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1.

Détermination de l’impôt sur les


résultats des sociétés

2. Traitement comptable de l’impôt sur les


résultats des sociétés

3. Applications

4
A. Impôt sur le revenu professionnel (IR pro)

B. Impôt sur les sociétés (IS)

5
A- Impôt sur le revenu
professionnel

6
A- Impôt sur le revenu
professionnel
Compte de produits et charges

Charges

+ Réintégrations fiscales Résultat


Résultat fiscal
comptable - Déductions fiscales brut

Imputation des déficits


antérieurs
Résultat
Produits fiscal net 7
A- Impôt sur le revenu
professionnel
Compte de produits et charges

Charges

+ Réintégrations fiscales
(y comprises les provisions)
Résultat
Résultat
- Déductions fiscales fiscal net
comptable

Produits 8
A- Impôt sur le revenu
professionnel

Barème d’imposition

IR
calculé
Résultat fiscal net

Sup = IR dû

Base de cotisation
Cotisation Taux de cotisation
minimale
Min = 1 500 DH 9
A- Impôt sur le revenu
professionnel

Imputation
IR dû N IR net N
Crédits CM antérieurs
(dont la limite de
l’excédent de l’IR dû N
sur la CM N)

10
A- Impôt sur le revenu
professionnel

Déduction
Reliquat IR
IR net N à payer N
Cotisation minimale N

11
B- Impôt sur les sociétés

12
Compte de produits et charges B- Impôt sur les sociétés

Charges

+ Réintégrations fiscales Résultat


Résultat fiscal
comptable - Déductions fiscales brut

Imputation des déficits


antérieurs
Résultat
Produits fiscal net 13
B- Impôt sur les sociétés

Taux d’imposition
Taux normal : 30%
IS
Taux réduit : 15%
calculé
Résultat fiscal net

Taux réduit : 8%

Sup = IS dû

Base de cotisation
Cotisation Taux de cotisation
minimale
Min = 1 500 DH 14
B- Impôt sur les sociétés

Imputation
IS dû N IS net N
Crédits CM antérieurs
(dont la limite de
l’excédent de l’IS dû N
sur la CM N)

15
B- Impôt sur les sociétés

IS à payer N ISN = ∑APN RAS

Reliquat à
ISN > ∑APN verser au
Trésor en N+1

Excédent d’AP à
∑Acomptes ISN < ∑APN déduire des AP
1-2-3-4de N+1 (ou
provisionnels N remboursement)
16
A. Impôt sur le revenu professionnel (IR pro)

B. Impôt sur les sociétés (IS)

17
A- Impôt sur le revenu
professionnel

18
A- Impôt sur le revenu
professionnel

31/01/N+1

6705 Imposition minimale annuelle des résultats A

51xx Compte de trésorerie A

Acquittement de la CM de l’exercice

 Exonération durant les 3 premiers exercices (36 mois)

19
A- Impôt sur le revenu
professionnel

H1: IR calculé=CM

31/03/N+1
6701 Impôts les bénéfices B
6705 Imposition minimale annuelle des résultats A
Liquidation de l’IR dû de l’exercice

20
A- Impôt sur le revenu
professionnel

H2: IR calculé<CM

31/03/N+1
6701 Impôts les bénéfices B
4453 Impôts les résultats A-B
6705 Imposition minimale annuelle des résultats A
Liquidation de l’IR dû de l’exercice

 Crédit de CM à imputer sur l’excédent de l’IR


dû sur la CM des 3 exercices suivants.
21
A- Impôt sur le revenu
professionnel

H3: IR calculé>CM

31/03/N+1
6701 Impôts les bénéfices A+B
6705 Imposition minimale annuelle des résultats A
4453 Impôts les résultats B
Liquidation de l’IR dû de l’exercice

 Reliquat d’impôt à payer au plutard le 31 mai


de l’exercice suivant 22
A- Impôt sur le revenu
professionnel

H3: IR calculé>CM

31/03/N+1
4453 Impôts les résultats A
3458 Etat, autres comptes débiteurs A
Imputation de crédits CM antérieurs

 Dans la limite de l’excédent de l’IR dû sur la CM de l’exercice

23
A- Impôt sur le revenu
professionnel

24
B- Impôt sur les sociétés

25
B- Impôt sur les sociétés

H1: Pas de crédit AP à imputer

31/03/N

3453 Acomptes sur impôts sur les résultats A

51xx Compte de trésorerie A

Constatation du paiement du 1er acompte provisionnel

 La même écriture sera constatée le 30/06/N – 31/09/N et 31/12/N

26
B- Impôt sur les sociétés

H2: Imputation du crédit d’AP de N-1


31/03/N
3453 Acomptes sur impôts sur les résultats A
51xx Compte de trésorerie A-B
3453 Acomptes sur impôts sur les résultats B
Constatation du paiement du 1er acompte provisionnel
après imputation du crédit d’AP antérieurs

Imputation du crédit d’AP de N-1


30/06/N
3453 Acomptes sur impôts sur les résultats A
51xx Compte de trésorerie A
Constatation du paiement du 2ème AP

 La même écriture sera constatée le 31/09/N et 31/12/N 27


B- Impôt sur les sociétés

31/01/N+1

6705 Imposition minimale annuelle des résultats A

4453 Etat, impôt sur les résultats A

Constatation de la CM de l’exercice

 Exonération durant les 3 premiers exercices (36 mois)

28
B- Impôt sur les sociétés

H1: IS calculé=CM

31/03/N+1

6701 Impôts les bénéfices A


6705 Imposition minimale annuelle des résultats A
Liquidation de l’IS dû de l’exercice

29
B- Impôt sur les sociétés

H2: IS calculé<CM

31/03/N+1
6701 Impôts les bénéfices B
3458 Etat, autres comptes débiteurs A-B
6705 Imposition minimale annuelle des résultats A
Liquidation de l’IS dû de l’exercice

 Crédit de CM à imputer sur l’excédent de l’IS


dû sur la CM des 3 exercices suivants.
30
B- Impôt sur les sociétés

H3: IS calculé>CM

31/03/N+1
6701 Impôts les bénéfices A+B
6705 Imposition minimale annuelle des résultats A
4453 Impôts les résultats B
Liquidation de l’IS dû de l’exercice

31
B- Impôt sur les sociétés

H3: IS calculé>CM

31/03/N+1
4453 Impôts les résultats B
3458 Etat, autres comptes débiteurs B
Imputation de crédits CM antérieurs

 Dans la limite de l’excédent de l’IS dû sur la CM de l’exercice

32
B- Impôt sur les sociétés

H1: IS à payer=∑AP

31/03/N+1
3453 Acomptes provisionnels sur impôts sur les résultats A
51xx Compte de trésorerie A
Régularisation des AP versés durant l’exercice

33
B- Impôt sur les sociétés

H2: IS à payer>∑AP

31/03/N+1
3453 Acomptes provisionnels sur impôts sur les résultats A+B
3453 Acomptes provisionnels sur impôts sur les résultats A
51xx Compte de trésorerie B
Régularisation des AP versés durant l’exercice

 Reliquat de l’IS de l’exercice à verser au trésor.

34
B- Impôt sur les sociétés

H3: IS à payer<∑AP

31/03/N+1
4453 Impôts les résultats A

3453 Acomptes provisionnels sur impôts sur les résultats A


Régularisation des AP versés durant l’exercice

 Crédit d’acomptes provisionnels des imputé sur les AP de N+1

35
B- Impôt sur les sociétés

36
III- Annuités Constantes de Début de Période
4- Applications
1- On verse 8 000 DH de
Merci chaque
Votretrimestre
Attention pendant 6 ans. Le
taux annuel est 4,8 % et la capitalisation des intérêts est
trimestrielle.
Calculer la valeur acquise au moment du dernier
versement.
2- Une personne veut se constituer un capital en versant
Merci de votre attention
chaque mois 2 500 DH pendant 3 ans et demi. La
capitalisation est mensuelle au taux mensuel de 0,8 %.
…. au moment du dernier
Calculer le capital constitué
Suite à cette présentation et à votre prise de
versement.
3- Mrnotes
SALAMYun jeu de questions-réponses
désire peutde
constituer un capital être
95 000 DH
entamé.constants.
par 22 versements trimestriels
La capitalisation est trimestrielle au taux annuel de 6 %.
Calculer le montant d'un versement.
Mathématiques Financières 2ème Management Mr 37