Tributación

Internacional
Semana 1 - Sesión 2
Renta de Fuente
extranjera
Caso 1

 Elena Segura, persona natural domiciliada en Perú, percibe rentas por una
casa de su propiedad ubicada en la ciudad de Houston (USA). Se pregunta lo
siguiente:
 ¿Esta renta califica como renta de fuente peruana?
 ¿Esta renta está sujeta al Impuesto a la Renta en el Perú?
Renta de Fuente Extranjera (1)

 Las rentas de fuente extranjera NO se clasifican en categorías.

 Artículo 51°.- Los contribuyentes domiciliados en el país sumarán y
compensarán entre sí los resultados que arrojen sus fuentes productoras de
renta extranjera, y únicamente si de dichas operaciones resultara una
renta neta, la misma se sumará a la renta neta del trabajo o a la renta neta
empresarial de fuente peruana, según corresponda.
 En ningún caso se computará la pérdida neta total de fuente extranjera, la
que no es compensable a fin de determinar el impuesto.
Renta de Fuente Extranjera (2)
Rentas netas de fuente Se sumarán a la renta
extranjera obtenida por neta o pérdida neta de
actividades empresariales la tercera categoría.
(actividades comprendidas
en el artículo 28° LIR)

Todas las demás rentas netas de Se sumarán a las

fuente extranjera (con rentas netas de
excepción de las producidas por trabajo, luego de
la enajenación de valores deducciones.
listados en Bolsa)
Determinación de la renta neta de
fuente extranjera
 Artículo 51°-A.- A fin de establecer la renta neta de fuente extranjera, se
deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener
su fuente.
 ¿Cómo se acreditan dichos gastos?
 Los gastos incurridos en el extranjero se acreditarán con los correspondientes
documentos emitidos en el exterior de conformidad a las disposiciones
legales del país respectivo, siempre que conste en ellos, por lo menos, el
nombre, denominación o razón social y el domicilio del transferente o
prestador del servicio, la naturaleza u objeto de la operación; y, la fecha y el
monto de la misma. El deudor tributario deberá presentar una traducción al
castellano de tales documentos cuando así lo solicite la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria - SUNAT.
Caso

 Elena Segura, persona natural domiciliada en Perú, percibe rentas por una
casa de su propiedad ubicada en la ciudad de Houston (USA).
 Se sabe que en el ejercicio 2018 percibió un importe equivalente a S/120,000
por este concepto.
 Se sabe además que el inquilino le transfirió el dinero del alquiler a través de
Western Union, empresa que le cobra a la Sra. Segura una comisión
equivalente a S/1,200 durante el ejercicio 2018 y que pagó arbitrios por un
importe equivalente a S/5,000.
 Durante el ejercicio 2018, la renta neta del trabajo de la Sra. Segura ascendió
a 145,000 soles.
 SE PIDE: Calcular el Impuesto a la Renta que la Sra. Elena Segura debe pagar
por el ejercicio 2018.