DERECHO TRIBUTARIO II

PRIMERA UNIDAD
Segunda Semana
IMPUESTO A LA RENTA

Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

 Marco histórico de la renta, la plusvalía y el concepto
económico.
El Impuesto a la Renta, antecedentes, base legal, ámbito de
aplicación (habitualidad, enajenación), base jurisdiccional
(domiciliados y, no domiciliados), aspectos generales de la
hipótesis de incidencia, contribuyentes del impuesto;
Inafectación y Exoneración.
Categorización de las rentas (personas naturales y
jurídicas); Renta bruta, neta, global, deducciones por categoría,
base imponible, cálculo del impuesto, declaración y pago.
Regímenes del Impuesto a la Renta: General (RG), Especial
(RER) y Único Simplificado (RUS); Enunciado y solución de
casos prácticos.
 MARCO HISTÓRICO DE LA RENTA

LA PLUSVALÍA
INCREMENTO DEL VALOR DE UNA COSA
POR CAUSAS EXTRÍNSECAS A ELLA
(K. MARX obrero frente al capitalista)

CONCEPTO ECONÓMICO DE LA RENTA

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 RENTA ES UNA DE LAS PALABRAS QUE EN EL
LENGUAJE ECONÓMICO RECIBE ACEPCIONES MÁS
VARIADAS

RETRIBUCIÓN
PATRIMONIO BENEFICIO

FONDOS PROVECHO

RIQUEZA RENTA RENDIMIENTO

MEDIOS GANANCIA

CAPITAL UTILIDAD
FORTUNA

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15/04/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 5
 En el Derecho Tributario existen 3
teorías que tratan de definir la “renta”

TEORÍA DE TEORÍA DE FLUJO

RENTA PRODUCTO DE RIQUEZA

TEORÍA DEL CONSUMO

MÁS INCREMENTO
PATRIMONIAL

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 CASA

VENTA

COMPRA
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 IMPUESTO A LA RENTA
ANTECEDENTES

BASE LEGAL

ÁMBITO DE APLICACIÓN
(HABITUALIDAD, ENAJENACIÓN)

BASE JURISDICCIONAL
DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS

ASPECTOS GENERALES DE LA HIPÓTESIS DE LA

INCIDENCIA

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO

INAFECTACIÓN Y EXONERACIÓN

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 BASE
LEGAL
IR

TEXTO ÚNICO
ORDENADO DE REGLAMENTO DE NORMAS
LA LEY DEL IR LA LEY DEL IR COMPLEMENTARIAS
(D. LEG. 774)

DS N° 179-2004-EF DS N° 122-94-EF CÓDIGO TRIBUTARIO

(08-12-04) (21-09-94) OTROS

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 ÁMBITO
DE
APLICACIÓN
IR

RENTAS
INAFECTACCIONES EXONERACIONES
GRAVADAS

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 ÁMBITO DE APLICACIÓN
(HABITUALIDAD, ENAJENACIÓN)

EN LA QUE OPTÓ POR SE PERDERÁ LA

ENAJENACIÓN TRIBUTAR COMO CONDICIÓN DE
DE BIENES DE TAL, HABITUALIDAD,
CAPITAL TRATÁNDOSE DE SI ES QUE EN
SE PRESUME • HECHO POR PN, INMUEBLE, A DOS EJERCICIOS
QUE EXISTE SUCESIÓN INDIVISA, PARTIR DE LA GRAVABLES
HABITUALIDAD SOCIEDAD TERCERA
CONYUGAL SIGUIENTES DE
(PRINCIPIO) ENAJENACIÓN GANADA DICHA
• EJERCICIO CONDICIÓN NO
GRAVABLE SE REALIZA
NINGUNA
ENAJENACIÓN

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 BASE JURISDICCIONAL
DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS

IMPUESTO A LA
RENTA

NO
DOMICILIADOS
DOMICILIADOS

TRATAMIENTO TRATAMIENTO
DEDUCCIONES DEDUCCIONES
TASAS TASAS

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 ASPECTOS GENERALES DE LA HIPÓTESIS DE LA INCIDENCIA

HIPÓTESIS DE LA INCIDENCIA

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 CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO
INAFECTACIÓN Y EXONERACIÓN

TUOLIR:18º

REGLAMENTO LIR
Artículo 7º

TUOLIR: 19º

REGLAMENTO LIR. Artículo 8º

.-
REQUISITOS PARA GOZAR DE LA INAFECTACIÓN Y DE LA EXONERACIÓN

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 CATEGORIZACIÓN DE LAS RENTAS
PERSONAS NATURALES Y PERSONAS JURÍDICAS

RENTA: BRUTA, NETA, GLOBAL

DEDUCCIONES POR CATEGORÍA

BASE IMPONIBLE, CÁLCULO DEL IMPUESTO,

DECLARACIÓN Y PAGO

REGÍMENES DEL IMPUESTO A LA RENTA

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 CATEGORIZACIÓN DE LAS RENTAS
PERSONAS NATURALES Y PERSONAS JURÍDICAS

IMPUESTO A LA
RENTA
CATEGORÍAS

PERSONAS PERSONAS
NATURALES JURÍDICAS

PRIMERA, SEGUNDA, TERCERA

CUARTA Y QUINTA
CATEGORÍA CATEGORÍA

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 PRIMERA RENTAS POR EL ARRENDAMIENTO,
PRODUCIDAS SUDARRENDAMIENTO Y
CESIÓN DE BIENES
SEGUNDA RENTAS DE OTROS CAPITALES

TERCERA RENTAS DE COMERCIO, INDUSTRIA Y

OTRAS

CUARTA RENTAS DE TRABAJO

INDEPENDIENTE

QUINTA RENTAS DE TRABAJO EN RELACIÓN

DE DEPENDENCIA Y OTRAS
RENTAS

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 CLASIFICACIÓN
DEL IR A
A PARTIR DEL
2009

RENTAS RENTAS
RENTA
DE DE
EMPRESARIAL
CAPITAL TRABAJO

PRIMERA Y CUARTA Y
TERCERA
SEGUNDA QUINTA
CATEGORÍA CATEGORÍA
CATEGORÍA

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 RENTA:
BRUTA, NETA, GLOBAL
REGLAMENTO
ART. 10° Y SS
RENTA
BRUTA
SIN DEDUCCIONES

REGLAMENTO
IMPUESTO A ART. 21° Y SS
LA RENTA RENTA
NETA
CON DEDUCCIONES

RÉGIMEN GLOBAL VS SUMA DE PRIMERA,

RÉGIMEN CEDULAR RENTA
SEGUNDA, CUARTA Y
O ANALÍTICO GLOBAL
QUINTA

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 Renta Bruta: Conjunto de ingresos que se
consideran como gravados por el impuesto.
Renta Neta: Es aquella que se determina luego de
restar de la renta bruta, las deducciones que
establece la ley.
Renta Neta Global: Es la suma de todas las rentas
netas de las diversas categorías que reconoce la ley
para las personas naturales.
Renta imponible: Es el monto sobre el que se
aplica las tasas del impuesto según la escala que
establece la ley.

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 DEDUCCIONES POR CATEGORÍA

PERSONAS NATURALES
DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA
HASTA EL 2008
Cuadro N° 1

Renta Bruta
Deducciones Renta Neta (R.N.)
(R.B.)

= Renta neta de
Primera (-) 20% de R.B
primera categoría
Categoría
= Renta neta de
Segunda
Categoría
(-) 10% de R.B segunda
categoría = Renta neta de
fuente peruana
Cuarta
(-) 20% de
Categoría = Renta neta de
R.B. (1) (-) 7 UIT cuarta y quinta
Quinta categorías
Categoría

(1) Hasta el límite de 24 UIT (S/. 84,000). Aplicable sólo para las rentas señaladas en el inciso a)
del Artículo 33° de la Ley.
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 TUO LIR ART. 36°,37°,
DEDUCCIONES POR CATEGORÍA 45°,46° Y SGTES.

PERSONAS NATURALES
DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA
A PARTIR DEL 01 DE ENERO
Cuadro N° 1
DE 2009
Renta Bruta
Deducciones Renta Neta (R.N.)
(R.B.)

= Renta neta de
Primera (-) 20% de R.B (ART. 36° TUO LIR)
primera categoría
Categoría
= Renta neta de
Segunda
Categoría
(-) 20% de R.B (ART. 36° TUO LIR) segunda
categoría = Renta neta de
fuente peruana
Cuarta
(-) 20% de (ART. 45° y 46°
Categoría = Renta neta de
R.B. (1) TUO LIR) cuarta y quinta
(-) 7 UIT
Quinta categorías
Categoría

(1) Hasta el límite de 24 UIT (S/. 85,200). Aplicable sólo para las rentas señaladas en el inciso a)
del Artículo 33° de la Ley.
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 BASE IMPONIBLE, CÁLCULO DEL
IMPUESTO, DECLARACIÓN Y PAGO

BASE CÁLCULO DEL

IMPONIBLE TRIBUTO

DECLARACIÓN PAGO

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 LAS RENTAS
TAMBIÉN SE
CLASIFICAN

RENTA RENTAS
ACTIVAS PASIVAS

TERCERA PRIMERA
CATEGORÍA CATEGORÍA

PRINCIPIO PRINCIPIO
DE DEVENGADO DE DEVENGADO

CUARTA SEGUNDA
CATEGORÍA CATEGORÍA

PRINCIPIO PRINCIPIO
DE PERCIBIDO DE PERCIBIDO

QUINTA
CATEGORÍA

PRINCIPIO
15/04/2019 DE PERCIBIDO Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 24
 REGÍMENES DEL IMPUESTO A LA RENTA:
CONTRIBUYENTES EMPRESAS Y NEGOCIOS

REGÍMENES O
SISTEMAS
TRIBUTARIOS

NRUS RER RGIR

LOS IB NO DEBEN LOS IB NO DEBEN

SUPERAR SUPERAR TERCERA
CATEGORÍA
S/. 360, 000 ANUALES S/. 525, 000 ANUALES

http://guiatributaria.sunat.gob.pe/#
15/04/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 25
15/04/2019
http://guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php?opt
ion=com_content&view=category&layout=blo
g&id=43&Itemid=70
CASOS PRÁCTICOS

Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

http://guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php?opt
ion=com_content&view=category&layout=blo
g&id=44&Itemid=71
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 BIBLIOGRAFÍA

 BARRIOS ORBEGOSO, Raúl (1988); Teoría

General del Impuesto. Lima, Editorial Cusco,
pp. 105-118.
 ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE (2004);
Manual Tributario 2004. Lima, Tinco S.A., pp.
372-379.
 GARCÍA BELSUNCE (1967); El concepto del
rédito en la doctrina y en el Derecho Tributario.
Buenos Aires, Editorial Depalma.

15/04/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 27

  IZA STOLL, Fernando y Otros (2004); Imposición a
la Renta: Teoría y Práctica. Lima, Ed. Tinco S.A.,
Tomo I, Parte I.
 JARACH, Dino (1966); El Impuesto a la Renta
Normal Potencial de la Tierra. Washington D.C.
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 SEMINARIO DAPELLO, Arturo (1997); Impuesto a
la Renta. Lima, Gaceta Jurídica, pp. 39-74.
 IZA STOLL, Fernando y, otros (2004); Impuesto a
la Renta, teoría y practica, Tomo I. Lima, Tinco
S.A., pp. 5-32.

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