UNIVERSIDADE ESTADUAL VALE DO ACARAÚ - UVA

CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS - CCSA

CURSO CIÊNCIAS DE CONTÁBEIS
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO DA EMPRESA

MUNDO BABY LUX

Prof. Israel Lucas Oliveira Aguiar
Equipe:
Francisco Fabrício Sousa Santos
Gilson Gomes de Araújo
Maria Edvânia Oliveira Alves
Milena do Nascimento Silva
Socorro Maria Carvalho de Sousa
1
 SÚMARIO

1. INTRODUÇÃO
2. PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
3. APRESENTAÇÃO DA EMPRESA
4. ANÁLISE DE CASO
4.1 SIMULAÇÃO SIMPLES NACIONAL
4.2.SIMULAÇÃO LUCRO PRESUMIDO
5. CONCLUSÃO
5.1 COMPARAÇÃO SIMPLES NACIONAL x LUCRO PRESUMIDO

2
 1 INTRODUÇÃO

o O Planejamento Tributário é um conjunto de sistemas legais que visa diminuir o

pagamento dos tributos. O contribuinte tem o direito de estruturar o seu negócio da
maneira que melhor lhe pareça, procurando a diminuição dos custos de seus
empreendimentos, inclusive dos impostos.

o Diante do exposto, o trabalho apresenta um estudo de caso utilizando a empresa MUNDO

BABY LUX, na situação serão analisados os seguintes regimes de tributação Simples
Nacional x Lucro Presumido.

3
 1 INTRODUÇÃO

* A IMPORTÂNCIA DO PLANEJAMENTO.

* EVASÃO E ELISÃO FISCAL.

*A FALTA DE INFORMAÇÃO DOS EMPRESÁRIOS EM

RELAÇÃO AOS TRIBUTOS.

“O planejamento é um importante componente da vida

organizacional, capaz de dar-lhe condições de rumo e
continuidade em sua trajetória rumo ao sucesso”. ( Bangs jr
1999; pg 29
 1 INTRODUÇÃO

DIVERGÊNCIA ENTRE OS REGIMES DE TRIBUTAÇÃO.

ESTABELECIMENTO QUE PODEM A VIR RECOLHER

TRIBUTOS INDEVIDOS PARA SEU RAMOS DE NEGÓCIO.

FINALIDADES DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO:

1- Evitar incidência do fato gerador

2- Reduzir montante dos tributos.
3- Retardar o pagamento dos tributos.
 2 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

O Planejamento Tributário pode ser divido em duas categorias:

•São os procedimentos
estabelecidos em um
OPERACIONAL empresa para que sejam
cumpridas todas as
exigências legais.

•É o enquadramento da
empresa no regime tributário
ESTRATÉGICO mais conveniente e o
conhecimento de outras
particularidades fiscais.

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 3. APRESENTAÇÃO DA EMPRESA

o Dados da Empresa:

Nome da Empresa: GILSON GOMES DE ARAÚJO

Nome Fantasia: MUNDO BABY LUX

Endereço: Rua Coronel Diogo Gomes, n° 1293, Centro-Sobral-CE

CNAE:
4781400 - COMÉRCIO VAREJISTA DE ARTIGOS DE VESTUÁRIOS E
ACESSÓRIOS

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 4 ANÁLISE DO CASO

 Na tabela a seguir estão listadas as vendas referentes ao período de janeiro a outubro do

exercício de 2018 da empresa Gilson Gomes de Araújo( Mundo Baby Lux).
PERÍODO FATURAMENTO
1 R$ 8.600,00
2 R$ 15.000,00
3 R$ 18.000,00
4 R$ 22.000,00
5 R$ 52.000,00
6 R$ 60.000,00
7 R$ 65.000,00
8 R$ 120.000,00
9 R$ 182.000,00
10 R$ 382.000,00

8
 4 ANÁLISE DO CASO
4.1 SIMULAÇÃO – SIMPLES NACIONAL

Para o calculo do Simples nacional é considerado a receita bruta nos 12 meses

anteriores ao período de apuração, sobre esse valor, aplica-se a alíquota e o valor
a ser descontado, e em seguida, é feita a divisão pela receita bruta nos últimos 12
meses.
Exemplo - Empresa enquadrada no anexo I – Comércio

Receita Bruta dos últimos 12 meses - Calculo: RBT12a*NA-Ded./RBT12

1.331.108,20 AE= 1.331.108,20 x 10,70% - 22.500,00
Receita Mensal - 170.133,20 AE= 119.928,57 / 1.331.108,20 = 9,01%
Enquadramento: 4° faixa AE=9,01%
Alíquota Nominal: 10,70% DAS= 170.133,20*9,01%
Dedução: R$22.500,00 DAS= R$ 15.329,00
 4 ANÁLISE DO CASO
4.1 SIMULAÇÃO – SIMPLES NACIONAL

Após encontrar o valor da DAS, iremos aplicar as alíquotas referentes aos

impostos , de acordo com a faixa de enquadramento da empresa:

Alíquotas 4° faixa DAS = R$ 15.329,00

IRPJ 5,5% IRPJ = 5,5% x 15.329,00 = 843,10
CSLL 3,5% CSLL = 3,5% x 15.329,00 = 536,51
COFINS 12,74% COFINS = 12,74% x 15.329,00 = 1.952,91
PIS 2,76% PIS = 2,76% x 15.329,00 = 423,08
CPP 42% CPP = 42% x 15.329,00 = 6.438,18
ICMS 33,5% ICMS = 33,5% x 15.329,00 = 5.135,22
 4 ANÁLISE DO CASO
4.1 SIMULAÇÃO – SIMPLES NACIONAL

ANEXO 1 - Tabela Simples Nacional - Comércio - 2018

Valor a Deduzir Receita Bruta em

Faixa Alíquota
(em R$) 12 Meses (em R$)
1ª Faixa 4,00% - Até 180.000,00
De 180.000,01 a
2ª Faixa 7,30% 5.940,00
360.000,00
De 360.000,01 a
3ª Faixa 9,50% 13.860,00
720.000,00
De 720.000,01 a
4ª Faixa 10,70% 22.500,00
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
5ª Faixa 14,30% 87.300,00
3.600.000,00
De 3.600.000,01 a
6ª Faixa 19,00% 378.000,00
4.800.000,00
 4 ANÁLISE DO CASO
4.1 SIMULAÇÃO – SIMPLES NACIONAL

SIMULAÇÃO SIMPLES NACIONAL

SUPOSIÇÃO DE RECEITA BRUTA 12 ALÍQUOTA

PERÍODO FAIXA FATURAMENTO ALÍQUOTA PARCELA DEDUTÍVEL MESES EFETIVA DAS

1 1° R$ 8.600,00 4,00% R$ - R$ 103.200,00 4,00% R$ 344,00

2 1° R$ 15.000,00 4,00% R$ - R$ 180.000,00 4,00% R$ 600,00

3 2° R$ 18.000,00 7,30% R$ 5.940,00 R$ 216.000,00 4,55% R$ 819,00

4 2° R$ 22.000,00 7,30% R$ 5.940,00 R$ 264.000,00 5,05% R$ 1.111,00

5 3° R$ 52.000,00 9,50% R$ 13.860,00 R$ 624.000,00 7,28% R$ 3.785,00

6 3° R$ 60.000,00 9,50% R$ 13.860,00 R$ 720.000,00 7,58% R$ 4.545,00

7 4° R$ 65.000,00 10,70% R$ 22.500,00 R$ 780.000,00 7,82% R$ 5.080,00

8 4° R$ 120.000,00 10,70% R$ 22.500,00 R$ 1.440.000,00 9,14% R$ 10.965,00

9 5° R$ 182.000,00 14,30% R$ 87.300,00 R$ 2.184.000,00 10,30% R$ 18.751,00

10 6° R$ 382.000,00 19,00% R$ 378.000,00 R$ 4.584.000,00 10,75% R$ 41.080,00

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 4 ANÁLISE DO CASO
4.1 SIMULAÇÃO – SIMPLES NACIONAL

IMPOSTOS QUE CONSTITUEM A DAS

PERÍODO FAIXA DAS CPP CSLL ICMS IRPJ Cofins PIS/PASEP

1 1° R$ 344,00 R$ 142,76 R$ 12,04 R$ 116,96 R$ 18,92 R$ 43,83 R$ 9,49

2 1° R$ 600,00 R$ 249,00 R$ 21,00 R$ 204,00 R$ 33,00 R$ 76,44 R$ 16,56

3 2° R$ 819,00 R$ 339,89 R$ 28,67 R$ 278,46 R$ 45,05 R$ 104,34 R$ 22,60

4 2° R$ 1.111,00 R$ 461,07 R$ 38,89 R$ 377,74 R$ 61,11 R$ 141,54 R$ 30,66

5 3° R$ 3.785,00 R$ 1.589,70 R$ 132,48 R$ 1.267,98 R$ 208,18 R$ 482,21 R$ 104,47

6 3° R$ 4.545,00 R$ 1.908,90 R$ 159,08 R$ 1.522,58 R$ 249,98 R$ 579,03 R$ 125,44

7 4° R$ 5.080,00 R$ 2.133,60 R$ 177,80 R$ 1.701,80 R$ 279,40 R$ 647,19 R$ 140,21

8 4° R$ 10.965,00 R$ 4.605,30 R$ 383,78 R$ 3.673,28 R$ 603,08 R$ 1.396,94 R$ 302,63

9 5° R$ 18.751,00 R$ 7.875,42 R$ 656,29 R$ 6.281,59 R$ 1.031,31 R$ 2.388,88 R$ 517,53

10 6° R$ 41.080,00 R$ 17.294,68 R$ 4.108,00 R$ - R$ 5.545,80 R$ 11.613,32 R$ 2.518,20

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 4 ANÁLISE DO CASO
4.2 SIMULAÇÃO LUCRO PRESUMIDO

Tributos incidentes sobre a base de cálculo:

• IRPJ: 15% + adicional de 10% sobre o excedente a R$
60 mil trimestrais.
• CSLL: 9%
Tributos incidentes sobre a receita bruta:
• PIS: 0,65%
• COFINS: 3%
 4 ANÁLISE DO CASO
4.2 SIMULAÇÃO LUCRO PRESUMIDO
Percentual de Presunção
Lucro presumido – Atividade IRPJ CSLL
Revenda de combustíveis 1,60% 12%
Venda de mercadorias, industrialização por encomenda 8% 12%
Prestação de serviços hospitalares 8% 12%
Transporte de cargas 8% 12%
Transporte de passageiros 16% 12%
Serviços em geral (*) 32% 32%
Serviços relativos a profissão legalmente regulamentada 32% 32%
Intermediação de negócios (*) 32% 32%
Administração, Locação ou Cessão de Bens Imóveis, Móveis e direitos de
qualquer natureza, como por exemplo: franchising, factoring, etc...(*) 32% 32%
Bancos Comerciais, Bancos de Investimentos, Caixas Econômicas, etc 16% 32%
Loteamento, incorporação, venda de imóveis construídos ou adquiridos para
revenda 8% 12%
Construção por administração ou por empreitada, unicamente de mão-de-
obra (*) 32% 32%
Construção por administração ou por empreitada com fornecimento de
materiais e mão-de-obra 8% 12%
(*) Poderá utilizar o percentual de 16% para o IRPJ a pessoa jurídica cuja receita bruta acumulada no ano-
calendário não exceder o limite de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais)
 4 ANÁLISE DO CASO
4.2 SIMULAÇÃO – LUCRO PRESUMIDO

JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
R$
FATURAMENTO R$8.600,00 R$ 15.000,00 R$ 18.000,00 R$22.000,00 R$52.000,00 60.000,00 R$ 65.000,00 R$120.000,00 R$182.000,00 R$382.000,00
PRESUNÇÃO
IRPJ 8% R$ 688,00 R$ 1.200,00 R$ 1.440,00 R$ 1.760,00 R$ 4.160,00 R$ 4.800,00 R$5.200,00 R$ 9.600,00 R$ 14.560,00 R$ 30.560,00

IRPJ A PAGAR
15% R$ 103,20 R$ 180,00 R$ 216,00 R$ 264,00 R$ 624,00 R$ 720,00 R$ 780,00 R$ 1.440,00 R$ 2.184,00 R$ 4.584,00
ADICIONAL DE
10% SOBRE IRPJ - - - - - - - - - R$1.056,00
PRESUNÇÃO
CSLL 12% R$ 1.032,00 R$ 1.800,00 R$ 2.160,00 R$ 2.640,00 R$ 6.240,00 R$ 7.200,00 R$ 7.800,00 R$ 14.400,00 R$ 21.840,00 R$ 45.840,00
CSLL A PAGAR
9% R$ 92,88 R$ 162,00 R$ 194,40 R$ 237,60 R$ 561,60 R$ 648,00 R$ 702,00 R$ 1.296,00 R$1.965,60 R$ 4.125,60
PIS A PAGAR
0,65% R$ 55,90 R$ 97,50 R$ 117,00 R$ 143,00 R$ 338,00 R$390,00 R$ 422,50 R$ 780,00 R$1.183,00 R$ 2.483,00
COFINS A
PAGAR 3% R$ 258,00 R$ 450,00 R$ 540,00 R$ 660,00 R$ 1.560,00 R$ 1.800,00 R$ 1.950,00 R$ 3.600,00 R$ 5.460,00 R$ 11.460,00

TOTAL DOS
IMPOSTOS R$ 509,98 R$ 889,50 R$1.067,4 R$1.304,60 R$ 3.083,60 R$ 3.558,00 R$ 3.854,50 R$ 7.116,00 R$10.792,60 R$ 23.708,6016
 5 CONCLUSÃO
5.1 COMPARAÇÃO – SIMPLES NACIONAL X LUCRO PRESUMIDO

o A seguir, a tabela comparativa e o gráfico dos resultados dos regimes tributários previamente solicitados: Simples
Nacional e Lucro Presumido, da empresa Mundo Baby Lux.

PERÍODO FATURAMENTO LUCR PRESUMIDO SIMPLES NACIONAL

1 8.600,00 509,98 344,00
2 15.000,00 889,50 600,00
3 18.000,00 1.067,40 819,00
4 22.000,00 1.304,60 1.111,00
5 52.000,00 3.083,60 3.785,00
6 60.000,00 3.558,00 4.545,00
7 65.000,00 3.854,50 5.080,00
8 120.000,00 7.116,00 10.965,00
9 182.000,00 10.792,00 18.751,00
10 382.000,00 23.708,60 41.080,00

17
5 CONCLUSÃO
5.1 COMPARAÇÃO – SIMPLES NACIONAL X LUCRO PRESUMIDO

COMPARAÇÃO DOS REGIMES

TRIBUTÁRIOS

41,080.00
LUCR PRESUMIDO SIMPLES NACIONAL

23,708.60
18,751.00
10,965.00

10,792.00
7,116.00
5,080.00
4,545.00

3,854.50
3,785.00

3,558.00
3,083.60
1,304.60
1,111.00
1,067.40
509.98

889.5

819
600
344

1° 2° 3° 4° 5° 6° 7° 8° 9° 10°

18
 5 CONCLUSÃO
5.1 COMPARAÇÃO – SIMPLES NACIONAL X LUCRO PRESUMIDO

Ao fazer a análise dos dois regimes de tributação: Simples Nacional e Lucro

Presumido com os faturamentos da empresa Mundo Baby Lux, podemos observar
que nos quatros primeiros faturamentos, a carga tributária e o valor pago é menor
pelo Simples Nacional. Já considerando o todo, a empresa pagaria quase o dobro a
menos de impostos optando pelo Lucro Presumido, visto que a empresa diminuiria
o valor da sua carga tributária, ou seja, estaria fazendo um bom planejamento
tributário tendo em vista que o mesmo visa a gestão do pagamento de tributos da
empresa e estuda maneiras de como reduzir a carga tributária que incide sobre ela.
 UNIVERSIDADE ESTADUAL VALE DO ACARAÚ - UVA
CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS - CCSA
CURSO CIÊNCIAS DE CONTÁBEIS
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO DA EMPRESA

MUNDO BABY LUX

Equipe:
OBRIGADO! Francisco Fabrício Sousa Santos
Gilson Gomes de Araújo
Maria Edvânia Oliveira Alves
Milena do Nascimento Silva
Prof. Israel Lucas Oliveira Aguiar Socorro Maria Carvalho de Sousa
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