RECURSOS CONTROLADOS POR EMPRESAS

COMO RESULTADOS DE HECHOS PASADOS DEL

CUAL LA EMPRESA ESPERA OBTENER EN EL
FUTURO BENEFICIOS ECONÓMICOS
CAJA MERCADERÍAS
SUMINISTROS
CAJA CHICA
PAGOS ANTICIPADOS SERVICIOS Y
OTROS PAGOS
BANCOS
ANTICIPOS PROVEED ANTICIPADOS

INVERSIONES T
IVA PAGADO

CTAS POR COBRAR AIR

RETENC. IVA ANTIC.
DOC .POR COBRAR
CREDTO TRIBUTARIO
Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la
entidad para sus operaciones regulares y que no está
restringido su uso. Partidas como:

 Caja

 Depósitos bancarios a la vista y de otras instituciones

financieras, e

 Inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente

convertibles en importes determinados de efectivo, estando
sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su
valor.(menores a 3 meses)

NIC 7
 DEBITAMOS ACREDITAMOS
ENTRADAS DE DINERO EN: DESEMBOLSOS EN EFECTIVO,
EFECTIVO, CHEQUES, EN
DEPOSITOS BANCARIOS
M/N o M/E

SOBRANTES AL REALIZAR FALTANTES AL REALIZAR

ARQUEOS ARQUEOS

MAYOR VALOR AL
NEGOCIACIÓN DE DIVISAS
CONVERTIR LAS DIVISAS
INGRESOS EGRESOS

VENTAS DE MERCADERÍAS O COMPRAS DE MERCADERÍAS O

SERVICIOS AL CONTADO SERVICIOS AL CONTADO

COBRO O EFECTIVIZACIÓN DE
PAGOS DE CUENTAS PENDIENTES
CUENTAS PENDIENTES

VENTAS ACTIVOS AL CONTADO COMPRA DE ACTIVOS AL

CONTADO

RECEPCIÓN DE RENTAS: DONACIONES, ENTREGA DE DONACIONES

ARRIENDOS

OTROS
O PROTEGER LOS AMBIENTE DE
B ACTIVOS QUE UTILIZA CONTROL
LA EMPRESA
J OBTENER
E INFORMACIÓN EXACTA
T CREACIÓN DE
NORMAS Y
I PROCEDIMEINTOS EVALUACIÓN DE SISTEMAS DE
V INTERNOS RIESGOS INFORMACIÓN
HACER QUE LOS
O EMPLEADOS RESPETEN
S LAS LEYES Y
REGLAMENTOS INT.Y
EXT.
PROCEDIMIENTOS
SUPERVISIÓN
DE CONTROL
El fraude tiene un concepto jurídico muy amplio, pero en el
contexto de la contabilidad y finanzas corporativas, se puede
definir como un acto intencional que causa una falsificación en
los Estados Financieros.

Las tres principales categorías del

fraude son:

a) informes financieros
fraudulentos;

b) malversación de activos
(también llamado desfalco);

c) corrupción.
El fraude es un tema que sigue ocupando a todo tipo de
profesión que intente descifrar el comportamiento
humano. Comúnmente se plantean tres condiciones para
que éste se genere, que se han conocido hasta ahora
como el triángulo del fraude: presión, racionalización y
percepción de oportunidad. Analistas recientemente
discuten que el triángulo se convirtió en un diamante,
por la incorporación de un cuarto elemento: capacidad.
 El diamante del fraude

Presión Capacidad

Racionalización Oportunidad
Presión. La administración u otros empleados pueden sentirse
presionados para cometer fraudes. Por muchas razones como: altas
deudas personales, hábitos costosos, salario bajo, codicia, inestabilidad
emocional o resentimientos con jefes.

Racionalización. Existe una actitud, carácter y conjunto de valores

éticos que permite a la administración o empleados cometer un acto
deshonesto, o se encuentran en un ambiente que ejerce suficiente
presión como para hacerlos pensar en cometer un acto deshonesto. Es
una justificación interna de quien lo comete.

Oportunidad. Las circunstancias proporcionan oportunidades para que

la administración o empleados cometan fraudes, por debilidades en los
controles internos.

Capacidad. El defraudador puede sentir presión por conseguir

recursos, racionalizar el posible fraude e incluso buscar la oportunidad
para cometerlo, pero, si no tiene capacidad para hacerlo, el hecho no
se consumará.
 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
PREVIENE
EL
PERSONAL COMPETENTE Y ROTACIÓN DE
PUESTOS
FRAUDE

CUSTODIA DE ACTIVOS

SEPARACIÓN DE FUNCIONES

MEDIDAS DE SEGURIDAD

FIRMAS AUTORIZADAS
VERIFICACIÓN ESPONTANÉA, SORPRESIVA
DE LOS DINEROS RECIBIDOS Y QUE ESTÁN
EN PODER DEL CAJERO

VERIFICAR LA IDONEIDAD DE LOS

REGISTROS CONTABLES
FIN CONSULTAR QUE LOS VALORES
MONETARIOS FÍSICOS EN PODER DEL
CAJERO ESTÉN EN LA CANTIDAD EXACTA

EXAMEN SE LO REALIZA A LA
CAJA Y CAJA CHICA
 RECIBIR DELEGACIÓN POR ESCRITO

SOLICITAR LA PRESENCIA DEL CUSTODIO DE CAJA Y DEL DELEGADO

DE CONTABILIDAD

CLASIFICAR EL DINERO: MONEDAS, BILLETES Y CHEQUES

DESGLOSAR LOS COMPROBANTES DE PAGOS SI HUBIERE

TOTALIZAR: EFECTIVO Y COMPROBANTES

COMPARAR SALDO VERIFICADO CON LO CONTABLE

PREPARAR ACTA DE ARQUEO (CONSTANCIA)

 EMPRESA "___________________________________________"
ACTA DE ARQUEO DE CAJA
FECHA: HORA:
CUSTODIO: DELEGADO:

EFECTIVO
CANTIDAD DENOMINACIÓN / DETALLE IMPORTE
Mone das
$ 0,01
$ 0,05
$ 0,10
$ 0,25
$ 0,50
$ 1,00
Total Monedas
Bille te s
$ 1,00
$ 2,00
$ 5,00
$ 10,00
$ 20,00
$ 50,00
$ 100,00
Total Billetes
Che que s

Total Cheques
TOTAL EFECTIVO

COMPROBANTES
FECHA BENEFICIARIO CONCEPTO IMPORTE

TOTAL COMPROBANTES:
Total Presentado
Saldo Contable
Diferencia

El efectivo y comprobantes, cuyos valores ascienden a $ ____________________________

______________________________________________________________________
fueron contados en mi pres encia y devueltos a mi entera s atis facción.

Cajero Contador
 FONDO DE CAJA MENOR
DESTINADA A SATISFACER
GASTOS RELATIVAMENTE
PEQUEÑOS, URGENTES,
INMEDIATOS QUE NO
JUSTIFICAN LA EMISIÓN DE
CHEQUES
SU EXISTENCIA DEPENDEN DE
LAS POLÍTICAS DE LA
EMPRESA
 ACTA DE ARQUEO DE CAJA CHICA
FECHA: HORA:
CUSTODIO: DELEGADO:

EFECTIVO
CANTIDAD DENOMINACIÓN / DETALLE IMPORTE
Mone das
$ 0,01
$ 0,05
$ 0,10
$ 0,25
$ 0,50
$ 1,00
Total Monedas
Bille te s
$ 1,00
$ 2,00
$ 5,00
$ 10,00
$ 20,00
$ 50,00
$ 100,00
Total Billetes
TOTAL EFECTIVO

COMPROBANTES
FECHA BENEFICIARIO CONCEPTO IMPORTE

TOTAL COMPROBANTES:
Total Pre s e ntado
Saldo Contable
Dife re ncia

El efectivo y comprobantes , cuyos valores as cienden a $

fueron contados en mi pres encia y devueltos a entera s atis facción.

Cajero Contador
Es cualquier activo que posea derecho contractual a
recibir efectivo u otro activo financiero de otra
entidad; o a intercambiar activos financieros o
pasivos financieros con otra entidad, en condiciones
que sean potencialmente favorables para la entidad;
o un instrumento de Patrimonio Neto de otra
entidad. Tales como:
 Acciones y bonos de otras entidades
 Depósitos a plazo
 Derechos de cobro – saldos comerciales
 Otras cuentas por cobrar, etc..
NIC 32-39 NIIF 7 - 9
 Se reconocerán inicialmente al costo.
 Después de su reconocimiento inicial, las
cuentas por cobrar se medirán al costo
amortizado, que es no es otra cosa que el
cálculo de la tasa de interés efectiva, que
iguala los flujos estimados con el importe
neto en libros del activo financiero (VP).

 NIC 32 – 39 NIIF 7 - 9
 P
FÓRMULA
PASIVO
FUNDAMENTAL
QUE SE BASA
A PARA
DESARROLLAR
ACTIVO TECNICAMENTE
SU SISTEMA
PT
PATRIMONIO

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

Ing. Ligia Fajardo de Vásquez, Msc.
 CAPITAL ACTIVO PASIVO
MODIFICA LA MODIFICA LA MODIFICA LA
COMPOSICIÓN DEL COMPOSICIÓN DEL COMPOSICIÓN DEL
K MAS NO EL K MAS NO EL VALOR K MAS NO EL
VALOR TOTAL TOTAL VALOR TOTAL

ACTIVO Y CAPITAL PASIVO Y CAPITAL SITUACION

MODIFICA LA MODIFICA LA FINANCIERA
COMPOSICIÓN DEL COMPOSICIÓN MODIFICA LA
K MAS NO EL DEL K MAS NO EL COMPOSICIÓN DEL
VALOR TOTAL VALOR TOTAL K MAS NO EL
VALOR TOTAL