ReformaFiscal 2019

PANORAMA ECONÓMICO, REFORMAS Y
ACTUALIDADES FISCALES
2019
CPC Francisco Cárdenas Guerrero
1
CRITERIOS GENERALES
DE POLÍTICA ECONÓMICA
2019
2
PANORAMA ECONÓMICO 2019
CONCEPTO ESTIMACIÓN
Crecimiento Económico 2.0 %
Inflación 3.4 %
Tipo de cambio $ 20.00 por dólar
Mezcla mexicana (Petróleo) 55 dólares x barril
Endeudamiento neto del ejercicio $539,871.00 millones
3
4
Comparativo de Ingresos 2018-2019
(Cifras en miles de millones de pesos)
CONCEPTO 2019 2018 DIF % DIF %

NOMINAL REAL
IMPUESTOS 3’311,373.4 2’957,469.5 11.97% 8.57%
APORT SS 343,133.4 309,302.2 10.94% 7.54%
MEJORAS 38.3 36.1 6.09% 2.69%
DERECHOS 46,273.6 46,399.5 -0.27% -3.67%
PRODUCTOS 6,778.1 6,427.1 5.46% 2.06%
APROV 67,228.8 117,792.3 -42.92% -46.32%
VTAS Y SER 1’002,697.5 884,070.9 13.42% 10.02%
TRANSFER 520,665.2 456,793.5 13.98% 13.50%
FINANCIAM 539,871.4 501,375.5 7.68% 4.28%
TOTALES 5’838,059.7 5’279,666.6 10.57% 7.17%
5
Comparativo de IMPUESTOS 2018-2019
IMPUESTOS 2019 2018 % del Total % del Total

2019 2018
ISR 1’752,500.2 1’566,186.8 52.92% 52.96%
IVA 995,203.3 876,936.10 30.05% 29.65%
IEPS 437,900.9 421,776.70 13.22% 14.26%
ISAN 10,739.1 10,623.4 0.32% 0.36%
COMER EXT 70,292.0 47,319.7 2.12% 1.60%
ACCS 40,721.6 31,718.1 1.24% 1.07%
OTROS 4,016.3 2,908.70 0.13% 0.10%
3’311,373.4 2’957,469.5 100% 100%
Comparativo de IMPUESTOS 2018-2019
IMPUESTOS 2019 2018 DIF % DIF %

NOMINAL REAL
ISR 1’752,500.2 1’566,186.8 11.89% 8.50%
IVA 995,203.3 876,936.10 13.48% 10.09%
IEPS 437,900.9 421,776.70 3.82% 0.42%
ISAN 10,739.1 10,623.4 1.08% -2.31%
COMER EXT 70,292.0 47,319.7 48.54% 45.14%
ACCS 40,721.6 31,718.1 28.38% 24.99%
OTROS 4,016.3 2,908.70 38.07% 34.68%
3’311,373.4 2’957,469.5 11.97% 8.57%
SUPERAVIT PRIMARIO Y DEFICIT PRESUPUESTARIO 2019
CONCEPTO
MILLONES DE PESOS 2019 2018
INGRESOS PRESUPUESTARIOS 5’298,188.30 4’778,291.50

INGRESOS X FINANCIAMIENTO 539,871.40 501,375.50
TOTAL LEY DE INGRESOS 2018-2019 5’838,059.70 5’279,667.00
GASTO NETO SIN COSTO FINANCIERO 5’088,485.30 4’580,996.20
Pagos diferidos 19/18: 36,030.10 y 34,691.10
COSTO FINANCIERO 749,574.40 698,670.80
GASTO NETO PRESUPUESTARIO PEF 5’838,059.70 5’279,667.00
SUPERAVIT PRIMARIO 245,733.10 231,986.30

DEFICIT PRESUPUESTARIO 503,841.30 466,684.50
PROYECTO DE NACIÓN 2019-2024 DEL NUEVO
GOBIERNO FEDERAL
Lineamientos básicos más importantes:
a) Consulta pública acerca de las reformas estructurales (laboral,

fiscal, energética, educativa, etc.)
b) Autonómia e independencia de los poderes de la unión.
c) Honestidad como tabla de salvación (Inspecciones y pago de

contribuciones)
d) Política de autoridad republicana (Remuneraciones a

servidores pùblicos)
e) Política de cero endeudamiento y baja inflación

GOBIERNO FEDERAL
f) Combatiendo la corrupción y con los pogramas de austeridad,

se podrán ahorrar alrededor de 500 mil millones de pesos.
g) Estrategia de desarrollo regional (Zonas económicas

especiales)
h) Subsidio a productores nacionales (Autosuficiencia

alimentaria)
i) Disminución del precio de la gasolina y diesel (IEPS)
j) Impulso a la investigación científica y tecnológica.
k) Fomento a la industría de la construcción.

GOBIERNO FEDERAL
l) Promover el desarrollo de la pequeña y mediana empresa

(Estímulos y créditos)
m) Reducción del IVA y del ISR en región fronteriza
n) Mejoras al salario mínimo (¿Subsidio?)
o) Apoyo o beca a estudiantes (Acreditamiento por parte del

empleador)
p) No incremento de impuestos
q) Aumento al doble, la pensión para adultos mayores.

PROGRAMA ANTICORRUPCIÓN FISCAL Y FINANCIERA
1.- Combate a Regímenes Fiscales Preferentes (Paraisos Fiscales)
2.- Ley antilavado y recomendaciones internacionales
3.- Erradicación de empresas que realizan operaciones inexistentes

(EFOS)
4.- Investigación de cuentas en EU de políticos mexicanos
5.- Transparencia en declaraciones patrimoniales
6.- Eliminación de regímenes de consolidación fiscal

LEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACIÓN
2019
(DOF 28 de diciembre 2018)

13
TASAS DE RECARGOS 2019
(Artículo 8 LIF 2019)
1.- 0.98 % mensual para prórroga y 1.47% para mora
2.- En caso de autorización para pago en parcialidades o diferido:
 1.26% mensual para pago en parcialidades y hasta en 12 meses.

 1.53% mensual para pagos en parcialidades de más de 12 y hasta de 24
meses.
 1.82% mensual por pago a plazos superiores a 24 meses, así como
tratándose de pagos a plazo diferido.
Nota: Las tasas de recargos para pago en parcialidades ó diferido incluyen

la actualización.
14
CONDONACIÓN DE MULTAS FISCALES
(Artículo 15 LI 2019)
Esta condonación continua siendo aplicable para multas impuestas por

infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales
federales distintas a las obligaciones de pago.(Ejemplo: RFC, presentación
de declaraciones, solicitudes y avisos, llevar contabilidad, no efectuar
pagos provisionales). No aplica para las contempladas en el 85-I del CFF.
Siempre y cuando deriven del ejercicio de facultades de comprobación,

independientemente del ejercicio por el que corrijan su situación fiscal.
Condonación del 50% si se pagan antes de que se levante el acta final de la

visita o se notifique el oficio de observaciones y del 40% si se pagan
después y siempre y cuando se paguen antes de la notificación de la
resolución que determine el crédito o la resolución definitiva a que se
refiere el artículo 53-B del CFF.
15
Nota: No aplica para multas por declarar pérdidas fiscales en exceso
ESTIMULOS FISCALES 2019
Se mantiene en el 16 fracción I, pero con cambios:

 Acreditamiento del IEPS vs el ISR CAUSADO
CORRESPONDIENTE AL MISMO EJERCICIO (Hasta 2018 se
podía acreditar contra pagos provisionales y contra retenciones de ISR),
para personas con actividad empresarial. (utilizado como combustible
para maquinaria en general, excepto vehículos, si aplica a vehículos
marinos)
 Hasta 2016 solo se acreditaba el IEPS pagado en la adquisición de
diésel, a partir de 2017 se adiciona también el pagado en la adquisición
de BIODIÉSEL y sus mezclas.
 Se adiciona como requisito, para el acreditamiento del IEPS pagado en
la adquisición de BIODIÉSEL y sus mezclas, el contar con el
comprobante fiscal en el que se consigne la proporción del biodiésel
que se contenga en el caso de las mezclas, así como el número del
pedimento de importación y una copia del mismo que se solicitara al
16
proveedor importador
Determinación del monto acreditable de fracción I del artículo 16:
1.- El monto que se podrá acreditar será el que resulte de multiplicar la

cuota del impuesto especial sobre producción y servicios que corresponda
conforme al artículo 2o., fracción I, inciso D), numeral 1, subinciso c) o
numeral 2 de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios,
según corresponda al tipo de combustible, con los ajustes que, en su caso,
correspondan, vigente en el momento en que se haya realizado la
adquisición del diésel o el biodiésel y sus mezclas, por el número de
litros de diésel o de biodiésel y sus mezclas adquiridos.
En ningún caso procederá la devolución de las cantidades a que se refiere
este numeral.
17
Ejemplo 1, fracción I del artículo 16:
Cuota del IEPS por la adquisición de diésel conforme al artículo 2o.,

fracción I, inciso D), numeral 1, subinciso c), incluye ajustes
correspondiente al mes de enero 2019
$ 5.280
Número de litros de diésel adquirido.
100 litros
Importe acreditable contra el ISR causado del mismo ejercicio
$ 528.00
18
Determinación del monto acreditable de la fracción I del artículo 16,

SOLO APLICABLE A LAS ACTIVIDADES AGROPECUARIAS Y
SILVÍCOLAS:
2.- Las personas que utilicen el diésel o el biodiésel y sus mezclas en las
actividades agropecuarias o silvícolas, podrán acreditar un monto
equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el precio de
adquisición del diésel o del biodiésel y sus mezclas en las estaciones de
servicio y que conste en el comprobante correspondiente, incluido el
impuesto al valor agregado, por el factor de 0.355, en lugar de aplicar lo
dispuesto en el numeral anterior. Para la determinación del estímulo en
los términos de este párrafo, no se considerará el impuesto
correspondiente al artículo 2o.-A de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios, incluido dentro del precio señalado.
19
Ejemplo 2 de fracción I del artículo 16:
Precio de adquisición del diésel en las estaciones de servicio, incluyendo IVA

y sin considerar la cuota del artículo 2-A LIEPS, del mes de DICIEMBRE
2018
$ 20.5637
Factor aplicable: 0.355
_______________
IEPS acreditable: $ 7.3001 (Por litro)
Se mantiene en el artículo 16 fracción III:
 Devolución de IEPS para personas con actividades agropecuarias o

silvícolas. (Aplicable a PF con ingresos inferiores a 20 veces la UMA
elevada al año y PM igual monto por cada socio, sin exceder de 200
veces la UMA elevada al año). Los montos máximos solicitados en
devolución son: $ 1,495.39 mensuales para PF y $ 14,947.81
mensuales para PM, por todos sus socios.
21
(Artículo 16 fracción IV LIF 2019)
Cambios al estímulo de la fracción IV del artículo 16

1.- Sigue siendo aplicable para quienes se dediquen exclusivamente al
transporte público y privado, de personas o de carga, así como el
turístico), así mismo se mantiene el último párrafo en los mismos
terminos:
Para los efectos de la presente fracción y la fracción V de este
apartado, se entiende por transporte privado de personas o de carga,
aquél que realizan los contribuyentes con vehículos de su propiedad o
con vehículos que tengan en arrendamiento, incluyendo el
arrendamiento financiero, para transportar bienes propios o su
personal, o bienes o personal, relacionados con sus actividades
económicas, sin que por ello se genere un cobro.
2.- Sigue siendo aplicable acreditar, de las 3 cuotas del IEPS,
únicamente la correspondiente a la fracción I, inciso D, del artículo 2
de la ley, por lo que no aplica respecto de la cuota de combustible fósil
ni la del artículo 2-A correspondiente a los estados. 22
3.- Cambios en el acreditamiento: Exposición de motivos LIF 2019

Los estímulos fiscales mencionados con excepción del establecido en la
fracción III del apartado A del artículo 16 tienen en común que, una vez
determinados, son acreditables contra el impuesto sobre la renta (ISR); sin
embargo, se estima que algunas disposiciones deben ser ajustadas a fin de
evitar la aplicación indebida de dichos beneficios fiscales, por lo que se
propone que su acreditamiento proceda únicamente contra el ISR
causado por el contribuyente en el ejercicio fiscal, de forma tal que no se
aplique contra el ISR retenido a terceros, ya que en ese caso no se trata de
un impuesto propio del beneficiario del estímulo y, por otro lado, que no
se permita el acreditamiento contra los pagos provisionales que vaya
realizando el contribuyente, debido a que cuando dichos pagos son
mayores al ISR del ejercicio causado por el contribuyente o se obtenga
pérdida fiscal, la devolución de los pagos provisionales o la
compensación del saldo a favor implica una monetización de los
estímulos mencionados, siendo que estos deben tener como límite el ISR
causado por el contribuyente.
23
(Artículo 16 fracción IV 3er. Párrafo LIF 2019)
VIGENTE EN 2018 VIGENTE EN 2019

El acreditamiento a que se refiere El acreditamiento a que se refiere
esta fracción únicamente podrá esta fracción únicamente podrá
efectuarse contra el impuesto sobre efectuarse contra el impuesto sobre
la renta que tenga el contribuyente a la renta causado en el ejercicio
su cargo o en su carácter de que tenga el contribuyente,
retenedor correspondiente al correspondiente al mismo ejercicio
mismo ejercicio en que se en que se importe o adquiera el
determine el estímulo, que se deba diésel o biodiésel y sus mezclas,
enterar, incluso en los pagos utilizando la forma oficial que
provisionales del mes en que se mediante reglas de carácter general
importe o adquiera el diésel o dé a conocer el Servicio de
biodiésel y sus mezclas, utilizando Administración Tributaria; en caso
la forma oficial……. de no hacerlo, perderá el derecho
a realizarlo con posterioridad.
24
(Artículo 16 fracción IV LIF 2019)
Determinación del monto acreditable de fracción IV del artículo 16:

1.- El monto que se podrá acreditar será el que resulte de multiplicar la
cuota del impuesto especial sobre producción y servicios que
corresponda conforme al artículo 2o., fracción I, inciso D), numeral 1,
subinciso c) o numeral 2 de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios, según corresponda al tipo de combustible, con
los ajustes que, en su caso, correspondan, vigente en el momento en
que se haya realizado la adquisición del diésel o el biodiésel y sus
mezclas, por el número de litros de diésel o de biodiésel y sus
mezclas adquiridos.
En ningún caso procederá la devolución de las cantidades a que se
refiere este numeral.
25
Ejemplo, fracción IV del artículo 16:
Cuota del IEPS por la adquisición de diésel conforme al artículo 2o.,

fracción I, inciso D), numeral 1, subinciso c), incluye ajustes
correspondientes al mes de enero 2019
$ 5.280
Número de litros de diésel adquiridos en el mes:
50,000 litros
Importe acreditable contra el ISR causado del mismo ejercicio.
$264,000.00
26
(Artículo 16 fracción V LIF 2019)
Cambios en el artículo 16 fracción V:
1.- Se mantiene el acreditamiento del costo de casetas para el sector del

autotransporte. (Aplicable a quienes se dediquen exclusivamente al transporte
público y privado, de personas o de carga, así como el turístico).
Consistente en permitir un acreditamiento de los gastos realizados en el pago
de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota hasta en un
50 por ciento del gasto total erogado por este concepto.
2.- El acreditamiento, hasta 2018, únicamente podía efectuarse contra el

impuesto sobre la renta que tuviera el contribuyente a su cargo correspondiente
al mismo ejercicio en que se determinara el estímulo, que se deba enterar,
incluso en los pagos provisionales del ejercicio en que se realizaban los
gastos. 27
(Artículo 16 fracción V LIF 2019)
Cambios en el artículo 16 fracción V:
3.- A partír de 2019, El acreditamiento a que se refiere esta fracción

únicamente podrá efectuarse contra el impuesto sobre la renta
causado en el ejercicio que tenga el contribuyente, correspondiente al
mismo ejercicio en que se realicen los gastos a que se refiere la presente
fracción y se adiciona el que, en caso de no hacerlo, perderá el derecho a
realizarlo con posterioridad.
Por lo anterior, éste estímulo en 2019, ya no permite su acreditamiento
contra los pagos provisionales de ISR.
28
Otros estímulos que se mantienen, con cambios:

Artículo 16 fracciones VI y VII
 VI. Acreditamiento de IEPS vs ISR para personas que adquieran

combustibles fósiles que utilicen para elaborar otros bienes que no se
destinen a la combustión. (IEPS X cantidad de combustible consumido,
acreditable únicamente contra el ISR causado del mismo ejercicio, en
2019 ya no aplica contra los pagos provisionales del mismo ejercicio)
 VII. Acreditamiento del pago de derecho especial de minería vs el ISR a

cargo del mismo ejercicio, para quienes tengan titulo de concesión y
asignación de minería y cuyos ingresos sean menores a 50 millones de
pesos.
29
Estímulos que NO se consideran ingresos acumulables, artículo 16 LIF:
VIII. Disminución de la PTU pagada en pagos provisionales.
IX. Deducción adicional por donación de bienes básicos.
X. Deducción adicional por emplear a personas con discapacidad.
XI. Aplicación del estímulo a proyectos de inversión cinematográfica en

pagos provisionales.
Los DEMÁS estímulos previstos en este artículo 16 serán considerados

como ingresos acumulables.
30
TASA DE RETENCIÓN DE INTERESES EN 2019
Las instituciones que componen el sistema financiero que durante 2019

paguen intereses, deberán retener el ISR aplicando la tasa del 1.04%
anual. (En 2018 era del 0.46%)
Artículo 21 LIF 2018
31
MODIFICACIÓN A LA FRACCIÓN IV DEL ARTICULO 25
VIGENTE EN 2018 Y FRACCIÓN IV, VIGENTE EN 2019
Texto vigente hasta 2018, fracción V:
Para efectos del artículo 82, fracción I de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir
donativos deducibles en México que se ubiquen en los supuestos del
artículo 79, fracciones VI, X, XI, XII, XIX, XX y XXV de la citada Ley, no
requerirán autorización para recibir donativos deducibles en el extranjero
conforme a los tratados internacionales, cuando las donaciones
correspondientes se destinen a apoyar a las personas afectadas por los
sismos ocurridos en México los días 7 y 19 de septiembre de 2017
32
MODIFICACIÓN A LA FRACCIÓN V, DEL ARTICULO 25
VIGENTE EN 2018 Y FRACCIÓN IV, VIGENTE EN 2019
Texto vigente a partír de 2019, fracción IV:
Para los efectos de los artículos 82, fracción IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta y 138 de su Reglamento, se considera que las
organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles en los términos de dicha Ley, cumplen con el objeto social
autorizado para estos efectos, cuando otorguen donativos a
organizaciones civiles o fideicomisos que no cuenten con autorización
para recibir donativos de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la
Renta y cuyo objeto exclusivo sea realizar labores de rescate y
reconstrucción en casos de desastres naturales, siempre que se cumpla
con los requisitos señalados en esta fracción.
33
COMPENSACIÓN UNIVERSAL Y DE RETENCIONES ISR
(Artículo 25 Fracción VI)
Artículo 23 1er. Párrafo CFF Disposición que aplica en su lugar

Los contribuyentes obligados a Los contribuyentes obligados a
pagar mediante declaración pagar mediante declaración
podrán optar por compensar las únicamente podrán optar por
cantidades que tengan a su favor compensar las cantidades que tengan
contra las que estén obligados a a su favor contra las que estén
pagar por adeudo propio o por obligadas a pagar por adeudo
retención a terceros, siempre que propio, siempre que ambas deriven
ambas deriven de impuestos de un mismo impuesto, incluyendo
federales distintos de los que se sus accesorios……….
causen con motivo de la
importación, los administre la
misma autoridad y no tengan
destino específico, incluyendo sus
accesorios……… 34
Artículo 23 1er. Párrafo CFF Disposición que aplica en su lugar

Al efecto, bastará…………….. Al efecto, bastará…………………..
Los contribuyentes presentarán el Los contribuyentes que presenten el

aviso de compensación, dentro de aviso de compensación, deben
los cinco días siguientes a aquél acompañar los documentos que
en el que la misma se haya establezca el Servicio de
efectuado, acompañado de la Administración Tributaria mediante
documentación que al efecto se reglas de carácter general. En
solicite en la forma oficial que dichas reglas también se
para estos efectos se publique. establecerán los plazos para la
presentación del aviso mencionado.
35
Con base en lo anterior:
1.- A partír el 1 de enero 2019 no se permite compensar el saldos favor

de un impuesto contra el o los saldos a cargo de otro, aún y cuando
correpondan uno u otro a ejercicios anteriores, por tratarse de una
disposición que se considera norma de procedimiento, es decir, que le
aplican las disposiciones que se publiquen con posterioridad a su
generación, de conformidad con el artículo 6 del CFF.
2.- A partír del 1 de enero 2019 no se permite compensar cantidad

alguna, ni el propio ISR, a favor, contra retenciones de ISR, incluso el
saldo a favor correspondiente al ejercicio 2018, no podrá compensarase
contra retenciones de ISR, por tratarse de una norma de procedimiento.
36
SALDOS A FAVOR DE IVA
Artículo 6 1er. Párrafo LIVA Disposición que aplica en su lugar

Cuando en la declaración de Cuando en la declaración de pago
pago resulte saldo a favor, el resulte saldo a favor, el contribuyente
contribuyente podrá acreditarlo únicamente podrá acreditarlo contra
contra el impuesto a su cargo que el impuesto a su cargo que le
le corresponda en los meses corresponda en los meses siguientes
siguientes hasta agotarlo, hasta agotarlo o solicitar su
solicitar su devolución o llevar a devolución. Cuando se solicite la
cabo su compensación contra devolución deberá ser sobre el total
otros impuestos en los términos del saldo a favor. Los saldos cuya
del artículo 23 del Código Fiscal devolución se solicite no podrán
de la Federación. acreditarse en declaraciones
posteriores.
37
SALDOS A FAVOR DE IVA
Artículo 6 1er. Párrafo LIVA Disposición que aplica en

su lugar
Cuando se solicite la devolución deberá ser
sobre el total del saldo a favor. En el caso
de que se realice la compensación y resulte
un remanente del saldo a favor, el
contribuyente podrá solicitar su
devolución, siempre que sea sobre el total
de dicho remanente.
2º. Párrafo.
Los saldos cuya devolución se solicite o

sean objeto de compensación, no podrán
acreditarse en declaraciones posteriores.
38
Con base en lo anterior:
1.- A partír del 1 de enero 2019, el IVA a favor de un mes, solo podrá
ACREDITARSE, con el saldo a cargo de IVA de meses posteriores.
2.- La compensación de los saldos a favor de IVA contra otros

impuestos, ya no será aplicable a partír del 1 de enero 2019, incluso el
saldo a favor de IVA de diciembre 2018, por tratarse de una norma de
procedimiento.
3.- La compensación del saldo a favor de IVA contra el saldo a cargo del
mismo IVA, solo procederá cuando dicho saldo a cargo se haya
generado con anterioridad a la presentación de la declaración que
contenga el saldo a favor, de conformidad con el artículo 15 del
reglamento del CFF. 39
TRANSITORIOS LIF 2019
Primero. La presente Ley entrará en vigor el 1 de enero de 2019.
Décimo Cuarto. Para efectos de dar debido cumplimiento a las

obligaciones previstas en los artículos 17 y 18 de la Ley Federal para la
Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia
Ilícita, los sujetos obligados que no se encuentren al corriente en el
cumplimiento de dichas obligaciones por el periodo del 1 de julio de
2013 al 31 de diciembre de 2018, podrán implementar programas de auto
regularización, previa autorización del Servicio de Administración
Tributaria, siempre que se encuentren al corriente en el cumplimiento de
sus obligaciones de 2019.
No procederá la imposición de sanciones respecto del periodo de

incumplimiento que ampare el programa de auto regularización.
40
TRANSITORIOS
El Servicio de Administración Tributaria podrá condonar las multas que

se hayan fijado en términos de la Ley Federal para la Prevención e
Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita
durante el periodo de incumplimiento que ampare el programa de
auto regularización. La vigencia del programa de auto regularización
interrumpe el plazo de prescripción para la imposición de las sanciones
correspondientes.
En términos del artículo 6, fracción VII de la Ley Federal para la

Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia
Ilícita, el Servicio de Administración Tributaria deberá emitir y publicar en
el Diario Oficial de la Federación las reglas de carácter general que
regulen la aplicación de los programas de auto regularización, en un plazo
máximo de 60 días contados a partir de la entrada en vigor de la
presente Ley. 41
LEY ANTILAVADO
CONTADORES PÚBLICOS
2019
42
LEY ANTILAVADO
ORDENAMIENTO TEXTO PRIMER SEGUNDA ÚLTIMA
ORIGINAL REFORMA REFORMA REFORMA
LFPIORPI 17/10/2012 09/03/2018
REGLAMENTO 16/08/2013
REGLAS
GENERALES 23/08/2013 24/07/2014 31/07/2014
FORMATOS
PARA ALTA Y 30/08/2013 24/07/2014 17/08/2016
REGISTRO
FORMATOS DE 30/08/2013 24/07/2014 29/09/2015 16/12/2016

AVISOS
43
OBLIGACIONES
44
1.- IDENTIFICAR OPERACIONES VULNERABLES
2.- PRESENTAR AVISOS
3.- RECABAR INFORMACIÓN
4.- CONSERVAR INFORMACIÓN
5.- AVISO DE ALTA Y REGISTRO
45
Identificar a los Clientes y Usuarios
Dentro de las obligaciones de quienes realicen Actividades Vulnerables,

se encuentra la de identificar a sus Clientes y Usuarios en el caso de
que se supere el umbral de identificación de la operación en cuestión,
en caso de que este exista, de lo contrario con la simple realización de
la operación.
Identidad de los Clientes y Usuarios con quienes se realicen las

Actividades Vulnerables se deberá de verificar basándose en
credenciales o documentación oficial, así como recabar copia de la
documentación.
De igual forma, les solicitarán a dichos Clientes o Usuarios

información acerca de si tiene conocimiento de la existencia del Dueño
Beneficiario y, en su caso, exhiban documentación oficial que permita
identificarlo, si ésta obrare en su poder; en caso contrario, declarará que
no cuenta con ella.
46
Para los casos en que se establezca una relación de negocios, se
solicitará al Cliente o Usuario la información sobre su actividad u
ocupación, basándose entre otros, en los Avisos de inscripción y
actualización de actividades presentados para efectos del Registro
Federal de Contribuyentes.
Para los Clientes o Usuarios es obligatorio proporcionar la información

cuando les sea requerida. En caso de negarse a proporcionarla,
quienes realizan Actividades Vulnerables deberán abstenerse de
realizar la operación.
Resumen:
Identidad: Mediante credenciales o documentos oficiales y recabar

copia de la documentación presentada.
Actividad o ocupación: Sólo cuando existe una relación de negocios,

mediante avisos de inscripción y actualización del Registro Federal de
47
Contribuyentes
ACTIVIDADES
VULNERABLES
RELEVANTES
(ARTÍCULO 17 LFPIORPI)
48
IV. El ofrecimiento habitual o profesional de operaciones de mutuo o
de garantía o de otorgamiento de préstamos o créditos, con o sin
garantía, por parte de sujetos distintos a las Entidades Financieras.
Serán objeto de Aviso ante la Secretaría cuando el acto u operación sea

por una cantidad igual o superior al equivalente a un mil seiscientas
cinco veces el salario mínimo vigente en el Distrito Federal;
Criterios generales emitidos por la Unidad de Inteligencia

Financiera de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (CGUIF)
“El otorgamiento de préstamos o celebración de contratos de mutuo,

entre empresas del mismo Grupo Empresarial, en los que no exista un
ofrecimiento al público en general, sino que se realicen como actos
propios de la operación interna de las compañías en un Grupo
Empresarial, no se entenderá como Actividad Vulnerable.”
49
V. La prestación habitual o profesional de servicios de construcción o
desarrollo de bienes inmuebles o de intermediación en la transmisión
de la propiedad o constitución de derechos sobre dichos bienes, en los
que se involucren operaciones de compra o venta de los propios bienes
por cuenta o a favor de clientes de quienes presten dichos servicios.
Serán objeto de Aviso ante la Secretaría cuando el acto u operación sea

por una cantidad igual o superior al equivalente a ocho mil veinticinco
veces el salario mínimo vigente en el Distrito Federal;
(CGUIF)
La prestación habitual o profesional de servicios de construcción o

desarrollo de bienes inmuebles, a que se refiere la fracción V del
artículo 17 de la LFPIORPI, que se lleven a cabo sin involucrar
operaciones de compra o venta del referido bien por parte de quien
prestó los mencionados servicios, no serán consideradas como
50
Actividades Vulnerables en términos del precepto antes citado.
VIII. La comercialización o distribución habitual profesional de
vehículos, nuevos o usados, ya sean aéreos, marítimos o terrestres con
un valor igual o superior al equivalente a tres mil doscientas diez veces
el salario mínimo vigente en el Distrito Federal.
Serán objeto de Aviso ante la Secretaría las actividades anteriores,

cuando el monto del acto u operación sea igual o superior al equivalente
a seis mil cuatrocientas veinte veces el salario mínimo vigente en el
Distrito Federal;
(CGUIF)
La comercialización de vehículos a favor de sus empleados o a terceros

como parte de una práctica usual corporativa, tal como lo puede ser la
baja de activos de ésta, no se entenderá como Actividad Vulnerable, en
razón de que no es su actividad preponderante, sino que la realizan a
efectos de recuperar sus pasivos.
51
XI. La prestación de servicios profesionales, de manera independiente,
sin que medie relación laboral con el cliente respectivo, en aquellos
casos en los que se prepare para un cliente o se lleven a cabo en nombre
y representación del cliente cualquiera de las siguientes operaciones:
a) La compraventa de bienes inmuebles o la cesión de derechos sobre

estos;
b) La administración y manejo de recursos, valores o cualquier otro

activo de sus clientes;
c) El manejo de cuentas bancarias, de ahorro o de valores;
d) La organización de aportaciones de capital o cualquier otro tipo de

recursos para la constitución, operación y administración de sociedades
mercantiles, o
52
e) La constitución, escisión, fusión, operación y administración de
personas morales o vehículos corporativos, incluido el fideicomiso y la
compra o venta de entidades mercantiles.
Serán objeto de Aviso ante la Secretaría cuando el prestador de dichos

servicios lleve a cabo, en nombre y representación de un cliente, alguna
operación financiera que esté relacionada con las operaciones señaladas
en los incisos de esta fracción, con respeto al secreto profesional y
garantía de defensa en términos de esta Ley;
(CGUIF)
Cuando dos o más personas morales formen parte de un mismo Grupo

Empresarial y entre ellas se presten servicios profesionales, no se
entenderá como una Actividad Vulnerable, ya que la fracción XI, del
artículo 17 de la Ley establece, que la prestación de servicios
profesionales será considerada como Actividad Vulnerable cuando se
realice de manera independiente, esto es, que quienes las realicen no
formen parte de un Grupo Empresarial. 53
(CGUIF)
La prestación de servicios profesionales a Clientes o Usuarios de

cualquiera de los actos u operaciones a que se refiere la fracción XI, del
artículo 17 de la Ley, en su carácter de asesor legal o representante legal,
donde se preparen los instrumentos necesarios para la celebración de
dichos actos u operaciones, o bien se celebren éstos en su nombre, previa
celebración de un contrato de prestación de servicios profesionales, sí se
entenderá como Actividad Vulnerable.
Los recursos que se encuentran destinados a un fin y no se lleve a cabo

una administración y manejo de los mismos, porque el agente aduanal no
presta un servicio profesional de manera independiente respecto de esos
recursos, sino que desde su origen se encuentran ya destinados a la
prestación del servicio de comercio exterior, no serán considerados
Actividad Vulnerable. De la misma manera si el agente aduanal no está
administrando y manejando recursos de su Cliente o Usuario, sino que por
el contrario, son recursos propios de dicho agente, tampoco se estará en el
supuesto del artículo 17, fracción XI, de la Ley.
54
(CGUIF)
Quien se entenderá realiza la Actividad Vulnerable será la persona

moral que celebra los contratos de prestación de servicios con los
Clientes o Usuarios respectivos. En este sentido y por lo que hace a la
prestación de servicios a Clientes o Usuarios por parte de los
profesionistas que formen parte de una persona moral, no se
consideraran como Actividad Vulnerable en términos de la Ley,
siempre y cuando los mismo se lleven a cabo al amparo de una relación
contractual entre los profesionistas y la persona moral de que se trate.
La fracción XI de la Ley será aplicable tanto a personas físicas como a

personas morales, siempre y cuando sea de forma independiente, esto
es, en el caso de personas físicas que no exista una relación laboral con
el Cliente o Usuario, y de personas morales cuando no forme parte del
grupo empresarial del Cliente o Usuario.
55
XV. La constitución de derechos personales de uso o goce de bienes
inmuebles por un valor mensual superior al equivalente a un mil
seiscientas cinco veces el salario mínimo vigente en el Distrito Federal,
al día en que se realice el pago o se cumpla la obligación.
Serán objeto de Aviso ante la Secretaría las actividades anteriores,

cuando el monto del acto u operación mensual sea igual o superior al
equivalente a tres mil doscientas diez veces el salario mínimo vigente en
el Distrito Federal.
Los actos u operaciones que se realicen por montos inferiores a los

señalados en las fracciones anteriores no darán lugar a obligación
alguna. No obstante, si una persona realiza actos u operaciones por una
suma acumulada en un periodo de seis meses que supere los montos
establecidos en cada supuesto para la formulación de Avisos, podrá ser
considerada como operación sujeta a la obligación de presentar los
mismos para los efectos de esta Ley.
56
(CGUIF)
De acuerdo a la fracción XV, de la Ley, quien realiza la Actividad

Vulnerable es quien constituye los derechos de uso o goce sobre el bien
inmueble en cuestión, por lo que será el arrendador quien realiza la
Actividad Vulnerable.
Conforme a lo establecido por el artículo 5 del Reglamento, la fecha del

acto u operación que deberá ser considerada será aquella en que éstos
se hayan celebrado.
En razón de lo anterior, se entenderá se realiza la Actividad Vulnerable

cuando se reciban los recursos destinados al pago de la mensualidad
correspondiente por concepto de renta, es decir cuando se liquide en su
totalidad el pago de la renta mensual correspondiente.
57
(CGUIF)
En términos del artículo 31 del Reglamento de la Ley, en caso de recibir

en un solo acto u operación el pago de varias mensualidades se deberá
de efectuar el cálculo mensual correspondiente, a fin de determinar el
precio o el pago por el uso o goce temporal del bien inmueble en un mes
calendario.
Es decir, únicamente se deberá de presentar el Aviso cuando el valor

mensual del arrendamiento o la acumulación a que se refiere el
penúltimo párrafo del artículo 17 de la Ley sea igual o superior a 3,210
veces el salario mínimo vigente en el Distrito Federal, por lo que en el
caso de recibir varias mensualidades en un solo acto u operación, éste
se deberá dividir por cada una de las mensualidades cubiertas.
58
(CGUIF)
Los obligados serán cada uno de los copropietarios, tomando en

consideración como monto del acto u operación el total del mismo.
Asimismo, al presentar el Aviso por el monto total, cada uno de los
copropietarios deberá de asentar únicamente en los datos de liquidación
del acto u operación, lo relativo a su pago individual.
El artículo 27 Bis de las Reglas de carácter general a que se refiere la

Ley, establece que, en términos de lo previsto en el último párrafo del
artículo 17 de la Ley, no serán objeto de Aviso la Actividad Vulnerable
prevista en la fracción XV, del artículo 17 de la Ley, cuando quien la
realice y el Cliente o Usuario formen parte de un Grupo Empresarial y
la totalidad de la contraprestación haya sido cubierta por conducto de
Instituciones del Sistema Financiero o no exista un flujo de recursos.
59
60
61
62
63
64
INFRACCIONES
Artículo 53.
I. No cumplir con los requerimientos que les formule la Secretaría.
II. Incumplan con cualquiera de las obligaciones establecidas en el

artículo 18 de esta Ley.
III. Incumplan con la obligación de presentar en tiempo los Avisos a que

se refiere el artículo 17 de esta Ley.
La sanción prevista en esta fracción será aplicable cuando la

presentación del Aviso se realice a más tardar dentro de los treinta
días siguientes a la fecha en que debió haber sido presentado.
En caso de que la extemporaneidad u omisión exceda este plazo, se

aplicará la sanción prevista para el caso de omisión en el artículo 55
de esta Ley.
65
INFRACCIONES
Artículo 53.
IV. Incumplan con la obligación de presentar los Avisos sin reunir los
requisitos a que se refiere el artículo 24 de esta Ley.
V. Incumplan con las obligaciones que impone el artículo 33 de esta Ley

(Fedatarios Públicos)
VI. Omitan presentar los Avisos a que se refiere el artículo 17 de esta

Ley.
VII. Participen en cualquiera de los actos u operaciones prohibidos por

el artículo 32 de esta Ley. (Uso de efectivo)
66
SANCIONES
Artículo 54
I. Se aplicará multa equivalente a doscientos y hasta dos mil días de salario

mínimo general vigente en el Distrito Federal en el caso de las fracciones I,
II, III y IV del artículo 53 de esta Ley; ( De $16,120 a $ 161,200)
II. Se aplicará multa equivalente a dos mil y hasta diez mil días de salario
mínimo general vigente en el Distrito Federal en el caso de la fracción V del
artículo 53 de esta Ley. (De $161,200 a $ 806,000)
III. Se aplicará multa equivalente a diez mil y hasta sesenta y cinco mil días
de salario mínimo general vigente en el Distrito Federal, o del diez al cien
por ciento del valor del acto u operación, cuando sean cuantificables en
dinero, la que resulte mayor en el caso de las fracciones VI y VII del artículo
53 de esta Ley. (De $ 806,000 a $ 5’239,000)
67
SANCIONES
Artículo 55
La Secretaría se abstendrá de sancionar al infractor, por una sola vez,

en caso de que se trate de la primera infracción en que incurra,
siempre y cuando cumpla, de manera espontánea y previa al inicio
de las facultades de verificación de la Secretaría, con la obligación
respectiva y reconozca expresamente la falta en que incurrió.
Artículo 60 La Secretaría, en la imposición de sanciones de carácter

administrativo a que se refiere el presente Capítulo, tomará en cuenta, en
su caso, lo siguiente:
I. La reincidencia, las causas que la originaron y, en su caso, las acciones

correctivas aplicadas por el presunto infractor.
68
SANCIONES
Se considerará reincidente al que haya incurrido en una infracción que

hubiere sido sancionada y, además de aquella, cometa la misma infracción,
dentro de los dos años inmediatos siguientes a la fecha en que haya
quedado firme la resolución correspondiente;
II. La cuantía del acto u operación, procurando la proporcionalidad del

monto de la sanción con aquellos, y
III. La intención de realizar la conducta.
Artículo 61
Las sanciones administrativas impuestas conforme a la presente Ley podrán

impugnarse ante la propia Secretaría, mediante el recurso de revisión
previsto en la Ley Federal de Procedimiento Administrativo o directamente
ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa a través del
procedimiento contencioso administrativo 69
Actualidades en materia de
contabilidad y presentación de
declaraciones PF y PM
Contribuyentes obligados a
llevar contabilidad de acuerdo a la
ley del ISR
Obligados a llevar contabilidad
Personas Morales Titulo II, régimen general de ley.
Artículo 76 Fracción I LISR:
I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la

Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar
los registros en la misma.
El reglamento de la ley del ISR actual, solo regula, en su artículo 44, los
registros en cuentas de orden y considera que éstos cumplen el requisito
de estar debidamente registrados en contabilidad.
Obligados a llevar contabilidad
Personas Morales Titulo III, no contribuyentes.
Artículo 86 Fracción I LISR:
I. Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de

la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar
registros en los mismos respecto de sus operaciones.
El reglamento actual de la LISR, no establece ninguna disposición

relacionada con este artículo.
PERSONAS FÍSICAS OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD 28-III CFF
118-II LISR
32 LIVA (Excepto
110-II LISR deducción
Cuando las ciega)
actividades
ACTIVIDAD son
gravadas ARRENDAMIENTO
EMPRESARIAL Y DE INMUEBLES
PROFESIONAL
DEBE LLEVARSE EN MEDIOS ELECTRÓNICOS

28-III CFF
Contabilidad de personas físicas con actividades empresariales y
profesionales
Sección I, Régimen General De Ley.
Artículo 110. Los contribuyentes personas físicas sujetos al régimen

establecido en esta Sección, además de las obligaciones establecidas en
otros artículos de esta Ley y en las demás disposiciones fiscales, tendrán las
siguientes:
II. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la

Federación y su Reglamento, tratándose de personas físicas cuyos
ingresos del ejercicio de que se trate no excedan de dos millones de
pesos, llevarán su contabilidad y expedirán sus comprobantes en los
términos de las fracciones III y IV del artículo 112 de esta Ley.
Nota: La fracción III del artículo 112, es aplicable a contribuyentes del RIF
y esta relacionada con la obligación de registrar sus ingresos y egresos en
medios electrónicos y, a su vez, la resolución miscelánea los obliga hacerlo
en mis cuentas.
profesionales
Sección II, Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)
Artículo 112. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta

Sección, tendrán las obligaciones siguientes:
III. Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el

artículo 28 del Código Fiscal de la Federación, los ingresos, egresos,
inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente.
IV. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Para estos efectos los
contribuyentes podrán expedir dichos comprobantes utilizando la
herramienta electrónica de servicio de generación gratuita de factura
electrónica que se encuentra en la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria.
profesionales (Regla 2.8.1.5 RMF 2018)
Para los efectos del artículo 28, fracción III del CFF, los contribuyentes
del RIF, así como las personas físicas con actividad empresarial y
profesional que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección I
de la Ley del ISR, cuyos ingresos del ejercicio de que se trate no
excedan de $2’000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.),
deberán ingresar a la aplicación electrónica “Mis cuentas”, disponible
a través del Portal del SAT, para lo cual deberán utilizar su clave en el
RFC y Contraseña. Los contribuyentes personas físicas que hubieren
percibido en el ejercicio inmediato anterior ingresos en una cantidad
igual o menor a $4'000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100 M.N.)
o que se inscriban en el RFC, en el ejercicio 2018 y estimen que sus
ingresos no rebasarán la citada cantidad, así como las Asociaciones
Religiosas del Título III de la Ley del ISR podrán optar por utilizar
la aplicación de referencia.
profesionales
Una vez que se haya ingresado a la aplicación, los contribuyentes

capturarán los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo
la opción de emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma
aplicación. Los ingresos y gastos amparados por un CFDI, se
considerarán registrados de forma automática en la citada
aplicación, por lo que únicamente deberán capturarse aquéllos que no
se encuentren sustentados en dichos comprobantes.
En dicha aplicación podrán consultarse tanto la relación de ingresos y

gastos capturados, así como los comprobantes fiscales emitidos por éste
y otros medios.
Contabilidad de personas físicas arrendadoras de bienes
inmuebles
Artículo 118. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los

señalados en este Capítulo, además de efectuar los pagos de este
impuesto, tendrán las siguientes obligaciones:
II. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la

Federación y su Reglamento.
No quedan comprendidos en lo dispuesto en esta fracción quienes

opten por la deducción del 35% a que se refiere el artículo 115 de esta
Ley.
Nota: No olvidar que los contribuyentes que opten por aplicar la

deducción ciega, aún y cuando la ley del ISR, los releva de llevar
contabilidad, si realizan actividades gravadas para efectos del IVA,
están obligados a llevarla, de conformidad con el artículo 32 de dicha
ley.
Contabilidad de personas físicas arrendadoras de inmuebles
Regla 2.8.1.8 RMF 2018
Para efectos de los artículos 28, fracciones III y IV del CFF y 32, fracción
I de la Ley del IVA, los contribuyentes personas físicas que obtengan
ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal
de bienes inmuebles, y que opten por deducir el 35% de sus ingresos en
substitución de las deducciones a que tienen derecho de acuerdo con lo
señalado en el artículo 115, segundo párrafo de la Ley del ISR, podrán
utilizar la aplicación electrónica “Mis cuentas”, siempre y cuando sus
ingresos por otras actividades en el ejercicio inmediato anterior no hayan
sido superiores a $4´000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100 M.N.),
debiendo ejercer dicha opción a través de la presentación de un caso de
aclaración en el Portal del SAT a más tardar el 31 de marzo de 2018. En
caso de que los contribuyentes se inscriban o reanuden actividades en el
RFC con posterioridad a dicha fecha, deberán presentar el caso de
aclaración dentro del mes siguiente contado a partir de la fecha en que
realice su inscripción o reanudación en el RFC.
Liberados de la Obligación de enviar Contabilidad al SAT
Regla 2.8.1.19 RMF 2018
Para efectos del artículo 28, fracciones III y IV del CFF, los
contribuyentes personas físicas que opten por utilizar la herramienta
electrónica “Mis cuentas”, conforme a la regla 2.8.1.5. y 2.8.1.8., para
estar exceptuados de llevar e ingresar de forma mensual su
contabilidad electrónica a través del Portal del SAT, en términos de
las reglas 2.8.1.6. y 2.8.1.7., deberán ejercer dicha opción a través de la
presentación de un caso de aclaración en el Portal del SAT.
Lo dispuesto en esta regla será aplicable siempre y cuando los

contribuyentes mencionados en el párrafo anterior no se hubieran
encontrado obligados a llevar e ingresar su contabilidad electrónica en el
Portal del SAT a partir del 1 de enero de 2015, por haber obtenido
ingresos acumulables superiores a $4’000,000.00 (cuatro millones de
pesos 00/100 M.N.) durante el ejercicio de 2013, o bien, que en
ejercicios posteriores al 2013 hayan excedido el citado monto.
Liberados de la Obligación de enviar Contabilidad al SAT
Regla 2.8.1.19 RMF 2018
Las Asociaciones Religiosas, podrán ejercer lo dispuesto en el primer

párrafo de esta regla, sin importar el monto de los ingresos que
perciban.
El caso de aclaración a que se refiere el primer párrafo de esta regla,

deberá presentarse a más tardar el último día del mes de febrero de 2018,
en caso de que los contribuyentes se inscriban, reanuden actividades o
actualicen actividades económicas y obligaciones en el RFC con
posterioridad a dicha fecha, deberán presentar el caso de aclaración dentro
del mes siguiente contado a partir de la fecha en que realicen su
inscripción, reanudación o actualización en el RFC, siempre y cuando
no hayan estado obligados a enviar al SAT su contabilidad electrónica.
PERSONAS FÍSICAS Y MORALES
OBLIGACIÓN DE PRESENTAR
DECLARACIONES
Presentación de declaraciones provisionales del ISR y
definitivas del IVA (Artículo 31, primer párrafo del CFF)
Artículo 31. Las personas deberán presentar las solicitudes en

materia de registro federal de contribuyentes, declaraciones, avisos
o informes, en documentos digitales con firma electrónica
avanzada a través de los medios, formatos electrónicos y con la
información que señale el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general, enviándolos a las autoridades
correspondientes o a las oficinas autorizadas, según sea el caso,
debiendo cumplir los requisitos que se establezcan en dichas reglas
para tal efecto y, en su caso, pagar mediante transferencia
electrónica de fondos. Cuando las disposiciones fiscales
establezcan que se acompañe un documento distinto a escrituras o
poderes notariales, y éste no sea digitalizado, la solicitud o el aviso
se podrá presentar en medios impresos.
Presentación de declaraciones provisionales del ISR y definitivas del
IVA (Artículo 31, cuarto y quinto párrafo CFF)
En los casos en que las formas para la presentación de las declaraciones y

expedición de constancias, que prevengan las disposiciones fiscales, no hubieran
sido aprobadas y publicadas en el Diario Oficial de la Federación por las
autoridades fiscales a más tardar un mes antes de la fecha en que el contribuyente
esté obligado a utilizarlas, los obligados a presentarlas deberán utilizar las últimas
formas publicadas por la citada dependencia y, si no existiera forma publicada, las
formularán en escrito que contenga su nombre, denominación o razón social,
domicilio y clave del Registro Federal de Contribuyentes, así como el ejercicio y
los datos relativos a la obligación que pretendan cumplir; en el caso de que se trate
de la obligación de pago, se deberá señalar además el monto del mismo.
Los formatos electrónicos a que se refiere el primer párrafo de este artículo, se

darán a conocer en la página electrónica del Servicio de Administración Tributaria,
los cuales estarán apegados a las disposiciones fiscales aplicables, y su uso será
obligatorio siempre que la difusión en la página mencionada se lleve a cabo al
menos con un mes de anticipación a la fecha en que el contribuyente esté obligado
a utilizarlos.
Presentación de declaraciones provisionales del ISR y definitivas
del IVA (Reglas 2.8.5.1 y 2.9.1 RMF 2018)
PF con actividades empresariales: Demás contribuyentes personas

físicas y morales:
 Ingresos inferiores a: $ 2’421,720
 Deben presentar sus
PF con otros ingresos: declaraciones en el servicio de
declaraciones y pagos.
 Ingresos inferiores a: $ 415,150
 Generan la línea de captura
PF que inicien actividades: para pagar a través de
transferencia electrónica de
 Estimen ingresos inferiores a los fondos.
señalados anteriormente
 No pueden pagar en ventanilla
Pueden presentar sus declaraciones en bancaria
cualquier ADSC, a través de una
bitácora y generar la línea de captura Regla: 2.8.5.1
para pagar en ventanilla bancaria.
PERSONAS FÍSICAS
APLICATIVO
”MI CONTABILIDAD”
Presentación de declaraciones provisionales del ISR y definitivas del
IVA de las personas físicas a través del aplicativo “Mi contabilidad”
2.8.1.23
Para los efectos del artículo 31, primer párrafo del CFF y 41 de su
Reglamento, las personas físicas que tributen en términos de la Sección I,
Capítulo II y Capítulo III del Título IV de la Ley del ISR, excepto los
contribuyentes que registren sus operaciones a través de la aplicación
electrónica “Mis cuentas” en el Portal del SAT y las personas físicas
dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas y
pesqueras, presentarán sus pagos provisionales del ISR y definitivos del
IVA utilizando el aplicativo “Mi contabilidad” disponible en el Portal del
SAT, en el cual deberán de manifestar los ingresos y gastos amparados en
sus CFDI, que servirán para generar en forma automática la
determinación del ISR e IVA.
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior tendrán la opción

de presentar sus pagos provisionales sin clasificar sus CFDI de ingresos
y gastos.
Presentación de declaraciones provisionales del ISR y definitivas
del IVA de las personas físicas a través del aplicativo “Mi
contabilidad” 2.8.1.23
Para ello, deberán de calcular directamente el pago provisional o

definitivo, de que se trate, y realizarán la captura de su información
en el apartado “Determinación del impuesto”. Una vez revisada y
validada la información, los contribuyentes enviarán la declaración
eligiendo la opción “Presentar Declaración”, obtendrán el acuse de
recibo electrónico y en su caso, la línea de captura.
Los contribuyentes que, opten por utilizar sus CFDI para el cálculo
del ISR e IVA no podrán variar dicha opción hasta concluir el
ejercicio.
Declaraciones complementarias de personas físicas, a través del
aplicativo “Mi contabilidad” 2.8.1.24 RMF 2018
Para los efectos de lo señalado en el artículo 32 del CFF y la regla 2.8.1.23.,

las declaraciones complementarias de pagos provisionales del ISR o
definitivos del IVA que presenten las personas físicas que tributen en
términos de la Sección I, Capítulo II y Capítulo III del Título IV de la Ley del
ISR, será utilizando el aplicativo “Mi contabilidad”, disponible en el Portal
del SAT, conforme a lo siguiente:
I. Para modificar errores relativos al periodo de pago o concepto de impuesto

declarado. (Dejar sin efecto obligación)
II. Porque no declararon todas las obligaciones. (Obligación no presentada)
III. Por modificación de obligaciones. (Modificación de obligación)
IV. Por línea de captura vencida. (Modificación de obligación)
Las declaraciones complementarias a que se refieren las fracciones I, II y IV

de la presente regla no se computarán para el límite que establece el artículo
32 del CFF.
Declaraciones complementarias de personas físicas, a través del
aplicativo “Mi contabilidad” 2.8.1.24
Las personas físicas que requieran presentar declaraciones

complementarias de pagos provisionales de ISR o definitivos de
IVA, correspondientes a periodos anteriores a septiembre de 2018,
deberán presentarlas a través del aplicativo “Mi contabilidad”,
seleccionando la opción “Periodos anteriores”, así como el tipo de
declaración complementaria.
Facilidades para los contribuyentes que clasifican sus CFDI en el
aplicativo “Mi contabilidad” 2.8.1.25.
Las personas físicas que tributen conforme a la Sección I, Capítulo II y

Capítulo III del Título IV de la Ley de ISR, que determinen y presenten el
pago provisional del ISR y el definitivo de IVA, del periodo de que se
trate, clasificando los CFDI de ingresos y gastos en el aplicativo “Mi
contabilidad” en términos de lo señalado en la regla 2.8.1.23., quedarán
relevados de cumplir con las siguientes obligaciones:
I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su

información contable en términos de lo señalado en el artículo 28 del CFF.
II. Presentar la Información de Operaciones con Terceros (DIOT) a

que se refiere el artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA.
Facilidad para personas físicas que clasifiquen sus CFDI de
ingresos y gastos a través del aplicativo “Mi contabilidad”
2.8.1.26.
Para los efectos de lo previsto en los artículos 28, fracción III del
CFF, 110, fracción II, en relación con el artículo 112, fracción III de
la Ley del ISR, 32, fracción VIII de la Ley del IVA y de la regla
2.8.1.23., las personas físicas, cuyos ingresos en el ejercicio no
excedan de $2,000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.),
obligadas a llevar su contabilidad en el aplicativo electrónico “Mis
cuentas”, que presenten sus pagos provisionales del ISR y
definitivos del IVA utilizando el aplicativo “Mi contabilidad”,
clasificando sus CFDI de ingresos y gastos, quedarán relevados
de cumplir con la obligación de presentar la DIOT.
Iniciativa de la ley de fomento a la
confianza ciudadana
Iniciativa de la ley de fomento a la confianza ciudadana
1.- Se trata de una iniciativa, presentada en el senado el 13 de

noviembre 2018, con un nuevo esquema de cobro de impuestos
basado en el principio de buena fe y confianza en el contribuyente.
2.- El objetivo de la ley es reconstruir la confianza de la ciudadanía
en las instituciones de la Administración Pública y al mismo tiempo
brindarles facilidades administrativas para que puedan ejercer de
mejor manera sus actividades económicas y con menos trámites
ante las autoridades.
3.- La iniciativa contempla 17 artículos y 16 transitorios y le otorga
confianza a los ciudadanos en la realización de trámites y en la
fiscalización a los que el Estado habrá de renunciar porque con la
nueva Ley se suspende la vigilancia, inspección o fiscalización a
establecimientos mercantiles, comerciales y de servicio que
realizan actualmente los inspectores, supervisores o auditores de la
administración pública federal o de organismos autónomos.
4.- Además, la ley busca fomentar la cultura de la legalidad,

generar un entorno de confianza basado en el cumplimiento
voluntario de obligaciones regulatorias y fiscales: parte del
principio de generar confianza del ciudadano en el gobierno y
viceversa, con el objetivo de reducir la corrupción, resaltó.
5.- Se advierte en la iniciativa la creación de un órgano que
aprobará las acciones y programas sectoriales, de acuerdo con el
ámbito de competencia de cada secretaría, para la implementación
de beneficios y facilidades administrativas.
6.- Así mismo, se establece que los contribuyentes y ciudadanos,
deberán inscribirse voluntariamente al Padrón Único de Fomento a
la Confianza, lo cuál será considerado como un acto de buena fe
por el cual dará entender al Estado que ha cumplido con todas sus
obligaciones fiscales y regulatorias. A cambio, podrá recibir los
beneficios y facilidades que establezcan los programas sectoriales
de las dependencias y entidades de la Administración Pública
Federal.
Mecánica de aplicación:
a) Los dueños de estos establecimientos sólo tendrán la obligación
de inscribirse en un padrón para manifestar bajo protesta de decir
verdad que se comprometen a cumplir las leyes a que están
obligados para funcionar como establecimiento o empresa
comercial. Para con ello, no ser molestados o amonestados.
b) La inscripción al padrón es voluntaria y con ello se presume, de
buena fe, que el contribuyente está al corriente y que opera en el
marco de la ley.
La aplicación de esta ley estará a cargo de la Secretaría de
Economía, que presidirá el órgano, el cual, a su vez, deberá decidir
los beneficios y facilidades administrativas a los cuales podrán
tener acceso quienes se inscriban en el Padrón.
Zonas Económicas Especiales
ZONAS ECONÓMICAS ESPECIALES
Fundamentación: Ley Federal de Zonas Económicas Especiales y su

reglamento
Objetivos:
a) La planeación, el establecimiento y la operación de Zonas

Económicas Especiales
b) Impulsar el crecimiento económico sostenible
c) Reducir la pobreza y permitir la provisión de servicios básicos de
salud
d) Expandir las oportunidades para vidas saludables y productivas
e) Fomento de la inversión, la productividad, la competitividad
f) Fomento del empleo y una mejor distribución del ingreso entre la
población.
99
DOF: 29 de septiembre 2016
1.- PUERTO CHIAPAS: DOF
2.- LÁZARO CÁRDENAS-LA UNIÓN
3.- COATZACOALCOS
DOF: 19 de diciembre 2017
4.- SALINA CRUZ, OAXACA
5.- PROGRESO, YUCATÁN
100
BENEFICIOS FISCALES:
 Disminución del ISR por pagar al 100% los primeros 10 años y 50%
por 5 años más
 Deducción adicional del 25% a las erogaciones por capacitación
 Crédito fiscal contra el ISR del 50% de las cuotas patronales,

correspondientes al seguro de enfermedades y maternidad, los
primeros 10 años y 25%, los 5 años subsecuentes. (Se permite su
devolución o compensación)
 Tasa de IVA al 0% por bienes adquiridos, prestación de algunos

servicios y arrendamiento de bienes tangibles en las ZEE.
101
DECRETO DE ESTÍMULOS
FISCALES FRONTERA NORTE
DOF 31 DE DICIEMBRE 2018

¿CUÁL ES LA REGIÓN FRONTERIZA NORTE?
(Artículo Primero)
BAJA CALIFORNIA SONORA CHIHUAHUIA

Ensenada, Playas de San Luis Río Colorado, Janos, Ascensión,
Rosarito, Tijuana, Puerto Peñasco, Juárez, Praxedis G.
Tecate y Mexicali. General Plutarco Elías Guerrero, Guadalupe,
Calles, Caborca, Altar, Coyame del Sotol,
Sáric, Nogales, Santa Ojinaga y Manuel
Cruz, Cananea, Naco y Benavides
Agua Prieta
103
¿CUÁL ES LA REGIÓN FRONTERIZA NORTE?
(Artículo Primero)
COAHUILA NUEVO LEÓN TAMAULIPAS

Ocampo, Acuña, Anáhuac Nuevo Laredo;
Zaragoza, Jiménez, Guerrero, Mier, Miguel
Piedras Negras, Nava, Alemán, Camargo,
Guerrero e Hidalgo Gustavo Díaz Ordaz,
Reynosa, Río Bravo,
Valle Hermoso y
Matamoros
104
¿QUIÉNES SON SUJETOS DEL ESTÍMULO?
(Artículo Segundo)
 Personas morales del título II
 Personas morales del título VIII “Opción de acumulación de Ingresos”
 Personas físicas con ingresos por actividades empresariales del

régimen general de ley.
 Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país.
Que perciban ingresos exclusivamente en la región fronteriza norte.
Se consideran exclusivos, “Cuando los ingresos obtenidos en esa región

representen al menos el 90% del total de los ingresos del contribuyente
del ejercicio inmediato anterior”
105
ESTÍMULO FISCAL PARA ISR
(Artículo Segundo)
Tasa de ISR actual: 30%
Credito fiscal: Tercera parte, es decir, 10 puntos porcentuales
Tasa neta: 20%
Aplicable: Pagos provisionales e impuesto anual.
En caso de tener ingresos fuera de la región, el crédito se aplicaría:
En la proporción que representen los ingresos totales de la citada región

fronteriza norte (excluidos los ingresos que deriven de bienes intangibles,
así como los correspondientes al comercio digital), del total de los
ingresos del contribuyente obtenidos en el ejercicio fiscal o en el periodo
que corresponda a los pagos provisionales. 106
(Artículo Sexto)
A quienes no aplica:
1.- Instituciones de crédito, de seguros y de fianzas, de los almacenes

generales de depósito, arrendadoras financieras y uniones de crédito.
2.- Los contribuyentes que tributen en el Régimen opcional para grupos de

sociedades.
3.- Los contribuyentes que tributen en el régimen de los coordinados.
4.- Los contribuyentes que tributen en el Régimen de actividades

agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras.
107
(Artículo Sexto)
5.- Los contribuyentes que tributen en el Régimen de Incorporación
6.- Los contribuyentes cuyos ingresos provengan de la prestación de un

servicio profesional independiente. (Honorarios)
7.- Maquiladoras
8.- Contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos, de

conformidad con el Título VII, Capítulo III de la Ley del Impuesto sobre
la Renta.
108
(Artículo Sexto)
9.- Las sociedades cooperativas de producción a que se refiere el Título

VII, Capítulo VII de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
10.- Los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los supuestos

establecidos en el penúltimo párrafo del artículo 69 del Código Fiscal de
la Federación y cuyo nombre, denominación o razón social y clave en el
registro federal de contribuyentes, se encuentren contenidos en la
publicación de la página de Internet del Servicio de Administración
Tributaria a que se refiere el último párrafo del citado artículo.
11.- Los contribuyentes que se ubiquen en la presunción establecida en el

artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación. Asimismo, tampoco será
aplicable a los contribuyentes que tengan un socio o accionista que se
encuentre en el supuesto de presunción a que se refiere esta fracción.
109
(Artículo Sexto)
Tampoco será aplicable, para aquéllos contribuyentes que hubieran

realizado operaciones con contribuyentes a los que se refiere esta numeral
y no hubieran acreditado ante el Servicio de Administración Tributaria que
efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que
amparan los comprobantes fiscales digitales correspondientes.
12.- Los contribuyentes a los que se les haya aplicado la presunción

establecida en el artículo 69-B Bis del Código Fiscal de la Federación, una
vez que se haya publicado en el Diario Oficial de la Federación y en la
página de Internet del Servicio de Administración Tributaria el listado a
que se refiere dicho artículo.
13.- Los contribuyentes que realicen actividades empresariales a través de

fideicomisos.
110
(Artículo Sexto)
14.- Las personas físicas y morales, por los ingresos que deriven de bienes
intangibles.
15.- Las personas físicas y morales, por los ingresos que deriven de sus
actividades dentro del comercio digital, con excepción de los que
determine el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general.
16.- Los contribuyentes que suministren personal mediante

subcontratación laboral o se consideren intermediarios en los términos de
la Ley Federal del Trabajo.
17.- A quienes se les hayan ejercido facultades de comprobación respecto

de cualquiera de los cinco ejercicios fiscales anteriores a la entrada en
vigor del presente Decreto y se les haya determinado contribuciones
omitidas, sin que hayan corregido su situación fiscal. 111
(Artículo Sexto)
18.- Los contribuyentes que apliquen otros tratamientos fiscales que

otorguen beneficios o estímulos fiscales, incluyendo exenciones o
subsidios.
19.- Los contribuyentes que se encuentren en ejercicio de liquidación al

momento de solicitar la autorización para aplicar el beneficio fiscal
previsto en el artículo Segundo del presente Decreto.
20.- Las personas morales cuyos socios o accionistas, de manera

individual, perdieron la autorización para aplicar el estímulo fiscal
previsto en el artículo Segundo del presente Decreto.
21.- Las empresas productivas del Estado y sus respectivas empresas

productivas subsidiarias, así como los contratistas de conformidad con la
Ley de Hidrocarburos. 112
ESTÍMULO FISCAL PARA IVA
(Artículo Décimo Primero)
Actividades a las que aplica:
 Enajenación de bienes
 Prestación de servicios independientes
 Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
“En los locales o establecimientos ubicados dentro de la región

fronteriza norte a que se refiere el artículo Primero del presente
Decreto”
Beneficios:
Tasa de IVA actual: 16%
Crédito Fiscal: 50%, Tasa disminuida, después del estímulo: 8%

113
REQUISITOS DEL ESTÍMULO FISCAL PARA IVA
(Artículo Décimo Segundo)
1.- Los que se establezcan en las reglas de carácter general que emita el
Servicio de Administración Tributaria, para tal efecto.
2.- Realizar la entrega material de los bienes o la prestación de los

servicios en la región fronteriza norte.
3.- Presentar un aviso de aplicación del estímulo fiscal, dentro de los 30

días naturales siguientes a la entrada en vigor del presente Decreto.
Tratándose de contribuyentes que inicien actividades con posterioridad a

la entrada en vigor del presente Decreto, deberán presentar el mencionado
aviso conjuntamente con la solicitud de inscripción en el Registro
Federal de Contribuyentes que deben presentar de conformidad con los
artículos 22 y 23 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación.
114
REQUISITOS DEL ESTÍMULO FISCAL PARA IVA
(Artículo Décimo Segundo)
Los contribuyentes únicamente podrán aplicar el estímulo fiscal que se

establece en el artículo Décimo Primero de este Decreto cuando
presenten los avisos en tiempo y forma.
La omisión en la presentación de los avisos en los términos previstos en

esta fracción, producirá las consecuencias jurídicas que procedan
conforme a las disposiciones fiscales.
115
Actividades y contribuyentes a los que NO aplica:
1.- La enajenación de bienes inmuebles y de bienes intangibles.
2.- El suministro de contenidos digitales, tales como audio o video o de

una combinación de ambos, mediante la descarga o recepción temporal de
los archivos electrónicos, entre otros.
3.- Los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los supuestos

establecidos en el penúltimo párrafo del artículo 69 del Código Fiscal
de la Federación y cuyo nombre, denominación o razón social y clave en
el registro federal de contribuyentes, se encuentren contenidos en la
publicación de la página de Internet del Servicio de Administración
Tributaria a que se refiere el último párrafo del citado artículo.
116
4.- Los contribuyentes que se ubiquen en la presunción establecida en el

artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación. Asimismo, tampoco
será aplicable a los contribuyentes que tengan un socio o accionista que
se encuentre en el supuesto de presunción a que se refiere esta
fracción.
Tampoco será aplicable el estímulo fiscal previsto en el artículo Décimo

Primero del presente Decreto, a aquéllos contribuyentes que hubieran
realizado operaciones con contribuyentes a los que se refiere esta fracción
y no hubieran acreditado ante el Servicio de Administración Tributaria
que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que
amparan los comprobantes fiscales digitales correspondientes.
117
V. Los contribuyentes a los que se les haya aplicado la presunción

establecida en el artículo 69-B Bis, del Código Fiscal de la Federación,
una vez que se haya publicado en el Diario Oficial de la Federación y en
la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria el listado a
que se refiere dicho artículo.
118
REQUISITOS PARA OPTAR
(Artículo Séptimo)
1.- Acreditar una antigüedad en su domicilio fiscal, sucursal, agencia o

establecimiento, dentro de la región fronteriza norte, de por lo menos
dieciocho meses anteriores a la fecha de la solicitud de inscripción en el
"Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte".
a) Al respecto el artículo tercero señala que quienes inicien actividades:
“Podrán optar por solicitar la inscripción al "Padrón de beneficiarios del

estímulo para la región fronteriza norte", a fin de que se les autorice
aplicar los beneficios, siempre y cuando cuenten con la capacidad
económica, activos e instalaciones para la realización de sus operaciones y
actividades empresariales en dicha región. En estos supuestos, los
contribuyentes deberán acreditar que, para la realización de sus
actividades dentro de la región fronteriza norte, utilizan bienes nuevos de
activo fijo y estimen que sus ingresos totales del ejercicio en la citada
región, representarán al menos el 90% del total de sus ingresos 119 del
ejercicio, de conformidad con las reglas generales que emita el SAT.
b) Respecto de aquellos contribuyentes cuya antigüedad en el domicilio

fiscal, sucursal, agencia o establecimiento, sea menor a dieciocho meses
a la fecha de la solicitud de inscripción en el "Padrón de beneficiarios del
estímulo para la región fronteriza norte", podrán optar siempre que:
Cumplan con los requisitos establecidos en el presente Decreto y acrediten

ante el Servicio de Administración Tributaria que cuentan con la
capacidad económica, activos e instalaciones para la realización de sus
operaciones y actividades empresariales en dicha región. En estos
supuestos, los contribuyentes deberán acreditar que para la realización de
sus actividades dentro de la región fronteriza norte, utilizan bienes
nuevos de activo fijo y que sus ingresos totales del ejercicio en la
citada región, representen al menos el 90% del total de sus ingresos del
ejercicio, de conformidad con las reglas generales que emitirá el Servicio
de Administración Tributaria.
120
c) Respecto de contribuyentes que con posterioridad al 1 de enero 2019 se

inscriban en el Registro Federal de Contribuyentes y constituyan su
domicilio fiscal en la región fronteriza norte o realicen la apertura de
una sucursal, agencia o establecimiento en dicha región, para obtener
los estímulos fiscales a que se refiere el mismo, deberán cumplir con los
requisitos establecidos en el presente Decreto y acreditar ante el Servicio
de Administración Tributaria que cuentan con la capacidad económica,
activos e instalaciones para la realización de sus operaciones y actividades
empresariales en dicha zona. En estos supuestos los contribuyentes
deberán acreditar que, para la realización de sus actividades dentro de la
región fronteriza norte, utilizan bienes nuevos de activo fijo y estimen que
sus ingresos totales del ejercicio en la citada región, representarán al
menos el 90% del total de sus ingresos del ejercicio. (Los contribuyentes
que se encuentren en este supuesto, deberán solicitar autorización dentro
del mes siguiente a la fecha de inscripción en el RFC o de la presentación
del aviso de apertura de sucursal o establecimiento en la zona fronteriza)..
121
¿Qué se considera como bienes nuevos de activo fijo?
a) Se consideran bienes nuevos los que se utilizan por primera vez en

México.
Los contribuyentes también podrán adquirir bienes de activo fijo que

hubieran sido utilizados en México, siempre que quien transmita dichos
bienes no sea parte relacionada del contribuyente en términos de los
artículos 90, último párrafo y 179, quinto y sexto párrafos de la Ley
del Impuesto sobre la Renta. Para los efectos de este párrafo, el Servicio
de Administración Tributaria emitirá reglas de carácter general.
122
2.- Contar con firma electrónica avanzada de conformidad con el

artículo 17-D del Código Fiscal de la Federación, así como con opinión
positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales para efectos de lo
dispuesto en el artículo 32-D del citado Código.
3.- Tener acceso al buzón tributario a través del Portal de Internet del
Servicio de Administración Tributaria.
4.- Colaborar semestralmente con el Servicio de Administración

Tributaria, participando en el programa de verificación en tiempo real de
dicho órgano administrativo desconcentrado.
5.- Solicitar autorización ante el Servicio de Administración Tributaria a

más tardar el 31 de marzo del ejercicio fiscal de que se trate, para ser
inscritos en el "Padrón de beneficiarios del estímulo para la región
123
fronteriza norte".
PF CON INGRESOS POR ACTIVIDADES NO EMPRESARIALES
(Artículo Cuarto)
Las personas físicas que perciban ingresos distintos a los provenientes de

actividades empresariales dentro de la región fronteriza:
1.- Pagarán por dichos ingresos el impuesto en los términos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta de acuerdo con el régimen que les corresponda,
sin la aplicación del estímulo a que se refiere el artículo Segundo del este
Decreto.
El ISR del ejercicio o del pago provisional que corresponda se

determinará en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
considerando la totalidad de los ingresos obtenidos por el contribuyente.
En estos casos, el crédito fiscal, será una tercera parte del impuesto
causado, en la proporción que representen los ingresos totales que obtenga
el contribuyente en la referida región fronteriza norte, durante el periodo
de que se trate, entre el total de ingresos percibidos por el contribuyente.
124
CONTRIBUYENTES CON SUCURSALES EN LA FRONTERA
(Artículo Quinto)
Los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal fuera de la región

fronteriza norte, pero cuenten con una sucursal, agencia o cualquier
otro establecimiento dentro de la misma, pueden optar por aplicar los
beneficios establecidos en este Decreto, siempre y cuando:
Acrdeiten que dicha sucursal, agencia o establecimiento, tiene cuando

menos dieciocho meses a la fecha de su inscripción en el "Padrón de
beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte", o bien se
ubiquen en el supuesto establecido en el artículo Séptimo, fracción I,
párrafos segundo y tercero del presente Decreto y únicamente en la
proporción que representen los ingresos correspondientes a la
sucursal, agencia o cualquier otro establecimiento o a los atribuibles
al domicilio fiscal, ubicados en la región fronteriza norte.
125
CONTRIBUYENTES CON DOMICILIO EN FRONTERA Y
SUCURSALES FUERA DE ELLA
(Artículo Quinto)
Los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en la región fronteriza

norte, pero cuenten con sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento fuera de ella, podrán aplicar los beneficios establecidos
en este Decreto, siempre y cuando:
Acrediten tener su domicilio fiscal en la región fronteriza norte, por lo

menos los últimos dieciocho meses a la fecha de su inscripción en el
"Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte" y
únicamente en la proporción que representen los ingresos
correspondientes a la sucursal, agencia o cualquier otro establecimiento o
a los atribuibles al domicilio fiscal, ubicados en la región fronteriza norte.
Los contribuyentes que no hayan aplicado el crédito fiscal a que se refiere

el artículo Segundo del presente Decreto, pudiendo haberlo hecho,
perderán el derecho a aplicarlo en el ejercicio que corresponda y hasta126por
PÉRDIDA DEL BENEFICIO FISCAL
(Artículo Quinto)
Los contribuyentes que no hayan aplicado el crédito fiscal a que se refiere

el artículo Segundo del presente Decreto, pudiendo haberlo hecho,
perderán el derecho a aplicarlo en el ejercicio que corresponda y hasta
por el monto en que pudieron haberlo efectuado. Lo dispuesto en el
presente párrafo aplicará aun y cuando el referido contribuyente se
encuentre en suspensión de actividades.
127
RESOLUCIÓN PARA LA AUTORIZACIÓN
(Artículo Octavo)
El SAT, deberá emitir resolución a la solicitud de autorización, a más

tardar dentro del mes siguiente a la fecha de presentación de la solicitud,
de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto se
establezcan.
En el caso de que la resolución sea favorable, se efectuará el registro del

contribuyente en el "Padrón de beneficiarios del estímulo para la región
fronteriza norte". En el caso de que dicho órgano administrativo
desconcentrado no emita la resolución correspondiente, se entenderá
emitida en sentido negativo.
128
VIGENCIA Y RENOVACIÓN DE LA AUTORIZACIÓN
(Artículo Octavo)
Los contribuyentes que obtengan la autorización a que se refiere este
artículo, a partir del momento en que se les notifique la misma, se
entenderá que se encuentran registrados en el "Padrón de beneficiarios del
estímulo para la región fronteriza norte".
La autorización tendrá vigencia durante el ejercicio fiscal en el cual se

obtuvo.
Si el contribuyente desea continuar acogiéndose a los beneficios del

presente Decreto y seguir en el "Padrón de beneficiarios del estímulo para
la región fronteriza norte", deberá solicitar renovación de la
autorización cumpliendo los requisitos previstos en este Decreto.
Los contribuyentes deberán presentar su solicitud de renovación, a más

tardar en la fecha en la que se deba presentar la declaración anual del
ejercicio fiscal inmediato anterior a aquel por el que se solicite la
129
renovación.
BAJA DE LA OPCIÓN E INCUMPLIMIENTO DE REQUISITOS
(Artículo Noveno)
Los contribuyentes que se encuentren inscritos en el "Padrón de
beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte", podrán solicitar
al Servicio de Administración Tributaria, en cualquier momento, su baja a
dicho Padrón. Para estos efectos, se entenderá revocada la autorización a
que se refiere el artículo Octavo del presente Decreto.
A partir del momento en que se solicite la baja del Padrón o se incumpla

con los requisitos para obtener la autorización para inscribirse en el
citado Padrón, los contribuyentes dejarán de aplicar los beneficios
contenidos en el presente Decreto, en cuyo caso se perderán los beneficios
por la totalidad del ejercicio en que esto suceda y los contribuyentes
deberán presentar a más tardar en el mes siguiente a aquél en que
solicitaron la baja, las declaraciones complementarias de los pagos
provisionales de meses anteriores del mismo ejercicio, y realizar el
pago correspondiente del impuesto sobre la renta sin considerar la
aplicación del estímulo fiscal previsto en este Decreto, con la
130
actualización y recargos correspondientes.
REVOCACIÓN DE LA AUTORIZACIÓN
(Artículo Décimo)
El Servicio de Administración Tributaria podrá revocar en cualquier
momento la autorización a que se refiere el artículo Octavo del presente
Decreto concedida a los contribuyentes y darlos de baja del "Padrón de
beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte", cuando ocurran
los supuestos siguientes:
I. No presenten la solicitud de renovación de autorización a más tardar en
la fecha en la que se deba presentar la declaración anual del ejercicio
fiscal inmediato anterior a aquel por el que se solicite la renovación y de
conformidad con reglas de carácter general emita el Servicio de
Administración Tributaria.
II. Dejen de cumplir los requisitos establecidos en el presente Decreto y
las reglas de carácter general que expida el Servicio de Administración
Tributaria.
Los contribuyentes que dejen de aplicar los beneficios a que se refiere el
artículo Segundo de este Decreto, por revocación o por haberlo solicitado
al Servicio de Administración Tributaria, en ningún caso podrán volver
131
a aplicarlos.
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo Quinto, último párrafo: La aplicación de los beneficios

establecidos en el artículo Segundo del presente Decreto no dará lugar a
devolución o compensación alguna diferente a la que se tendría en caso de
no aplicar dichos beneficios.
Artículo Décimo Cuarto. Los estímulos fiscales a que se refiere el

presente Decreto no se considerarán como ingreso acumulable para los
efectos del impuesto sobre la renta.
Se releva a los contribuyentes que apliquen los estímulos fiscales a que se

refiere el presente Decreto de la obligación de presentar el aviso a que se
refiere el artículo 25, primer párrafo del Código Fiscal de la Federación.
Artículo Décimo Quinto. El Servicio de Administración Tributaria podrá

expedir las reglas de carácter general necesarias para la correcta
aplicación del presente Decreto.
132
TRANSITORIOS
Primero. El presente Decreto entrará en vigor el 1 de enero de 2019 y

estará vigente durante 2019 y 2020.
Segundo. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo Segundo del

presente Decreto, los contribuyentes que se mencionan en el citado
artículo, que dejen de aplicar lo dispuesto en este Decreto cuando haya
concluido la vigencia del mismo, tratándose de los actos que hayan
celebrado con anterioridad a la fecha en que dejen de tributar conforme al
presente instrumento, sin que hayan percibido los ingresos
correspondientes, les serán aplicables los beneficios contenidos en el
artículo Décimo Primero de este Decreto, siempre que dichos ingresos se
perciban dentro de los diez días naturales inmediatos posteriores a
dicha fecha.
133
TRANSITORIOS
Tercero. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo Décimo Primero del

presente Decreto, tratándose de la enajenación de bienes, de la prestación
de servicios o del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, que se
hayan celebrado con anterioridad a la fecha en que concluya la vigencia
del este instrumento, se aplicará el estímulo fiscal cuando los bienes o los
servicios se hayan entregado o proporcionado antes de que concluya
dicha vigencia y el pago de las contraprestaciones respectivas se
realice dentro de lo diez días naturales inmediatos posteriores a la
misma.
134

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PANORAMA ECONÓMICO, REFORMAS Y

CPC Francisco Cárdenas Guerrero

Crecimiento Económico 2.0 %

Tipo de cambio $ 20.00 por dólar

Mezcla mexicana (Petróleo) 55 dólares x barril

Endeudamiento neto del ejercicio $539,871.00 millones

CONCEPTO 2019 2018 DIF % DIF %

IMPUESTOS 2019 2018 % del Total % del Total

IMPUESTOS 2019 2018 DIF % DIF %

INGRESOS PRESUPUESTARIOS 5’298,188.30 4’778,291.50

SUPERAVIT PRIMARIO 245,733.10 231,986.30

Lineamientos básicos más importantes:

a) Consulta pública acerca de las reformas estructurales (laboral,

b) Autonómia e independencia de los poderes de la unión.

c) Honestidad como tabla de salvación (Inspecciones y pago de

d) Política de autoridad republicana (Remuneraciones a

e) Política de cero endeudamiento y baja inflación

f) Combatiendo la corrupción y con los pogramas de austeridad,

g) Estrategia de desarrollo regional (Zonas económicas

h) Subsidio a productores nacionales (Autosuficiencia

i) Disminución del precio de la gasolina y diesel (IEPS)

j) Impulso a la investigación científica y tecnológica.

k) Fomento a la industría de la construcción.

l) Promover el desarrollo de la pequeña y mediana empresa

m) Reducción del IVA y del ISR en región fronteriza

n) Mejoras al salario mínimo (¿Subsidio?)

o) Apoyo o beca a estudiantes (Acreditamiento por parte del

q) Aumento al doble, la pensión para adultos mayores.

1.- Combate a Regímenes Fiscales Preferentes (Paraisos Fiscales)

2.- Ley antilavado y recomendaciones internacionales

3.- Erradicación de empresas que realizan operaciones inexistentes

4.- Investigación de cuentas en EU de políticos mexicanos

5.- Transparencia en declaraciones patrimoniales

6.- Eliminación de regímenes de consolidación fiscal

(DOF 28 de diciembre 2018)

1.- 0.98 % mensual para prórroga y 1.47% para mora

2.- En caso de autorización para pago en parcialidades o diferido:

 1.26% mensual para pago en parcialidades y hasta en 12 meses.

Nota: Las tasas de recargos para pago en parcialidades ó diferido incluyen

Esta condonación continua siendo aplicable para multas impuestas por

Siempre y cuando deriven del ejercicio de facultades de comprobación,

Condonación del 50% si se pagan antes de que se levante el acta final de la

Se mantiene en el 16 fracción I, pero con cambios:

Determinación del monto acreditable de fracción I del artículo 16:

1.- El monto que se podrá acreditar será el que resulte de multiplicar la

Ejemplo 1, fracción I del artículo 16:

Cuota del IEPS por la adquisición de diésel conforme al artículo 2o.,

Determinación del monto acreditable de la fracción I del artículo 16,

Ejemplo 2 de fracción I del artículo 16:

Precio de adquisición del diésel en las estaciones de servicio, incluyendo IVA

Se mantiene en el artículo 16 fracción III:

 Devolución de IEPS para personas con actividades agropecuarias o

Cambios al estímulo de la fracción IV del artículo 16

3.- Cambios en el acreditamiento: Exposición de motivos LIF 2019

VIGENTE EN 2018 VIGENTE EN 2019

Determinación del monto acreditable de fracción IV del artículo 16:

Ejemplo, fracción IV del artículo 16:

Cuota del IEPS por la adquisición de diésel conforme al artículo 2o.,

Cambios en el artículo 16 fracción V:

1.- Se mantiene el acreditamiento del costo de casetas para el sector del

2.- El acreditamiento, hasta 2018, únicamente podía efectuarse contra el

Cambios en el artículo 16 fracción V:

3.- A partír de 2019, El acreditamiento a que se refiere esta fracción