controles que no se quiere”,
perdiéndose la mitad
del potencial de los
Controles para mitigar “controles”
/ evitar los riesgos
 1. Aspectos clave del control interno

Alerta: excesivo énfasis Alerta: excesivo énfasis

en la Gestión (eficiencia y en el Control
efectividad) descuidando descuidando la Gestión
Controles incrementa el incrementa el riesgo de
riesgo de errores e ineficiencia e
irregularidades inefectividad

GESTIÓN CONTROL
(eficiencia y efectividad) (Riesgo y Control)
--------------------------------------------------------
Eficiencia = Buen Uso de Recursos
Efectividad = Nivel en que se alcanza los resultados

Riesgo = Evento que podría impedir el logro de un objetivo

Control = Políticas y procedimientos para (enfoques):

(+) Alcanzar lo que SI se quiere
( - ) Evitar lo que NO se quiere
 1. Aspectos clave del control interno
Gestión
• Cuando la balanza está desbalanceada hacia el lado de la
gestión se afecta el control, cuando esto pasa es
usualmente en el sector privado (por ejemplo: lo único
importante es vender, mejores y más rápidas ventas,
alcanzar los resultados, el precio de la acción, etc.)
• Ausencia de
controles
Control
• Cuando la balanza está desbalanceada hacia el lado del
control se afecta la gestión, cuando esto pasa es
usualmente en el sector público (por ejemplo: muchas
aprobaciones, muchas firmas, revisiones excesivas,
burocracia, etc.). Y lo que es peor es que algunas veces son
falsos controles, creando una falsa seguridad, “cuando
todos revisan todo, en realidad nadie revisa nada”
• Controles
innecesarios
 1. Aspectos clave del control interno

Gestión Control

Eficiencia & Riesgo &

Efectividad Control

• Gerencia y auditoría deberían trabajar de acuerdo a sus roles in los dos

lados de la balanza, sin embargo a veces ellos prefieren/deciden trabajar
solo en un lado, y cunado esto pasa es usualmente de esta manera:
• GERENCIA.- extremadamente enfocado en gestión sin considerar
controles

• AUDITORÍA.- extremadamente enfocado en controles sin considerar

gestión
 1. Aspectos clave del control interno
Equilibrio Entre Riesgos y Controles
Los componentes de la aceptación de riesgos
excesivos:
• Pérdida potencial de activos
• Toma de decisiones de negocios incorrecta
o ineficaz
• Incumplimiento potencial con las leyes y
regulaciones
• Posibilidad de que se cometan fraudes
• Balanza desbalanceada hacia el lado de la gestión
• Más probable en el sector privado
Consecuencias de la implementación de
controles excesivos:
• Aumento de la burocracia
• Exceso del costo de producción
• Complejidad innecesaria de los controles
• Incremento del tiempo de ciclo
• Actividades que no agregan valor
Source: IIA
• Balanza desbalanceada hacia el lado del control
• Más probable en el sector público
 1. Aspectos clave del control interno

KPIs
Key Performance KGIs
Indicators(eficiencia) Key Goal Indicators
(efectividad)

Proveedores Clientes
Internos / Externos Internos / Externos
de Insumos de Productos
(bienes / servicios) (bienes / servicios)

KRIs
Key Risk Indicators
Mejoramiento
(riesgo)
Continuo
1. Aspectos clave del control interno

Control • Diseño
1 • Operación

Objetivo de Control • Diseño

2 • Operación
Control

Control • Diseño
3 • Operación
 1. Aspectos clave del control interno

• Herramientas para documentar/evaluar el Control Interno:

• Matrices
• Flujogramas
• Narrativo (descriptivo)
• Cuestionarios
• Listas de Chequeo (check list)
• Auto-evaluaciones (Self-Assessment)
• Mixto (combinación de los métodos anteriores u otras pruebas)
 Principios y Puntos de Enfoque
Los COMPONENTES que define el modelo de
Control Interno COSO: Entorno de Control, Componentes
Evaluación de riesgos, Actividades de Control, (5)
Información y Comunicación y Actividades de
supervisión – monitoreo.

Para cada componente se tienen establecidos una

serie de PRINCIPIOS que representan los conceptos
fundamentales del mismo. Cada Principio es Principios (17)
fundamental por lo que si uno no está presente y
funcionando, en consecuencia el Componente
relacionado no está presente ni funcionando.

Los principios cuentan con una serie de PUNTOS DE

ENFOQUE que detallan las características de cada Puntos de
principio, y servirán para determinar la efectividad Enfoque (79)
del control interno.
 Beneficios - COSO 2013
 Es aplicable a cualquier entidad y de acuerdo con sus necesidades.

 Enfoque basado en principios que proporciona flexibilidad.

 Establece requisitos para un sistema de control interno efectivo.

 Proporciona un método para identificar y analizar los riesgos, así como la gestión del mismo.

 Brinda una oportunidad para ampliar el alcance de control interno más allá de la
información financiera.

 Oportunidad para eliminar controles ineficientes, redundantes.

 Brinda una mayor confianza en la supervisión efectuada por las Máximas Autoridades de la
Organización.

 Permite una mayor comprensión de la necesidad de un sistema de control interno efectivo.

Sistema de Control Interno

SUPERVISIÓN

INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN

ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL

EVALUACIÓN DEL RIESGO

AMBIENTE DE CONTROL
Ambiente de Control
Entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas, valores,
conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno.

2.6. Normas Generales para los componentes de CI

2.6.1 Ambiente de Control
El establecimiento de un entorno
organizacional favorable al ejercicio de
buenas prácticas, valores, conductas y
reglas apropiadas, para sensibilizar a
los miembros de la entidad y generar
una cultura de control interno
 Ambiente de Control

Ambiente (Sinónimos) = Atmósfera Ámbito Entorno Contexto

Ambiente (Significado)
=
Actitud de un grupo social o conjunto de personas respecto de algo

Actitud del personal de una entidad respecto del control

“Aporta disciplina y estructura, desde la fijación de objetivos hasta la supervisión”

“CONCIENCIA DE CONTROL”
Normas para el Ambiente de Control

Filosofía
de la
Dirección
Administració
Integridad y
n Estratégica
Valores
Éticos Estructura
Organizacional
Administració Competencia
n de los RRHH Profesional
Asignación de
autoridad y
Responsabilidad

Órgano de
Control
Institucional
 Normas para el Ambiente de Control

1.1. Filosofía de la Dirección 1.2. Integridad y Valores Éticos

• Conducta y actitud respecto al control • Establecer principios y valores éticos para

interno.
• Ambiente de confianza y apoyo hacia
el control interno.
• Actitud abierta hacia el aprendizaje y
las innovaciones.
• Medición del desempeño.
regir la conducta y estilos de gestión.
• Los principios y valores deben ser parte de
la cultura organizacional.
• Demostración de los titulares y
funcionarios a través de su
comportamiento ético.
 Normas para el Ambiente de Control

1.3. Administración Estratégica 1.4. Estructura Organizacional

B
AN
CO
CE
NT
RA
L

G
ER
EN
CIA
AD
MIN
IS
TR
AC
IO
N G
ER
EN
CIA
TE
SO
RE
RIA G
ER
EN
CIA
CON
TA
BIL
ID
AD

• Formular planes estratégicos y • Desarrollar, aprobar y actualizar la

operativos, además gestionarlos. estructura orientada a sus objetivos y
misión.
• Control de programación y
• El diseño no sólo debe contener unidades
cumplimiento de operaciones y metas.
sino los procesos y operaciones.
• Formalizar en manuales de procesos,
organización y funciones y organigramas.
 Normas para el Ambiente de Control

1.5. Administración de Recursos Humanos 1.6. Competencia Profesional

• Establecer políticas y procedimientos • Reconocer como elemento esencial la

para una planificación y administración competencia profesional del personal,
de los recursos humanos. acorde con las funciones y
responsabilidades.
• Garantizar el desarrollo profesional,
transparencia, eficacia y vocación de • El titular y servidores deben mantener
servicio a la comunidad nivel adecuado de competencia.
 Normas para el Ambiente de Control

1.7. Asignación de Autoridad y Responsabilidad 1.8. Órgano de Control Institucional

• Asignar claramente al personal sus • Que exista actividades de control interno a

deberes y responsabilidades, relaciones cargo de un unidad orgánica especializada
de información, niveles y reglas de denominada Órgano de Control
autorización y límites de autoridad. Institucional (OCI).
• La delegación de autoridad no exime a
• Debe estar debidamente implementada
los funcionarios de responsabilidad
para que contribuya al buen ambiente de
conferida por dicha delegación.
control.
 Sistema de Control Interno
PRINCIPALES ELEMENTOS
INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
AMBIENTE
ASIGNACION DE AUTORIDAD Y
DE CONTROL RESPONSABILIDAD
INTERNO
ADMINISTRACION DE LOS
RECURSOS HUMANOS
COMPETENCIA PROFESIONAL
ORGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL
NORMAS LEGALES
ESPECIFICAS
 Ley del Código Ética de la
Función Pública – Ley N° 27815.
 Código de Ética de la institución.
 Normas sobre Probidad
Administrativa dictadas por la
Contraloría General de la
República.
 Directivas internas aprobadas.
 Reglamento de Organización y
Funciones. M
 Organigrama de la institución.
O
 Manual de Organización y
Funciones – MOF.
N
 Directivas y Procedimientos I
Internos aprobados.
T
 Reglamento Interno de Trabajo.
 Normas sobre ingreso de O
personal al Sector Público.
 Directivas y/o Procedimientos
R
Internos aprobados. E
 Normas para la selección, contratación de personal y cobertura de plazas. O
 Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados.
 Fortalecimiento de los Órganos de Control Institucional – Ley N° 27785 y
R.C. N° 114-2003-CG .
 EVALUACION DEL RIESGO
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas y/o externas
afecte adversamente a la entidad.
Su evaluación implica la identificación, el análisis y manejo de los riesgos que pueden incidir en el
logro de los objetivos de la entidad. Asimismo, sobre la base de dicho análisis, determinar la forma en
que deben ser enfrentados.

Abarca el proceso de
identificación y análisis de los
riesgos a los que está
expuesta la entidad para el
logro de sus objetivos y la
elaboración de una respuesta
apropiada a los mismos
Seguridad razonable…
 + Positivo
Oportunid
ad /
Fortaleza

Evento

- Negativo
Riesgo o
Amenaza /
Debilidad
 RIESGO
Posibilidad de que un evento desfavorable pueda afectar negativamente la
habilidad de la organización para el logro de sus objetivos

ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
Es el proceso para incrementar la confianza en la habilidad de
una organización para anticipar, priorizar y superar obstáculos
para alcanzar sus metas

CONTROL INTERNO
Es un proceso diseñado para proveer una seguridad razonable con respecto al
logro de los objetivos de la entidad
2.6.2. Evaluación de riesgos …

Planeamiento de la
administración de
riesgos
Respuesta al Identificación de
riesgo los riesgos

Valoración de
los riesgos
 2.6.2. Evaluación de riesgos …
2.1. Planeamiento de la Administración
de Riesgos
•Desarrollar y documentar una
estrategia clara identificar y valorar los
riesgos.
•Se deben desarrollar planes, métodos
de respuesta y monitoreo de riesgos.
2.2. Identificación de los riesgos
• Identificar todos los riesgos que pueden
afectar el logro de los objetivos de la entidad.
• Factores externos: económicos,
medioambientales, políticos sociales y
tecnológicos.
• Factores internos: infraestructura, personal,
procesos y tecnología.
 2.6.2. Evaluación de riesgos …
2.3. Valoración de los Riesgos
• Permite considerar cómo los potenciales
riesgos pueden afectar el logro de sus
objetivos.
• Es obtener suficiente información
acerca de las situaciones de riesgo para
estimar su probabilidad de ocurrencia,
tiempo, respuesta y consecuencias.
2.4. Respuesta al Riesgo
• Es identificar las opciones de respuesta al
riesgo considerando la probabilidad y el
impacto en relación con la tolerancia al
riesgo y su relación costo - beneficio.
• La consideración del manejo del riesgo y la
selección e implementación de una
respuesta son parte integral de la
administración de los riesgos.
 Sistema de Control Interno
ÁMBITO CLASIFICACIÓN RIESGOS POTENCIALES

 Redefinición de la política institucional.

 Nuevos empleados y/o rotación de
personal.
 Sistemas de información nueva y
FACTORES
moderna.
INTERNOS
 Crecimiento rápido.
A NIVEL  Nuevas actividades. M
 Debilitamiento del Órgano de Control
INSTITUCIONAL Institucional. O
EVALUACIÓN  Cambios en el entorno operacional. N
 Nuevas tecnologías. I
DE RIESGO FACTORES
EXTERNOS
 Políticas de gobierno.
T
 Entes Reguladores.
 Desastres naturales. O
 Incumplimiento de la normatividad. R
DE OPERACIÓN  Presentación incorrecta de la E
información financiera y de gestión.
A NIVEL DE
O
 Privacidad de información.
ACTIVIDAD DE INFORMACIÓN  Falta de diligencia.
 Ausencia de información integrada.

DE AUDITORÍA.  Ausencia de Control.

 ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

Se refiere a las acciones que realiza la Gerencia y el personal para cumplir diariamente con
sus funciones. Son importantes por que implican la forma correcta de hacer las cosas, así
como también el dictado de políticas y procedimientos y la evaluación de su cumplimiento,
constituyen el medio para asegurar el logro de los objetivos de la entidad. Estas actividades
se llevan a cabo en todos los niveles de la organización y en cada etapa de la gestión

Son políticas, procedimientos y prácticas

establecidas para asegurar que los objetivos de
negocio se logren y que las estrategias para
mitigar riesgos sean ejecutadas
 ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
¿Qué son?
¿?
Son políticas y procedimientos
establecidos para responder a
los riesgos identificados y así
asegurar razonablemente el
logro de los objetivos
¿Cómo se diseñan?
Analizando las causas que
generan los riesgos identificados
se establecen las actividades
destinadas a contrarrestarlos
¿Para qué sirven?
Están orientados principalmente a minimizar
los riesgos que afectan los objetivos y,
consecuentemente, sirven como
retroalimentación para el cumplimiento de
los mismos
¿Quién es el responsable?
Al ser parte del control interno, el máximo
ejecutivo es el responsable por su
mantenimiento y los distintos niveles de la
organización por su ejecución
Normas para Actividades de Control

Procedimiento
s de
autorización y
aprobación
Evaluación
Segregación de costo
Funciones Controles beneficio
sobre el
acceso a
recursos Evaluación de
Verificaciones y desempeño
conciliaciones
Rendición de
cuentas Documentaci
Revisión de ón de
procesos, procesos,
actividades y actividades y
tareas Controles tareas
para las TIC
 Normas para Actividades de Control

3.1. Procedimientos de Autorización y Aprobación 3.2. Segregación de funciones

• La responsabilidad debe ser claramente definida,

• La segregación de funciones en los cargos o
específicamente asignada y formalmente
equipos de trabajo debe contribuir a reducir
comunicada al funcionario respectivo.
los riesgos de error o fraude.
• La ejecución de procesos, actividades, o tareas
• Un solo cargo o equipo de trabajo no debe
debe contar con la autorización y aprobación de
tener el control de todas las etapas clave en
los funcionarios con el rango de autoridad
un proceso, actividad o tarea.
respectivo.
 Normas para Actividades de Control
3.3. Evaluación Costo - Beneficio 3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o
archivos

• El acceso a los recursos o archivos debe

• El diseño e implementación de cualquier
limitarse al personal autorizado.
actividad o procedimiento de control deben
ser precedidos por una evaluación de costo
• La responsabilidad en cuanto a la utilización y
– beneficio.
custodia debe evidenciarse a través del registro
en recibos, inventarios, o cualquier otro
• El costo de un control no debe superar el
documento o medio que permita llevar un
beneficio que de él se pueda obtener.
control.
 Normas para Actividades de Control
3.5. Verificaciones y Conciliaciones
• Las verificaciones y conciliaciones se
hacen sobre las fuentes respectivas.
• Efectuar las verificaciones y
conciliaciones entre los registro propios y
contra terceros.
3.6. Evaluación de Desempeño
• Se debe efectuar una evaluación permanente de
la gestión según los planes y disposiciones
normativas vigentes.
• La medida de cumplimiento mediante
indicadores constituye una excelente
herramienta.
 Normas para Actividades de Control

3.7. Rendición de Cuentas 3.8. Documentación de Procesos,

Actividades y Tareas

• Los titulares, funcionarios y servidores públicos • Deben estar debidamente documentados

están obligados a rendir cuentas por el uso de para el desarrollo de acuerdo con estándares
los recursos y bienes del Estado. establecidos y garantizar la trazabilidad.
• El sistema de control interno sirve como fuente • Se debe describir los hechos sucedidos, el
y respaldo de esta información. efecto o impacto y las medidas adoptadas.
 Normas para Actividades de Control
3.9. Revisión de Procesos, Actividades y Tareas
• Deben ser periódicamente revisados para
asegurar que cumplen con los
reglamentos, políticas, procedimientos
vigentes.
• Brinda la oportunidad de hacer
propuestas de mejoras oportunamente.
3.10. Controles para las Tecnologías de Información
y Comunicaciones
• Se establecen en el desarrollo, producción y
soporte técnico.
• Es indispensable poner énfasis a la
segregación de funciones y definir los
mecanismos de autorizaciones.
 SISTEMAS
NORMAS LEGALES ESPECIFICAS
ADMINISTRATIVOS
 Instructivos Contables formulados por la Contaduría Pública de la Nación – R.N. 067-
97-EF/93.01.
 Plan Contable Gubernamental.
CONTABILIDAD  Normas para la formulación de la Cuenta General de la República.
 Manual de Procedimientos Contables.
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

 Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal y su Reglamento – Ley N° 27245; D.S. 039-

2000-EF.
 Ley de Gestión Presupuestaria del Estado. M
PRESUPUESTO  Normas para la formulación del Plan Estratégico Institucional.
 Normas para el proceso presupuestario del Sector Público.
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
 Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF. O
ACTIVIDADES
 Procedimientos de Pagos.
DE CONTROL  Normas y Procedimientos de Tesorería. N
GERENCIAL TESORERÍA  Directivas de Tesorería aprobadas por el Ministerio de Economía y Finanzas.
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
I
 Norma aprobada para la Administración de Almacenes – R.J. N° 335-90-INAP/DNA.
 Texto Único Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su
ABASTECIMIENTOS Reglamento – D.S. N° 012-2001-PCM; D.S. N° 013-2001-PC. T
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

 Reglamento Interno de Trabajo. O

 Normas de Probidad Administrativas.
 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y Remuneraciones del Sector Público y su
Reglamento – D. Leg. N° 276; D.S. N° 005-90-PCM. R
 Normas sobre Planillas y Remuneraciones del Personal – R.J. N° 252-INAP/DNP -
PERSONAL D.S. N° 001-98-TR.
 Normas sobre Ingreso de Personal al Servicio Público – Ley N° 24241; D.S. N° 017-96-
PCM. E
 Normas sobre Salida de Personal del Servicio Público – Ley N° 24041; D.S. N° 032-72-
PCM.
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados. O
 Normas aprobadas por el Instituto Nacional de Estadística e Informática – INEI y
INFORMÁTICA Presidencia de Consejo de Ministros – PCM.
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

 Reglamento Nacional de Construcciones.

OBRAS  T.U.O. de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su Reglamento.
 Directivas y Procedimientos internos aprobados.
2.6.4 Información y Comunicación

Son los métodos, procesos, canales,

medios y acciones que, con enfoque
sistémico y regular, aseguren el flujo
de información en todas las
direcciones con calidad y
oportunidad. Esto permite cumplir
con las responsabilidades
individuales y grupales

• Métodos
• Procesos
• Calidad
• Canales Informaci
óónn
Informaci
• Oportunidad
• Medios
• Acciones

ORGANIZACIÓN
Normas para Información y Comunicación

Funciones y
características
de la
información Calidad y
Información y suficiencia
Responsabilidad de la
información
Sistemas de
Información

Flexibilidad Archivo
al cambio Institucional
Comunicaci
ón Interna
Canales de Comunicaci
Comunicación ón externa
 Normas para Información y Comunicación
4.1. Funciones y Características de la
Información
• La información es resultado de las
actividades operativas, financieras y de
control.
• Deben transmitir la existencia de una
situación determinada con las
características de confiabilidad,
oportunidad y utilidad.
4.2. Información y Responsabilidad
• La información debe permitir cumplir con sus
obligaciones y responsabilidades.
• Los datos deben ser captados, identificados,
seleccionados, registrados, estructurados en
información y comunicados en tiempo y
forma oportuna.
 Normas para Información y Comunicación

4.3. Calidad y Suficiencia de la Información 4.4. Sistemas de información

• Asegurar la confiabilidad, calidad, suficiencia, • Los sistemas de información se deben

pertinencia y oportunidad de la información establecer según las estrategias y el logro de
que se genere y comunique. los objetivos y metas.
• El sistema de información provee la
• Diseñar, evaluar e implementar mecanismos información como insumo para la toma de
que aseguren contar toda información útil. decisiones, facilitando y garantizando la
transparencia en la rendición de cuentas.
 Normas para Información y Comunicación
4.5. Flexibilidad al cambio
• Cuando la entidad cambie objetivos y
metas, estrategia, políticas y programas
de trabajo, se debe considerar el impacto
en los sistemas de información para
adoptar las acciones necesarias.
4.6. Archivo Institucional
• Se debe establecer y aplicar políticas y
procedimientos de archivo adecuados para la
preservación y conservación de los
documentos o información.
• Sirve como evidencia de la gestión para su
rendición de cuentas.
 Normas para Información y Comunicación

4.7. Comunicación Interna 4.8. Comunicación Externa

• La comunicación interna que fluye hacia abajo,

• Se debe orientarse a asegurar que la
a través de y hacia arriba de la estructura de la
información a los clientes, usuarios y
entidad, se debe hacer con mensaje claro y
ciudadanía en general, se lleve de manera
eficaz.
segura, correcta y oportuna, generando
• Debe servir de control, motivación y expresión
confianza e imagen positiva a la entidad.
de los usuarios.
Normas para Información y Comunicación

4.9 Canales de Comunicación

• Los canales de comunicación deben ser

diseñados de acuerdo a las necesidades
de la entidad.
• Deben asegurar que llegue al
destinatario en la, cantidad, calidad y
oportunidad requeridas.
 Sistemas de Información y
Comunicación
La Información esta constituida por los métodos y procedimientos
establecidos para registrar, procesar, resumir e informar.
La Comunicación permite que el personal capte e intercambie la
información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus
operaciones.
 Sistema de Control Interno
CLASIFICACIÓN TIPO CONDICIONES
 CONTENIDO
¿Contiene la información suficiente?
 OPORTUNIDAD
¿Se facilita en el tiempo adecuado?
 ACTUALIDAD M
CALIDAD DE
¿Es información reciente?
INFORMACIÓN
 EXACTITUD
¿Los datos son correctos?
O
 ACCESIBILIDAD
SISTEMAS DE SISTEMA DE ¿Puede ser obtenida fácilmente por las N
personas interesadas?
INFORMACIÓN Y INFORMACIÓN
 ESTRATÉGICAMENTE.
COMUNICACIÓN Basado en un plan estratégico generado
I
INFORMACIÓN por la institución.
INTEGRADA  TECNOLÓGICAMENTE. T
Relacionado a las nuevas exigencias
tecnológicas.
 Entre unidades orgánicas (HORIZONTAL).
O
 Comunicación eficaz al personal
INTERNA (VERTICAL). R
 De acuerdo al nivel de competencia.
SISTEMA DE  Nivel de fluidez y dinámica.
COMUNICACIÓN  Medios de comunicación adecuados.
E
 Receptividad de la información recibida.
EXTERNA
 Dinámica de la comunicación a los O
interlocutores externos.
 SUPERVISIÓN
Representa el proceso que evalúa la calidad del control interno en el tiempo y permite al
sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las circunstancias lo requieran.
Se orienta a la identificación de controles débiles, insuficientes o innecesarios y, promueve su
reforzamiento.
El sistema de control interno debe ser
objeto de supervisión para valorar la
eficacia y calidad de su funcionamiento en
el tiempo y permitir su retroalimentación
También es un seguimiento, que
comprende un conjunto de actividades de
autocontrol incorporadas a los procesos y
operaciones de la entidad, con fines de
mejora y evaluación
 SUPERVISIÓN
Actividades de Prevención y
Prevención y Monitoreo
Monitoreo Monitoreo
oportuno

Reporte de deficiencias
Seguimiento de
resultados Implantación y seguimiento de
medidas correctivas

Compromisos de Autoevaluación
mejoramiento
Evaluaciones Independientes

SUPERVISIÓN
5.1.1. Prevención y Monitoreo
• Permite conocer oportunamente si se
realizan de forma adecuada para el logro
de sus objetivos.
• Conocer si en el desempeño de las
funciones asignadas se adoptan las
acciones de prevención, cumplimiento y
corrección necesarias.
5.1.2. Monitoreo oportuno del Control
Interno
5.1.2. Monitoreo oportuno del Control Interno
• Las medidas de control interno debe ser
objeto de monitoreo oportuno para
determinar su vigencia, consistencia y
calidad, así como efectuar las
modificaciones pertinentes.
• Se realiza mediante el seguimiento
continuo o evaluaciones puntuales.
 SUPERVISIÓN
5.2.1 Reporte de Deficiencias 5.2.2. Implantación y Seguimiento
de Medidas Correctivas

• Adoptar las medidas que resulten más

adecuadas para corregir el seguimiento
• Las debilidades y deficiencias detectadas
correspondiente a su implantación y resultados.
como resultado del proceso de monitoreo
se deben registrar y poner a disposición de
• El seguimiento debe asegurar la adecuada y
los responsables con el fin de tomar las
oportuna implementación de las
acciones necesarias para su corrección.
recomendaciones producto de las observaciones
de las acciones de control.
 SUPERVISIÓN
5.3.1 Autoevaluación 5.3.2 Evaluaciones independientes

• Promover y establecer la ejecución • Se deben realizar evaluaciones

periódica de autoevaluaciones sobre la independientes a cargo de los
gestión y el control interno. órganos de control competentes
• Corresponde a sus órganos y personal
competente dar cumplimiento a las
disposiciones o recomendaciones
derivadas de la respectiva
autoevaluación.
 Actividades de Prevención y Monitoreo

Prevención y Monitoreo
El monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad debe permitir conocer
oportunamente si éstos se realizan de forma adecuada para el logro de sus objetivos y si
en el desempeño de las funciones asignadas se adoptan las acciones de prevención,
cumplimiento y corrección necesarias para garantizar la idoneidad y calidad de los
mismos

Prevención
Prevención Idoneidad
Idoneidad
Procesos
Procesos
yy Cumplimiento
Cumplimiento
operaciones
operaciones
Corrección
Corrección Calidad
Calidad
 Sistemas de Control Interno
CLASIFICACIÓN DEFINICIÓN RESPONSABLES

Realizada durante el desarrollo

normal de las actividades y permite
SUPERVISIÓN
aplicar los correctivos oportunos
CONTINUA para reforzar los controles
internos.
SUPERVISIÓN La responsabilidad de la
supervisión recae en los
responsables de las áreas
de gestión y los auditores
Permite evaluar periódicamente la internos y/o externos.
eficacia de los controles internos
SUPERVISIÓN
implementados; incluyendo, las
PUNTUAL actividades de supervisión
continua que se realizan.
 Responsabilidad del Control Interno
DE LA
RESPONSABILIDADES
ADMINISTRACIÓN
 Aprobar los documentos normativos para la implantación de los controles internos.
TITULAR DE LA INSTITUCIÓN  Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de Control Interno.
 Supervisar la implementación y funcionamiento de los controles internos.

 Dirigir y evaluar la implantación de los controles internos.

GERENCIA GENERAL
 Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de Control Interno.

NIVELES GERENCIALES  Implementar los controles internos.

FUNCIONARIOS Y
 Aplicar los controles internos y adoptar medidas que promuevan su efectividad.
TRABAJADORES
 Brindará al titular y funcionarios de la institución de la entidad, orientación no
ÓRGANO DE CONTROL vinculante conducente a mejorar el funcionamiento del control interno, sin que en
INSTITUCIONAL - OCI ningún caso conlleve interferencia con las funciones de control posterior que le
competen.
Limitaciones a la Eficacia del Control Interno

•La Eficacia del Control Interno puede verse

afectada por causas asociadas a los
recursos humanos y materiales, tanto
como a cambios en el ambiente interno y
externo.