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1
Programa dos Trabalhos
– Gestão e Auditoria
– Auditoria e conceitos afins
– Normas e organizações de auditoria
– Conceitos e metodologias de auditoria
– Risco e controlo interno
– Técnicas de auditoria
– Auditoria, erros e fraudes
– Perfil do auditor
– Síntese conclusiva
2 22
IPAI – Instituto Português de
Auditoria Interna
www.ipai.pt
3 32
IIA – The Institute of Internal
Auditors
4 42
IIA – The Institute of Internal
Auditors
www.theiia.org
5 52
ECIIA - European Confederation
of Institutes of Internal Auditing
• Sede em Bruxelas.
• Membros: 33 institutos nacionais de auditoria
interna da região europeia) incluindo Norte de
África e Médio Oriente), ente os quais o IPAI
• Principais actividades:
– Desenvolve estudos sobre a profissão de Auditoria
Interna, ao nível Europeu
– Promove a profissão de AI perante as instâncias
comunitárias
– Realiza uma conferência anual numa das capitais
europeias (a última em Roma, foi em Lisboa em
1993)
6 62
ECIIA - European Confederation
of Institutes of Internal Auditing
www.eciia.org
7 72
Gestão e Auditoria
1. GESTÃO E AUDITORIA
8 82
Gestão
9 92
As Actividades de um Gestor
11112
11
Características dos Objectivos
• Quantificados
• Mensuráveis
• Controláveis
• Coerentes
• Ambiciosos
• Realistas
12122
12
A Necessidade de
Quantificação
14142
Medir o Desempenho das
Organizações
15152
Medir o Desempenho das
Organizações
16162
Auditoria: para que serve?
– Garantia de fiabilidade
– Consultoria interna
– Recomendações para aperfeiçoamento
– Revisão de sistemas de indicadores para medir a
performance
– Testes ao sistema de gestão do risco e de controlo
interno
18182
Auditoria e Conceitos Afins
2. AUDITORIA E CONCEITOS
AFINS
19192
Auditoria e Conceitos Afins
Peritagem contabilística
• ocasional
• não sujeita a normas profissionais
• sem restrições quanto a quem a pode executar
Verificação de contas
• sistemática
• geral ou parcial
• visa emitir parecer sobre as demonstrações financeiras
• pode visar também parecer sobre a gestão
• procura a detecção de eventuais irregularidades
• não está sujeita a normas profissionais de auditoria
• sem restrições quanto a quem a pode executar
20202
Auditoria e Conceitos Afins
Inspecção
• Verificação da conformidade legal e regulamentar
• Muito usada quanto à aplicação de fundos públicos
• Executada em geral por um ente público, dotado de
autoridade específica para o efeito
• Sujeita a normas legais
Fiscalização de empresas / entidades públicas /
organizações não lucrativas
• Verificação da conformidade legal e estatutária
• Emissão de parecer sobre a gestão e/ou sobre as
demonstrações financeiras.
• Executada por um órgão eleito ou designado pelos
accionistas ou tutela.
21212
Auditoria
Auditoria financeira
22222
Auditoria
23232
Auditoria
Auditoria interna
• Avaliação sistemática e disciplinada dos processos de
gestão de risco, de controlo e de governação
• Verificação da conformidade com as normas legais,
estatutárias e contratuais
• Verificação da aplicação dos princípios e métodos de
gestão
• Avaliação do cumprimento dos objectivos, de forma
económica e eficiente
• Visa acrescentar valor e melhorar as operações da
organização
• Executada por profissionais da organização,
independentes das actividades que auditam.
• Sujeita a normas profissionais
24242
Auditoria Externa e Interna
• Em geral assimila-se
– a Auditoria Externa à auditoria financeira e
– a Auditoria Interna à auditoria operacional, de gestão,
de performance, de eficiência, de programas.
25252
Auditoria e Consultoria
26262
Auditoria Externa e Interna
27272
Auditoria Externa e Interna
28282
Auditoria – Breve história (I)
29292
Tipos de Auditoria
– Os seus objectivos
– A qualidade de quem as executa
– A realidade sobre que incidem
– A entidade a quem são reportados os resultados
– As normas profissionais que são utilizadas
30302
Tipos e Classificações de
Auditoria
31312
Auditoria Externa/Financeira
32322
Auditoria Interna
(IIA, 2000)
33332
Auditoria Interna
34342
Auditoria Financeira / Auditoria
Operacional
35352
Auditoria do Desempenho
36362
Auditoria de Economia e
Eficiência
Visa determinar:
37372
Auditoria de Eficácia ou de
Resultados de um Programa
Visa determinar:
38382
Normas e Organizações de
Auditoria
3. NORMAS E
ORGANIZAÇÕES DE
AUDITORIA
39392
Normas de Auditoria
• Auditoria externa
• Revisão legal de contas
• Auditoria interna
• Auditoria governamental
40402
Normas de Auditoria
41412
Organizações e Normas de
Auditoria
42422
Normas Nacionais
43432
Normas do IIA
Normas obrigatórias
1. Definição de auditoria interna
2. Código de ética
3. Normas para a prática profissional de auditoria
interna (Standards)
a. Normas de atributos
b. Normas de desempenho
c. Normas de implementação
a. A-assurance;
b. C-consulting
d. Glossário
45452
Normas do IIA
(IIA, 2017)
46462
Normas do IIA
Código de ética
• Introdução
• Aplicabilidade e cumprimento
• Princípios
• Integridade
• Objectividade
• Confidencialidade
• Competência
• Normas de conduta
47472
Normas do IIA
– Integridade
• Honestidade, diligência, responsabilidade, respeito da lei,
credibilização da profissão, promoção da ética
– Objectividade
• Imparcialidade, não conflito de interesses, divulgação de
todos os factos materiais
– Confidencialidade
• Prudência no uso da informação, não utilização da
informação em benefício próprio
– Competência
• Aceitar apenas trabalhos para que tenha capacidade,
cumprimento das normas do IIA, aperfeiçoamento contínuo.
48482
IFAC
www.ifac.org
49492
Estatuto Profissional dos ROC
52522
Estatuto Profissional dos ROC
53532
Estatuto Profissional dos ROC
54542
Estatuto Profissional dos ROC
55552
Estatuto Profissional dos ROC
56562
Estatuto Profissional dos ROC
57572
Estatuto Profissional dos ROC
58582
Estatuto Profissional dos ROC
59592
Estatuto Profissional dos ROC
60602
Estatuto Profissional dos ROC
61612
Estatuto Profissional dos ROC
62622
Conceitos e Metodologias de
Auditoria
4. CONCEITOS E
METODOLOGIAS DE
AUDITORIA
63632
Conceitos e Metodologias de
Auditoria
• Independência
• Risco
• Controlo
• Governação
• Materialidade
• Reporte
64642
Independência
(IIA, N 1100)
65652
Independência
• Reais ou aparentes
66662
Risco
67672
Risco
68682
Controlo
(IIA, N 2130)
69692
Materialidade
70702
Materialidade
71712
Materialidade
72722
Materialidade
73732
Materialidade
74742
Materialidade
75752
Materialidade
76762
O Trabalho de Auditoria
77772
O Trabalho de Auditoria
78782
O Reporte em Auditoria
79792
O Reporte em Auditoria
5. RISCO E CONTROLO
INTERNO
81812
Sistema de Controlo Interno
82822
COSO
83832
COSO
1. Ambiente de controlo
2. Avaliação do risco
3. Actividades de controlo
4. Monitorização
5. Informação e comunicação
84842
COSO
85852
COSO
87872
Controlos
88882
Actividades de Controlo
• Aprovações
• Autorizações
• Verificações
• Reconciliações
• Revisões
– de performance operacional
– de segurança de activos
– de segregação de funções
• Controlos físicos
• Indicadores de performance
• Segregação de funções / tarefas:
– Autorização
– Registo
– Custódia
• Confirmações
89892
Controlos sobre os Sistemas de
Informação
90902
COSO Risk
93932
COSO Risk
94942
Risco
R=P*I
Estratégias possíveis:
96962
Riscos
RA = RI * RC * RD
RA – risco de auditoria
RI – risco inerente
RC – risco de controlo
RD – risco de detecção
98982
Risco de Auditoria
100
1002
Responsabilidade pelos Riscos
e pelo Controlo
101
1012
Técnicas de Auditoria
6. TÉCNICAS DE AUDITORIA
102
1022
Técnicas de Auditoria
• Testes
• Procedimentos analíticos de auditoria
• Amostragem
• Papéis de trabalho
• Evidência
• Relatórios
103
1032
Técnicas de Auditoria
• Observação
• Análise
• Cálculos
• Testes
– De conformidade, qualitativos ou de atributos
– Substantivos ou quantitativos
– De razoabilidade
• Contagens físicas
• Confirmações de terceiros
• Recurso a peritos externos
104
1042
Testes de Auditoria
105
1052
Procedimentos Analíticos de
Auditoria
106
1062
Procedimentos Analíticos de
Auditoria
107
1072
Procedimentos Analíticos de
Auditoria
108
1082
Procedimentos Analíticos de
Auditoria
109
1092
Procedimentos Analíticos de
Auditoria
• Exemplos de PAAs
– Ratios
– Análises de tendência
– Análises de regressão
– Testes de razoabilidade
112
1122
Amostragem
113
1132
Amostragem
• Populações estatísticas
– De posição (saldos de contas)
– De movimento (fluxos de contas)
• Metodologia
– Determinar a dimensão da amostra
– Seleccionar os elementos para a amostra
– Auditar a amostra
– Avaliar resultados da auditoria à amostra
– Eventual extrapolação para a população
114
1142
Amostragem
• Métodos de selecção
– Empíricos
– Estatísticos
• Características da amostra
– Deve ser estável (resultados independentes da
dimensão)
– Deve ser representativa (características comuns às
do universo).
115
1152
Amostragem
116
1162
Amostragem para Atributos
• Fases da amostragem:
a) definir bem a população
b) definir bem as características do atributo
c) definir os tipos de erros
d) calcular a dimensão da amostra
e) escolher o método de selecção
f) seleccionar a composição da amostra
g) auditar a amostra
h) concluir sobre a população (ou universo).
117
1172
Evidência
118
1182
Evidência
119
1192
Relatórios
(IIA, N 2420)
120
1202
Relatórios
(IIA, PR 2410-1)
121
1212
Relatórios
122
1222
Relatórios
123
1232
Relatórios
124
1242
Relatórios
125
1252
Relatórios
126
1262
Relatórios
127
1272
Relatórios