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① Memorándum de planeamiento
② Puntos de atención para gerente / socio
③ Control de confirmaciones
④ Asuntos de exámenes anteriores
⑤ Reclasificaciones
⑥ Resumen de moneda extranjera
⑦ Recomendaciones sobre el control interno
⑧ Lectura de actas de directorio y accionistas
⑨ Seguros
⑩ Carta de gerencia
⑪ Avales y fianzas - N/A
⑮ Control de tiempo
A Efectivo y equivalentes B Inversiones temporarias
C Cuentas por cobrar comerciales D Otras cuentas por
Cobrar
E Inventarios
F Inversiones permanentes
G Propiedades, planta y equipo H Activo intangible
AA Pasivo corriente
BB Pasivo no corriente
CC Patrimonio
PL Estado de resultados
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO CORRIENTE
CODIGO DE TAREA N° 2119
1. Memorándum de planeamiento
2. Puntos de atención para gerente / socio
3. Control de confirmaciones
4. Asuntos de exámenes anteriores
5. Reclasificaciones
6. Resumen de moneda extranjera
7. Recomendaciones sobre el control interno
8. Lectura de actas de directorio y accionistas
9. Seguros
10. Carta de gerencia
11. Avales y fianzas - N/A
12. Sucesos posteriores al estado de situación financiera y pasivos no
contabilizados
13. Estado de situación financiera y estado de resultados
14. Memorándum resumen de auditoría y verificación de procedimientos
aplicados
15. Control de tiempo
ORIENTE S.A. ADMINISTRACIÓN DE ARCHIVOS Preparado
por:..........
PAPELES DE TRABAJO E INFORMES Fecha:................
...
Revisado
por:............
Fecha:................
...
Ref. a los P/T
PROGRAMA DE TRABAJO
I) ARCHIVO CORRIENTE
AUDITOR INTERNO
Lic. Ciro Alegría
ALCANCE DEL TRABAJO
ObtenciónObtención de
de confirmaciones
confirmaciones directas
directas de
de entidades
entidades financieras.
financieras.
RevisiónRevisión de
de las
las conciliaciones
conciliaciones bancarias.
bancarias.
Revisión
Revisión de
de la
la adecuada
adecuada valuación
valuación de
de los
los títulos
títulos y
y valores
valores financieros.
financieros.
Obtención
Obtención de
de confirmaciones
confirmaciones directas
directas dede deudores
deudores por
por préstamos
préstamos y y cualquier
cualquier otra
otra operación
operación
en
en moneda
moneda nacional
nacional y y en
en moneda
moneda extranjera.
extranjera.
Evaluación
Evaluación de
de razonabilidad
razonabilidad de
de las
las previsiones
previsiones constituidas
constituidas por
por riesgos
riesgos de
de incobrabilidad.
incobrabilidad.
Revisión
Revisión de
de los
los saldos
saldos correspondientes
correspondientes a a anticipos
anticipos de
de pagos
pagos por
por cuenta
cuenta de
de terceros.
terceros.
Pruebas
Pruebas de
de lala adecuada
adecuada contabilización
contabilización dede intereses
intereses devengados
devengados provenientes
provenientes dede saldos
saldos
deudores
deudores con
con elel propósito
propósito de
de establecer
establecer susu cobrabilidad
cobrabilidad
Examen
Examen en en base
base apruebas
apruebas selectivas
selectivas de de documentos
documentos y y antecedentes
antecedentes justificativos
justificativos del
del
movimiento
movimiento de de fondos
fondos en
en base
base a
a órdenes
órdenes de de compra.
compra.
Examen
Examen enen base
base a a pruebas
pruebas selectivas
selectivas del
del movimiento
movimiento de de materiales
materiales
Examen
Examen dede los
los sistemas
sistemas computarizados
computarizados empleados
empleados
Pruebas sustantivas
Informes,
Informes, que
que reflejen
reflejen los
los inventarios
inventarios que
que realizó
realizó lala entidad
entidad yy la
la confrontación
confrontación posterior
posterior selectiva
selectiva
Revisión de los saldos iníciales y/ó de
Revisión de los saldos iníciales y/ó de loslos movimientos
movimientos del del periodo
periodo dede propiedades,
propiedades, planta
planta yy equipo
equipo
Participación
Participación selectiva
selectiva enen los
los inventarios
inventarios físicos
físicos de
de propiedades,
propiedades, planta
planta yy equipo,
equipo,
Revisión
Revisión de
de la
la razonabilidad
razonabilidad dede la
la valuación
valuación dede los
los bienes
bienes de
de propiedades,
propiedades, planta
planta yy equipo
equipo
Revisión
Revisión de
de los
los saldos
saldos correspondientes
correspondientes en en partidas
partidas pendientes
pendientes enen moneda
moneda nacional
nacional yy en
en moneda
moneda
extranjera,
extranjera, indagando
indagando acerca
acerca de
de su
su origen.
origen.
Obtención
Obtención de
de informaciones
informaciones directas
directas de
de los
los asesores
asesores legales
legales de
de la
la entidad
entidad sobre
sobre el
el estado
estado de
de los
los asuntos
asuntos
en
en trámite
trámite
Obtención
Obtención de
de informaciones
informaciones directas
directas de
de los
los asesores
asesores legales
legales de
de la
la entidad
entidad sobre
sobre el
el estado
estado de
de los
los asuntos
asuntos
en
en trámite
trámite
Revisión
Revisión de
de los
los acuerdos
acuerdos del
del directorio
directorio para
para lala aprobación
aprobación dede ciertos
ciertos programas
programas específicos
específicos
Comprobación
Comprobación de de los
los aportes
aportes fiscales
fiscales e
e indagaciones
indagaciones deldel tratamiento
tratamiento dado
dado a a partidas
partidas sujetas
sujetas aa rendición
rendición
de
de cuentas
cuentas
PRESENTACIÓN y CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORÍA
MEMORÁNDUM RESUMEN DE
AUDITORÍA
I.
I. ASPECTOS
ASPECTOS GENERALES
GENERALES Y Y DE
DE ADMINISTRACIÓN
ADMINISTRACIÓN
1.
1. Los
Los manuales
manuales de de funciones
funciones yy de
de procedimientos
procedimientos con
con que
que cuenta
cuenta la
la empresa,
empresa, no
no se
se encuentran
encuentran actualizados.
actualizados.
RECOMENDACIÓN:
RECOMENDACIÓN:
Se
Se deben
deben elaborar
elaborar manuales
manuales dede funciones
funciones yy de
de procedimientos
procedimientos dede acuerdo
acuerdo con
con la
la estructura
estructura organizativa
organizativa de
de la
la
empresa,
empresa, con
con el
el propósito
propósito de
de que
que el
el personal
personal pueda
pueda cumplir
cumplir en
en forma
forma más
más eficiente
eficiente yy efectiva
efectiva sus
sus labores.
labores.
COMENTARIO
COMENTARIO DE DE GERENCIA:
GERENCIA:
De
De acuerdo.
acuerdo. Se
Se tomará
tomará en
en cuenta
cuenta lala recomendación
recomendación dede auditoría.
auditoría.
2.
2. En
En base
base al
al relevamiento
relevamiento de de información
información yy trabajo
trabajo realizado,
realizado, se
se notó
notó la
la falta
falta de
de capacitación
capacitación del
del personal
personal
dentro
dentro del
del área
área contable.
contable.
RECOMENDACIÓN:
RECOMENDACIÓN:
Se
Se deben
deben realizar
realizar programas
programas dede capacitación,
capacitación, principalmente
principalmente para
para el
el personal
personal de
de contabilidad,
contabilidad, con
con el
el propósito
propósito
de
de que
que los
los mismos
mismos puedan
puedan cumplir
cumplir sus
sus funciones
funciones aa cabalidad.
cabalidad.
COMENTARIO
COMENTARIO DE DE GERENCIA:
GERENCIA:
De
De acuerdo.
acuerdo. Se
Se tomará
tomará en
en cuenta
cuenta lala recomendación
recomendación dede auditoría.
auditoría.
RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO Y COMENTARIOS
RESULTANTES DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO Y DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO -
CONTABLES VIGENTES.
II.
II. EFECTIVO
EFECTIVO Y Y EQUIVALENTES
EQUIVALENTES
3.
3. La
La empresa
empresa efectúa
efectúa arqueos
arqueos de
de caja
caja chica
chica cada
cada 33 meses
meses yy están
están a
a cargo
cargo de
de un
un auxiliar
auxiliar contable.
contable.
RECOMENDACIÓN:
RECOMENDACIÓN:
Se
Se deben
deben realizar
realizar arqueos
arqueos en
en forma
forma periódica,
periódica, con
con el
el propósito
propósito de
de ejercer
ejercer un
un mayor
mayor control
control sobre
sobre
los
los mismos.
mismos.
COMENTARIO
COMENTARIO DE DE GERENCIA:
GERENCIA: De De acuerdo.
acuerdo. SeSe tomará
tomará enen cuenta
cuenta la
la recomendación
recomendación de de
auditoría.
auditoría.
7
7 4.4. Las
Las conciliaciones
conciliaciones bancarias
bancarias son
son elaboradas
elaboradas porpor un
un auxiliar
auxiliar contable
contable y y no
no tienen
tienen la
la
firma
firma del
del contador.
contador.
RECOMENDACIÓN:
RECOMENDACIÓN:
Las
Las conciliaciones
conciliaciones bancarias
bancarias deben
deben ser
ser realizadas
realizadas por
por un
un funcionario
funcionario de
de suficiente
suficiente nivel
nivel
y
y tener
tener todas
todas las
las firmas
firmas de
de autorización,
autorización, correspondientes.
correspondientes.
COMENTARIO
COMENTARIO DE DE GERENCIA:
GERENCIA:
De
De acuerdo.
acuerdo. Se Se tomará
tomará enen cuenta
cuenta la
la recomendación
recomendación de de auditoría.
auditoría.
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
UNIDAD DE POSGRADO
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MÓDULO:
AUDITORIA FINANCIERA
INTEGRANTES DE GRUPO:
ING. RODRIGO REYES
ING. TAMARA MEDINA
ING. IRMA LAAZ
ING. JESSICA MIRANDA
INSTRUCTOR
PHD.. ELIECER CAMPOS CÁRDENAS
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
LA EMPRESA EFECTÚA ARQUEOS DE CAJA CHICA CADA 3 MESES Y ESTÁN A CARGO DE
UN AUXILIAR CONTABLE.
RECOMENDACIÓN:
• SE DEBEN REALIZAR ARQUEOS EN FORMA PERIÓDICA, CON EL PROPÓSITO DE EJERCER.
COMENTARIO DE GERENCIA:
• DE ACUERDO. SE TOMARÁ EN CUENTA LA RECOMENDACIÓN DE AUDITORÍA. UN
LAS CONCILIACIONES BANCARIAS SON ELABORADAS POR UN AUXILIAR
CONTABLE Y NO TIENEN LA FIRMA DEL CONTADOR.
RECOMENDACIÓN:
• LAS CONCILIACIONES BANCARIAS DEBEN SER REALIZADAS POR UN FUNCIONARIO DE
SUFICIENTE NIVEL Y TENER TODAS LAS FIRMAS DE AUTORIZACIÓN,
CORRESPONDIENTES.
COMENTARIO DE GERENCIA:
• DE ACUERDO. SE TOMARÁ EN CUENTA LA RECOMENDACIÓN DE AUDITORÍA. MAYOR
CONTROL SOBRE LOS MISMOS.
RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO Y COMENTARIOS RESULTANTES DE
LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE LOS
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO - CONTABLES VIGENTES.
INVERSIONES TEMPORARIAS:
LOS DEPÓSITOS A PLAZO FIJO SE GUARDAN FÍSICAMENTE EN EL ESCRITORIO DEL CONTADOR.
• RECOMENDACIÓN:
LOS DEPÓSITOS A PLAZO FIJO, DEBEN SER GUARDADOS EN UNA CAJA DE SEGURIDAD, CON EL
PROPÓSITO DE GARANTIZAR LA CUSTODIA DE DICHOS DOCUMENTOS.
• COMENTARIO DE GERENCIA:
DE ACUERDO. SE TOMARÁ EN CUENTA LA RECOMENDACIÓN DE AUDITORÍA. AL 31 DE MARZO
DE 2.015, LOS INTERESES POR COBRAR PROVENIENTES DE LOS DEPÓSITOS A PLAZO FIJO
CONSTITUIDOS EN EL BMSC Y BNB, NO HAN SIDO REGISTRADOS.
• RECOMENDACIÓN:
LOS INTERESES POR COBRAR DEBEN SER CONTABILIZADOS EN EL MOMENTO EN QUE SE
GENEREN, PARA RESPETAR EL PRINCIPIO DE DEVENGADO.
• COMENTARIO DE GERENCIA:
• DE ACUERDO. SE TOMARÁ EN CUENTA LA RECOMENDACIÓN DE AUDITORÍA.
CUENTAS POR COBRAR
NO EXISTEN LÍMITES DE CRÉDITO ESTABLECIDOS.
RECOMENDACIÓN:
• SE DEBEN ESTABLECER LÍMITES EN LOS CRÉDITOS OTORGADOS, PARA REDUCIR EL RIESGO DE
INCOBRABILIDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR, A NIVELES ACEPTABLES.
COMENTARIO DE GERENCIA:
• DE ACUERDO. SE TOMARÁ EN CUENTA LA RECOMENDACIÓN DE AUDITORÍA.
• LAS FACTURAS SON EMITIDAS EN EL MOMENTO EN QUE SE EFECTÚA LA COBRANZA DEL
CRÉDITO.
RECOMENDACIÓN:
• DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO POR LA NORMATIVA TRIBUTARIA, LAS FACTURAS DEBEN
EMITIRSE EN EL MOMENTO DE LA ENTREGA DEL BIEN O ACTO EQUIVALENTE, QUE SUPONGA LA
TRANSFERENCIA DEL DOMINIO.
COMENTARIO DE GERENCIA:
• DE ACUERDO. SE TOMARÁ EN CUENTA LA RECOMENDACIÓN DE AUDITORÍA.
INVENTARIOS:
• NO SE EMITIERON POR PARTE DE LA GERENCIA INSTRUCCIONES PARA LA TOMA DE INVENTARIO
FÍSICO DE EXISTENCIAS.
• RECOMENDACIÓN:
• SE DEBEN EMITIR INSTRUCCIONES PRECISAS, POR PARTE DE LA GERENCIA PARA QUE SE
REALICEN LOS INVENTARIOS FÍSICOS DE EXISTENCIAS, CON EL PROPÓSITO DE REDUCIR LOS
RIESGOS INVOLUCRADOS A NIVELES ACEPTABLES.
COMENTARIO DE GERENCIA:
• DE ACUERDO. SE TOMARÁ EN CUENTA LA RECOMENDACIÓN DE AUDITORÍA.
RECOMENDACIÓN:
• SE DEBEN EFECTUAR INVENTARIOS PERIÓDICOS DE LAS PPE, CON EL PROPÓSITO DE EJERCER UN
MAYOR CONTROL SOBRE LOS MISMOS.
COMENTARIO DE GERENCIA:
• DE ACUERDO. SE TOMARÁ EN CUENTA LA RECOMENDACIÓN DE AUDITORÍA.
LAS PPE NO ESTÁN CODIFICADOS FÍSICAMENTE.
RECOMENDACIÓN:
• SE DEBEN CODIFICAR LAS PPE, CON EL OBJETIVO DE TENER UN MAYOR CONTROL
SOBRE LOS MISMOS.
COMENTARIO DE GERENCIA:
• DE ACUERDO. SE TOMARÁ EN CUENTA LA RECOMENDACIÓN DE AUDITORÍA.
RECOMENDACIÓN:
LA GERENCIA DEBE ASIGNAR A LOS ENCARGADOS DE LA CUSTODIA DE LA PPE, PARA
QUE CADA PERSONA TENGA EL DEBIDO CUIDADO Y SE RESPONSABILICE POR EL BIEN
A SU CARGO.
ORIENTE S.A.
INVERSIONES PERMANENTES
31
31 –
– 03-2017
03-2017
31
31 –
– 03-2017
03-2017
31
31 –
– 03-2017
03-2017
F/1
Santa cruz, abril de 2017-06-13
C.GAS – DAS – NRO. 021/2015
Señores:
Pinto y Asociados S.R.L.
Bolívar Shopping, Calle Bolívar Nº 218 Casilla Nº 28886, FAX 337-2639
Santa Cruz
De nuestra consideración:
En atención al cite ADM: 006/12 de empresa industrial Oriente S.A. adjuntamos a la presente, el detalle de las
acciones que dicha compañía posee en PIL S.A. al 31 de marzo de 2017. Nº de acciones
Eduardo Díaz
Gerente General
31 – 03-2017
31 – 03-2017
31 – 03-2017
F/3
F/4
F/5
Preparado por: ORIENTE S.A
Fecha: Inversiones permanentes
Aprobado: Explicación de marcas usadas de F/1 a F/5
Ʌ Sumado.
ʆ Inspeccionado físicamente.
Ϛ Calculado.
F/10
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
Unidad de Posgrado
Maestría en Contabilidad y Auditoria
MÓDULO
AUDITORIA FINANCIERA
TEMA
INTEGRANTES DE GRUPO:
El cálculo de la depreciación se realiza a través del método de línea de recta, según la clase de
activo, de acuerdo con lo establecido en la Ley Tributaria vigente. Los terrenos y edificios, se
encuentran gravados a favor de entidades financieras, garantizando préstamos recibidos, tal
como se revela en la nota 14 a los estados financieros.
ACTIVOS INTANGIBLES
El saldo del rubro otras cuentas por pagar al 31 de marzo de 2015 y 2014, es el
siguiente:
PRESTAMOS A LARGO PLAZO
Estas operaciones de crédito se encuentran con garantizadas por terrenos y edificios los
mismos que se encuentran gravados a favor de entidades financieras.
INDEMNIZACIONES
AJUSTE DE CAPITAL
Al 31 de marzo de 2.015, el saldo de esta partida asciende a u.m 9.315.566 (u.m
5.618.728 en el 2014) proveniente de la reexpresión del capital social. La
contrapartida del ajuste, fue la cuenta de resultados “Ajuste por Inflación y Tenencia
de Bienes”.
RESULTADOS ACUMULADOS
El saldo de las pérdidas acumuladas al 31 de marzo de 2015 asciende a u.m. 49.685.558 (u.m.
41.491.000 en el 2014). La contrapartida del ajuste, fue la cuenta de resultados “Ajuste por
Inflación y Tenencia de Bienes”.
INGRESOS POR VENTAS
CONTINGENCIAS
De acuerdo con la NIC-N°37, tenemos que:
a)- La Caja Nacional de Salud y el Ministerio de Trabajo, tienen la facultad para realizar
inspecciones de los registros de planillas de las sociedades. La Administración considera que de
efectuarse dichas revisiones no se producirán recalificaciones importantes.
b)- La Administración Tributaria, tiene la facultad para realizar inspecciones de las declaraciones
de los últimos cuatro años. Existe una contingencia tributaria por los impuestos IVA, IT e IUE al 31
de marzo de 2015, por la suma de u.m. 36.437.324.
HECHOS POSTERIORES
No han ocurrido hechos posteriores, que pudiesen afectar significativamente los estados
financieros al 31 de marzo de 2015 y 2014 de la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
NOTA 29 : OTROS GASTOS
NOTA 32 – CONTINGENCIAS
NOTA 33 : HECHOS POSTERIORES
DICTAMEN SOBRE LA INFORMACION
TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
DICTAMEN SOBRE LA INFORMACION
TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
INFORME SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS APLICADOS
ALCANCE DE MUESTRAS Y RESULTADOS OBTENIDOS DE LA
INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
INFORME SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS APLICADOS
ALCANCE DE MUESTRAS Y RESULTADOS OBTENIDOS DE LA
INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
INFORME SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS APLICADOS
ALCANCE DE MUESTRAS Y RESULTADOS OBTENIDOS DE LA
INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
INFORME SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS APLICADOS
ALCANCE DE MUESTRAS Y RESULTADOS OBTENIDOS DE LA
INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
INFORME SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS APLICADOS
ALCANCE DE MUESTRAS Y RESULTADOS OBTENIDOS DE LA
INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
b) Revisión de documentos legales
✓Planeación ✓ Control
✓Autorización ✓ Organización
✓Registro ✓ Dirección
✓ El Código Civil
✓ El Código de Comercio
✓ La Ley tributaria
✓ Otras aplicables
B. Pruebas sustantivas
13. Observación del inventario físico que se efectuó al cierre del ejercicio,
de acuerdo a la planificación realizada por EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE
S.A.
PERSONAL ASIGNADO
SOCIO: Francisco Pinto Rojas
GERENTE: Erick Daniel Mukay Murakami
SENIOR: Renzo Francisco Pinto
SENIOR: Roberto Sasamoto Higa
SENIOR: Daniel López Rojas
ASISTENTE: Renata Pinto Molina
ESPECIALISTAS: Tomas Rojas López
José Francisco Pinto Molina
Máximo Gálvez Saavedra
Atentamente
RECOMENDACIÓN:
Se deben elaborar manuales de funciones y de procedimientos de acuerdo
con la estructura organizativa de la empresa, con el propósito de que el
personal pueda cumplir en forma más eficiente y efectiva sus labores.
RECOMENDACIÓN:
Se deben realizar programas de capacitación, principalmente para el
personal de contabilidad, con el propósito de que los mismos puedan
cumplir sus funciones a cabalidad.
II.- EFECTIVO y EQUIVALENTES
RECOMENDACIÓN:
Se deben realizar arqueos en forma periódica, con el propósito de ejercer un
mayor control sobre los mismos.
RECOMENDACIÓN:
Las conciliaciones bancarias deben ser realizadas por un funcionario de
suficiente nivel y tener todas las firmas de autorización, correspondientes.
RECOMENDACIÓN:
Los intereses por cobrar deben ser contabilizados en el momento en que
se generen, para respetar el principio de devengado.
RECOMENDACIÓN:
Se deben establecer límites en los créditos otorgados, para reducir el
riesgo de incobrabilidad de las cuentas por cobrar, a niveles aceptables.
RECOMENDACIÓN:
Se deben emitir instrucciones precisas, por parte de la gerencia para que se
realicen los inventarios físicos de existencias, con el propósito de reducir los
riesgos involucrados a niveles aceptables.
RECOMENDACIÓN:
Se deben efectuar inventarios periódicos de propiedades, planta y equipo,
con el propósito de ejercer un mayor control sobre los mismos.
Guía Practica de una Auditoría de Estados Financieros
Recomendación:
De acuerdo con lo establecido en la Ley Tributaria, las facturas deben emitirse en el momento de la
entrega del bien o acto equivalente, que suponga la transferencia del dominio.
Comentario de Gerencia:
De acuerdo. Se tomará en cuenta la recomendación de Auditoría.
9. La previsión para incobrables es elaborada y aprobada por el contador. No existen políticas gerenciales
al respecto.
Recomendación:
La previsión para incobrables debe ser aprobada por la gerencia y deben establecerse políticas definidas al
respecto.
Comentario de Gerencia:
De acuerdo. Se tomará en cuenta la recomendación de Auditoría.
Guía Practica de una Auditoría de Estados Financieros
10. Empresa Industrial Oriente S.A, no cobra intereses por créditos otorgados.
Recomendación:
Se deben cobrar intereses sobre los créditos otorgados para recuperar el dinero invertido en dichas
operaciones.
Comentario de Gerencia:
De acuerdo. Se tomará en cuenta la recomendación de Auditoría.
V.- Inventarios
11. No se emitieron por parte de la gerencia instrucciones para la toma de inventario físico de existencias.
Recomendación:
Se deben emitir instrucciones precisas, por parte de la gerencia para que se realicen los inventarios físicos
de existencias, con el propósito de reducir los riesgos involucrados a niveles aceptables.
Guía Practica de una Auditoría de Estados Financieros
Comentario de Gerencia:
De acuerdo. Se tomará en cuenta la recomendación de Auditoría.
VI.- Propiedades, Planta y Equipo
12.- No se toman inventarios físicos de propiedades, planta y equipo, desde hace tres años.
Recomendación:
Se deben efectuar inventarios periódicos de propiedades, planta y equipo, con el propósito de ejercer un
mayor control sobre los mismos.
Comentario de Gerencia:
De acuerdo. Se tomará en cuenta la recomendación de Auditoría.
13.- Las propiedades, planta y equipo no están codificadas físicamente.
Recomendación:
Se deben codificar los bienes de propiedades, planta y equipo, con el objetivo de tener un mayor control sobre
los mismos.
Guía Practica de una Auditoría de Estados Financieros
Comentario de Gerencia:
De acuerdo. Se tomará en cuenta la recomendación de Auditoría.
14.- La gerencia no ha asignado a los funcionarios que se harán responsables de los bienes de
propiedades, planta y equipo.
Recomendación:
La gerencia debe asignar a los encargados de la custodia de los bienes de propiedades, planta y equipo,
para que cada persona tenga el debido cuidado y se responsabilice por el bien a su cargo.
Comentario de Gerencia:
De acuerdo. Se tomará en cuenta la recomendación de Auditoría.
1. Efectivo y Equivalentes
La empresa cuenta con un fondo fijo para gastos menores, por $ 5.000, de acuerdo a arqueos efectuados,
se observa que la reposición se realiza cuando se han gastado casi todos los fondos fijos.
Situación al 31 de Marzo de 2015
No superada
2. Propiedades, Planta y Equipo
Existen ítems cuyo valor en libros está totalmente depreciado.
Situación al 31 de Marzo de 2015
No superada
Guía Practica de una Auditoría de Estados Financieros
3. Activos intangibles
La empresa no cuenta con la licencia de uso de sistema Microsoft Windows.
Situación al 31 de Marzo de 2015
No superada
4. Comprobantes de Ingreso y Egresos
a) No existe un archivo cronológico de comprobantes de ingresos y egresos, situación que dificulta el control y
seguimiento de los mismos.
Situación al 31 de Marzo de 2015
No superada