• Docente: MBA, CPC Carlos

CURSO: Alberto Giraldo Villadoma

Informacion
Financiera 1
AVANCE DE SILABO
LOGRO DE SESIÓN

Al finalizar la sesión el estudiante podrá

resolver casos prácticos, aplicando los
principios de la NIC 12
OBJETIVO

El objetivo de esta norma es prescribir el

tratamiento contable del impuesto a las
ganancias
ALCANCE

Esta Norma se aplicará en la contabilización del

impuesto a las ganancias.

Para los propósitos de esta Norma, el término

impuesto a las ganancias incluye todos los
impuestos, ya sean nacionales o extranjeros,
que se relacionan con las ganancias sujetas a
imposición. El impuesto a las ganancias incluye
también otros tributos, tales como las
retenciones sobre dividendos, que se pagan
por parte de una entidad subsidiaria, asociada
o negocio conjunto, cuando proceden a
distribuir ganancias a la entidad que informa.
ALCANCE – EXCEPCIONES
DEFINICIONES

Ganancia contable es la ganancia neta o la

pérdida neta del periodo antes de deducir el
gasto por el impuesto a las ganancias.

Ganancia (pérdida) fiscal es la ganancia

(pérdida) de un periodo, calculada de acuerdo
con las reglas establecidas por la autoridad
fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a
pagar (recuperar).

Impuesto corriente es la cantidad a pagar

(recuperar) por el impuesto a las ganancias
relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del
periodo.
DEFINICIONES II

Pasivos por impuestos diferidos son las

cantidades de impuestos sobre las ganancias a
pagar en periodos futuros, relacionadas con las
diferencias temporarias imponibles.

Activos por impuestos diferidos son las

cantidades de impuestos sobre las ganancias a
recuperar en periodos futuros
EMPEZAMOS CON UN EJEMPLO – (DEPRE.
TRIBUTARIA)
bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera
categoría, se depreciarán aplicando el porcentaje que resulte de la
siguiente tabla:

Reglamento de la LIR. Art. 22°, inc. b).

DEPRECIACION CONTABLE – NIC 16

El importe depreciable de un activo se

distribuirá de forma sistemática a lo largo de su
vida útil.

El valor residual y la vida útil de un activo se

revisarán, como mínimo, al término de cada
periodo anual y, si las expectativas difirieren de
las estimaciones previas, los cambios se
contabilizarán como un cambio en una
estimación contable, de acuerdo con la NIC 8
Políticas Contables, Cambios en las
Estimaciones Contables y Errores.
DEPRECIACION CONTABLE Y TRIBUTARIA

IMPUESTO A LA RENTA
Las depreciaciones que resulten por aplicación
de lo dispuesto en los incisos anteriores se
computarán a partir del mes en que los bienes
sean utilizados en la generación de rentas
gravadas. – RTF N°1325-1- 2004. Informe N°
066-2006-SUNAT/2B0000.

NIC 16
La depreciación de un activo comenzará
cuando esté disponible para su uso, esto es,
cuando se encuentre en la ubicación y en las
condiciones necesarias para ser capaz de
operar de la forma prevista por la gerencia.
RESOLUCION SUNAT
CUANDO UN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
SERA ACTIVO
CUANDO UN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO SERA
PASIVO
DEFINICIONES - CLAVES

Pasivos por impuestos diferidos.

Son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a pagar en periodos futuros,
relacionadas con las diferencias temporarias
imponibles.

Activos por impuestos diferidos.-

Son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a recuperar en periodos futuros,
relacionadas con:
(a) Las diferencias temporarias deducibles;
(b) La compensación de pérdidas obtenidas en
periodos anteriores, que todavía no hayan sido
objeto de deducción fiscal;
DEFINICIONES CLAVES

Diferencias temporarias
Son las divergencias que existen entre el
importe en libros de un activo o un pasivo, y el
valor que constituye la base fiscal de los
mismos.
- Deducible
- Imponible

Diferencias permanentes
Su efecto no se compensa o recupera en
ejercicios fiscales siguientes,
•Están dadas por la ley.
•Incrementan o disminuyen la tasa efectiva
LA BASE FISCAL DE UN ACTIVO O PASIVO

Es el importe atribuido, para fines fiscales, a dicho activo o

pasivo.
EJEMPLOS

(CASO 1)
El costo de una maquina es de S/. 200. De este
costo, ya ha sido deducida una depreciación
acumulada de S/. 60, y el resto de costo será
deducible en periodos futuros, ya sea como
depreciación o como un importe deducible en
caso de venta del activo en cuestión.

(CASO 2)
El costo de una máquina es de 100. De los mismos, ya ha sido
deducida una depreciación acumulada de 30, en el periodo corriente y
en los anteriores, y el resto del costo será deducible en futuros
periodos, ya sea como depreciación o como un importe deducible en
caso de disposición del activo en cuestión. Los ingresos de actividades
ordinarias generados por el uso de la máquina tributan, las eventuales
ganancias obtenidas por su disposición son también objeto de
tributación y las eventuales pérdidas por la disposición son
fiscalmente deducibles.
EJEMPLOS

(CASO 3)
Los deudores comerciales de una entidad
tienen un importe en libros de 100. Los
ingresos de actividades ordinarias
correspondientes a los mismos han sido ya
incluidos para la determinación de la ganancia
(pérdida) fiscal.

(CASO 4)
Entre los pasivos a corto plazo se encuentran
deudas provenientes de gastos acumulados ( o
devengados ) con un importe en libros de S/.
800. El gasto correspondiente será deducible
fiscalmente cuando se pague
SOLUCIONES

(CASO 1)La base fiscal de la maquina es de S/. 140

(CASO 2)La base fiscal de la maquina es de S/. 70

(CASO 3) La base fiscal es S/. 100

(CASO 4) La base fiscal de las deudas por estos

gastos acumulados (devengados) es S/. 0.00
CASO PRACTICO 1

Una entidad reconoce una obligación de pago por

S/10, derivada de la provisión por garantía de
productos vendidos. El importe de la provisión no
es deducible para efectos tributarios hasta que la
entidad pague las correspondientes
reclamaciones. La tasa impositiva es de 30%.
CASO PRACTICO 1
CASO PRACTICO 2
SOLUCION