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3. Applications
4
A. Impôt sur le revenu professionnel (IR pro)
5
A- Impôt sur le revenu
professionnel
6
A- Impôt sur le revenu
professionnel
Compte de produits et charges
Charges
Charges
+ Réintégrations fiscales
(y comprises les provisions)
Résultat
Résultat
- Déductions fiscales fiscal net
comptable
Produits 8
A- Impôt sur le revenu
professionnel
Barème d’imposition
IR
calculé
Résultat fiscal net
Sup = IR dû
Base de cotisation
Cotisation Taux de cotisation
minimale
Min = 1 500 DH 9
A- Impôt sur le revenu
professionnel
Imputation
IR dû N IR net N
Crédits CM antérieurs
(dont la limite de
l’excédent de l’IR dû N
sur la CM N)
10
A- Impôt sur le revenu
professionnel
Déduction
Reliquat IR
IR net N à payer N
Cotisation minimale N
11
B- Impôt sur les sociétés
12
Compte de produits et charges B- Impôt sur les sociétés
Charges
Taux d’imposition
Taux normal : 30%
IS
Taux réduit : 15%
calculé
Résultat fiscal net
Taux réduit : 8%
…
Sup = IS dû
Base de cotisation
Cotisation Taux de cotisation
minimale
Min = 1 500 DH 14
B- Impôt sur les sociétés
Imputation
IS dû N IS net N
Crédits CM antérieurs
(dont la limite de
l’excédent de l’IS dû N
sur la CM N)
15
B- Impôt sur les sociétés
Reliquat à
ISN > ∑APN verser au
Trésor en N+1
Excédent d’AP à
∑Acomptes ISN < ∑APN déduire des AP
1-2-3-4de N+1 (ou
provisionnels N remboursement)
16
A. Impôt sur le revenu professionnel (IR pro)
17
A- Impôt sur le revenu
professionnel
18
A- Impôt sur le revenu
professionnel
31/01/N+1
Acquittement de la CM de l’exercice
19
A- Impôt sur le revenu
professionnel
H1: IR calculé=CM
31/03/N+1
6701 Impôts les bénéfices B
6705 Imposition minimale annuelle des résultats A
Liquidation de l’IR dû de l’exercice
20
A- Impôt sur le revenu
professionnel
H2: IR calculé<CM
31/03/N+1
6701 Impôts les bénéfices B
4453 Impôts les résultats A-B
6705 Imposition minimale annuelle des résultats A
Liquidation de l’IR dû de l’exercice
H3: IR calculé>CM
31/03/N+1
6701 Impôts les bénéfices A+B
6705 Imposition minimale annuelle des résultats A
4453 Impôts les résultats B
Liquidation de l’IR dû de l’exercice
H3: IR calculé>CM
31/03/N+1
4453 Impôts les résultats A
3458 Etat, autres comptes débiteurs A
Imputation de crédits CM antérieurs
23
A- Impôt sur le revenu
professionnel
24
B- Impôt sur les sociétés
25
B- Impôt sur les sociétés
31/03/N
26
B- Impôt sur les sociétés
31/01/N+1
Constatation de la CM de l’exercice
28
B- Impôt sur les sociétés
H1: IS calculé=CM
31/03/N+1
29
B- Impôt sur les sociétés
H2: IS calculé<CM
31/03/N+1
6701 Impôts les bénéfices B
3458 Etat, autres comptes débiteurs A-B
6705 Imposition minimale annuelle des résultats A
Liquidation de l’IS dû de l’exercice
H3: IS calculé>CM
31/03/N+1
6701 Impôts les bénéfices A+B
6705 Imposition minimale annuelle des résultats A
4453 Impôts les résultats B
Liquidation de l’IS dû de l’exercice
31
B- Impôt sur les sociétés
H3: IS calculé>CM
31/03/N+1
4453 Impôts les résultats B
3458 Etat, autres comptes débiteurs B
Imputation de crédits CM antérieurs
32
B- Impôt sur les sociétés
H1: IS à payer=∑AP
31/03/N+1
3453 Acomptes provisionnels sur impôts sur les résultats A
51xx Compte de trésorerie A
Régularisation des AP versés durant l’exercice
33
B- Impôt sur les sociétés
H2: IS à payer>∑AP
31/03/N+1
3453 Acomptes provisionnels sur impôts sur les résultats A+B
3453 Acomptes provisionnels sur impôts sur les résultats A
51xx Compte de trésorerie B
Régularisation des AP versés durant l’exercice
34
B- Impôt sur les sociétés
H3: IS à payer<∑AP
31/03/N+1
4453 Impôts les résultats A
35
B- Impôt sur les sociétés
36
III- Annuités Constantes de Début de Période
4- Applications
1- On verse 8 000 DH de
Merci chaque
Votretrimestre
Attention pendant 6 ans. Le
taux annuel est 4,8 % et la capitalisation des intérêts est
trimestrielle.
Calculer la valeur acquise au moment du dernier
versement.
2- Une personne veut se constituer un capital en versant
Merci de votre attention
chaque mois 2 500 DH pendant 3 ans et demi. La
capitalisation est mensuelle au taux mensuel de 0,8 %.
…. au moment du dernier
Calculer le capital constitué
Suite à cette présentation et à votre prise de
versement.
3- Mrnotes
SALAMYun jeu de questions-réponses
désire peutde
constituer un capital être
95 000 DH
entamé.constants.
par 22 versements trimestriels
La capitalisation est trimestrielle au taux annuel de 6 %.
Calculer le montant d'un versement.
Mathématiques Financières 2ème Management Mr 37